施工企业会计制度
1992年1月8日财政部(92)财会字第70号文发布
*此文如下 :
国务院关关主管部门，各省、自治区、直辖市、
计划
项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载
单列市财政厅(局)、建设银行分行:
为适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强施工企业会计核算工作，根据《企业会计准则》，我们制定了《施工企业会计制度》，现印发给你们，请转发所属企业，自1993年7月1日起执行。我部1990年8月20日印发的《国营施工企业会计制度–––会计科目和会计报表》同时废止。
执行中有何问
题
快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题
，请随时函告我部
目 录 总说明
会计科目
(一)会计科目表
(二)会计科目使用说明
会计报表
(一)会计报表种类和格式
(二)会计报表编制说明
附录:主要会计事项分录举例
—、总 说 明
一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。
二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。
三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。深蒂固 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定;企业内部管理需要的报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后15天内报出;年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定的，从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明:企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出
日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时，由财政部修订。
六、本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目
(一)会计科目表
科科序目编科目名称 序号 目编科目名称 号 号 号
34 20一、资产类 应付账款
3
1 1035 20现金 预收账款
1 4
2 1036 20银行存款 其他应付款
2 9
3 1037 211 其他货币资应付工资
9 金
4 111 38 21短期投资 应付福利费
4
5 112 39 22应收票据 应交税金
1
6 113 40 22应收账款 应付利润
3
7 114 41 22坏账准备 其他应交款
9
8 115 42 23预付账款 预提费用
1
9 117 43 24内部往来 长期借款
1
10 118 44 25备用金 灾付债券
1
11 119 45 26l 其他应收款 长期应付款 12 12 物资采购 三、所有者权
1 益 13 1246 30采购保管费 实收资本
2 1
14 1247 30库存材料 上级拨人资
3 5 金 15 1248 311 周转材料 资本公积
4
16 1249 31低值易耗品 盈余公积
9 3
17 1350 32l 材料成本差本年利润
2 异;
l8 1351 32委托加上物利润分配
3 2 资
19 13 库存产成品 四、成本类
7
20 1352 40待摊费用
工程施工
建筑工程施工承包1园林工程施工准备消防工程安全技术交底水电安装文明施工建筑工程施工成本控制
9 1
21 1453 411 长期投资 工业生产
1
22 1454 42拨付所属资机械作业
5 1 金
23 1555 43固定资产 辅助生产
1 1
24 15 累计折旧 五、损益类
5
25 1556 50固定资产清工程结算收
6 1 理 入 26 1557 50临时设施 工程结算成
7 2 本
27 1558 50临时设施摊工程结算税
8 4 销 金及附加
28 1559 511 专项工程支其他业务收
9 出 入
29 1660 51无形资产 其他业务支
1 2 出
30 17l 61 52递延资产 管理费用
1
52182 1 待处理财产31 62 53财务费用 损溢 63 1 投资收益 20二、负债类 32 64 54营业外收入 1 短期借款 33 65 1 营业外支出 20应付票据 542 2
附注:
1(有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目;
2(有发行不超过一年期券的企业，应增设“应付短期债券”的科目;
3(企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。
(二)会计科目使用说明
第101号科目 现 金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照
业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记账。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行;一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。
企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账”应与“银行对账单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面结余与银行对账单余额调节相符。如有不符，属于银行对账单差错的，应即通知银行查明更正;属于企业记账差错的，应由企业作更正的会计分录或补记入账。
四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。
企业不准出租、出借银行账户;不准签发空头支票和远期支票;不准套取银行信用。
五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科目。
企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，企业应将外币账户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益，列作财务费用。
外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。
六、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目 (××外币户)(同时登记外币金额)，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目(人民币户)。用买入的外币购买物资、支付费用，应分摊的外汇价差，借记有关材料物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目。用买入的外汇偿还债务，
按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目，同时按偿还债务所用外汇应分摊的外汇价差，借记“专项工程支出”“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目。
在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理:卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损益处理;卖出的外币，如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。
企业在调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。购人外汇额度时，按实际支付的人民币，借记“外汇价差”科目，贷记本科目(人民币户)，并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。
企业因发生销售等业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。
第109号科目 其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
二、外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，
贷记本科目。
三、银行汇票存款是企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时如有未达的汇人款项(应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。
第111号科目 短期投资
一、本科目核算企业购入的能够随时变现、持有时间不超过一年的各种有价证券，以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。
二、企业购入的各种有价证券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。如果实际支付的款项中包含已经宣告发放，但未支取的股利和利息，应将其作为应收款项处理。企业应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利和利息)，借记本科目，按照应收取的股利和利息，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
发放的股利和债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”、“其他应收款”科目。
企业转让、出售有价证券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照账面实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。
三、本科目应按短期投资种类设置明细账。
第112号科目 应收票据
一、本科目核算企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到的支票应存入银行，并记入“银行存款”科目，不包括在应收票据之内。
二、企业应设置“应收票据登记簿”;逐笔记录每一应收票据的种类、
号数和出票日期、票面金额、交易
合同
劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载
和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。
三、企业收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收账款”“工程结算收人”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、企业将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即扣除贴息后的净额)，借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按应收票据票面金额，借记“应收账款”科目，按所付利息，借记“其他应收款”科目，按所付本息，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，不足部分记人贷款科目，贷记“短期借款”科目。
五、企业对出票人进行追索清偿，获得票款及利息时，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记“应收账款”科目，按追索的利息部分冲减垫付的利息，贷记“其他应收款”科目。如果追索的利息部分大于垫付的利息，差额部分冲减财务费用，贷记“财务费用”科目。
六、本科目应按不同的票据种类分别设账进行明细核算。
第113号科目 应收账款
一、本科目核算企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。
企业预收的款项包括工程款、备料款、购货款等，应在“预收账款”科目内核算，不在本科目核算。
二、本科目的借方核算企业应向发包单位、购货单位或接受劳务、作业单位收取的结算或销售款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收账款中扣还的预收款项，本科目的期末余额反映尚未收到的应收账款。
三、企业应收账款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收账款自本科目转入“应收票据”科目。
四、提取坏账准备金的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目;未提取坏账准备金的企业，发生的坏账损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回时，提取坏账准备金的企业，借记本科目，贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记本科目;未提取坏账准备金的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目(贷记本科目。
五、本科目应设置“应收工程款”和“应收销货款”两个明细科目，并分别按发包单位和购货单位或接受劳务、作业的单位设置明细账。
第114号科目 坏账准备
一、本科目核算企业提取的坏账准备金。
二、企业根据应收账款扣除相关预收账款后的年末余额按规定比例提取坏账准备金时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。企业当期应提取的坏账准备金大于已提取账面余额的，应按其差额提取，借记“管理费用”科目，贷记本科目;应提取的坏账准备金小于账面余额的，冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
三、发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。对于有预收账款的单位，发生坏账损失时，应将已收取该单位的预收款先行结转，借记“预收账款”科目，贷记“应收账款”科目;然后，将应收该单位的款项净额，冲减坏账准备金，借记本科目，贷记“应收账款”科目。
四、已确认并转销的坏账损失，以后年度又收回的应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
五、本科目期末贷方余额反映提取的坏账准备金。
第115号科目 预付账款
一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给分包单位的款项，包括预付工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。
二、企业预付分包单位工程款和备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目;拨付分包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“库存材料”等科目。企业与分包单位结算已完工程价款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
三、企业按规定预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。所购商品、材料物资验收入库后，根据发票账单的应付金额，借记“物资采购”等科目，贷记“应付账款”科目。同时，应将预付的货款自本科目转入“应付账款”科目，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
四、本科目应分别设置“预付分包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细账。
第117号科目 内部往来
一、本科目核算企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。
各内部独立核算单位之间的往来款项，可以通过企业(公司，下同)集中核算，以便掌握所属内部单位之间的结算情况，也可以由各内部单位直接结算，月终通过企业集中对账，以简化核算手续。
二、下列各项结算业务不在本科目核算:
1(企业与内部独立核算单位之间有关生产周转资金的下拨、上交，在“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目核算。
2(企业拨给非独立核算的内部单位的周转金，应在“备用金”科目核算。
三、本科目的借方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付和转销的应付、暂收的款项，贷方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间应付、暂收和转销
的应收、暂付款项。本科目的期末余额应与所属内部独立核算单位各明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额相等。各明细科目的期末借方余额合计反映应收内部单位的款项，贷方余额合计反映应付内部单位的款项。
四、本科目应按各内部单位的户名设置明细账进行明细核算。企业与所属单位之间、所属单位与所属单位之间对本科目的记录应相互一致。
为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来记账通知单”(格式、内容由企业自行规定)，由经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后，及时将副联退回。每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目;对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。
第118号科目 备 用 金
一、本科目核算企业拨付给非独立核算的内部单位(如职能部门、施工单位、车间等，下同)备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。
二、备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。支用的备用金，应在规定期限内办理报销手续，交回余额。前账未清，不得继续支付。
三、实行定额备用金制度的单位，备用金领用部门支用备用金后，应根据各种费用凭证编制费用明细表，定期向财会部门报销，领回所支用的备
用金。财会部门根据费用明细表，将支用数直接记入有关成本、费用科目，并给备用金领用部门补足备用金。除增加或减少备用金定额外，都不通过本科目核算。
四、本科目的借方核算企业向各内部单位拨付的备用金，贷方核算企业向各内部单位收回的备用金，期末借方余额反映各内部单位占用的备用金。
五、本科目应按备用金领用单位设置明细账。
第119号科目 其他应收款
一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来和备用金等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的各种赔款、罚款、存出保证金(如水泥纸袋押金、保函押金等)以及应向职工收取的各种垫付款项等。
二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
第121号科目 物资采购
一、本科目核算企业购入各种材料物资的实际采购成本。
发包单位拨入抵作备料款的材料，也在本科目核算。
二、购人材料物资的采购成本包括: (1)买价。(2)运杂费。(3)采购保管费，即企业的材料物资供应部门和仓库在组织材料物资采购、供应和保管过程中发生的各项费用。其中买价应直接计入材料物资的采购成本;运杂费能分清负担对象的，直接计入有关材料物资的采购成本，不能分清负
担对象的，按材料物资的重量或买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关材料物资的采购成本;采购保管费一般应先通过“采购保管费”科目核算，月终分配计入各材料物资的采购成本。
三、购人材料物资在途中的损耗，除合理损耗(定额内损耗)以及按规定应由供应单位、运输单位负责赔偿的以外，凡因遭受意外灾害发生的损失和留待查明原因的损失，应先转人“待处理财产损溢”科目，然后按规定程序报经批准再作相应的账务处理。
四、本科目的借方核算企业外购材料物资支付的材料物资的价款，发生的运杂费，分配计入材料物资采购成本的采购保管费，以及发包单位拨入抵作备料款的材料价款;贷方核算已经付款或已开出、承兑商业汇票并已验收入库的材料物资的实际采购成本，以及应向供应单位、运输单位等收回的材料短缺或其他应冲减采购成本的赔偿款项;期末借方余额反映已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途材料物资。
五、对于尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票但已验收入库的购入材料物资，企业应于月份终了按计划成本暂估入账，借记“库存材料”等科目，贷记“应付账款––––暂估应付账款”科目，下月用红字作相同记录予以冲回，待下月付款或开出、承兑商业汇票后，再按正常程序记账，借记本科目，贷记有关科目。
六、本科目应设置“物资采购明细账”进行明细核算。
七、采用实际成本进行日常核算的企业，可以不设置本科目和“材料成本差异”科目，另外设置“在途物资”科目。
第122号科目 采购保管费
一、本科目核算企业材料物资供应部门及仓库为采购、验收、保管和收发材料物资所发生的各种费用。
采购保管费一般包括:采购、保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费(减检验试验收入)、材料整理及零星运费、材料物资盘亏及毁损(减盘盈)等。
二、企业发生的采购保管费，应于月份终了时全部分配计入本月购入的各种材料物资的实际采购成本。为均衡年度内各月材料物资的采购成本的负担，采购保管费也可按预先确定的分配率进行分配，按计划分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额，平时可留在本科目内不予结转，在编制月份资产负债表时，列入“待摊费用”项目，如为贷方余额作抵减待摊费用处理。年度终 了时，本科目的余额应全部计入材料物资的采购成本，不留余额。
三、本科目借方核算企业发生的各项采购保管费用，贷方核算已分配计入材料物资采购成本的采购保管费。采用按计划分配率分配采购保管费的企业，本科目期末借方余额反映实际发生数大于计划分配数的差额，贷方余额反映实际发生数小于计划分配数的差额。
四、本科目应按采购保管费费用项目设置明细账进行明细核算。
第123号科目 库存材料
一、本科目核算企业各种库存材料的计划成本或实际成本。
二、企业各种库存材料一般应作如下分类:
1(主要材料。指用于工程或产品并构成工程
或产品实体的各种材料，如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、电器材料、化工材料等。
2(结构件。指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构件等。
3(机械配件。指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件。
4(其他材料。指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工、生产进行的各种材料，如燃料、油料、饲料等。
三、本科目的借方核算外购、自制、委托外单位加工完成、发包单位转账拨入、其他单位投入、盘盈等原因增加的材料物资。已经验收入库，但月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的外购材料，应在借方按计划成本暂估人账，待下月初用红字予以冲回。贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的材料，期末余额反映库存的材料物资。
四、采用实际成本进行材料日常核算的企业，对于发出的材料，可根据情况选择使用“先进先出法”、“加权平均法”、“移动平均法“、 “个别计价法”、“后进先出法”等方法计价。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更。如有变更，应在年度财务报告中加以说明。
五、采用计划成本核算的企业，应当按月结算其成本差异，将计划成本
调整为实际成本。
六、本科目应按材料的类别、品种规格和保管地点设置明细账，进行明细核算。
第124号科目 周转材料
一、本科目核算企业库存和在用的各种周转材料的计划成本或实际成本。
周转材料是指企业在施工生产过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料。如模板、挡板、架料及其他周转材料等。
二、企业可根据使用周转材料的具体情况，采取下列不同的摊销方法:
1(一次摊销:一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。
2(分期摊销:根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。
3(分次摊销:根据周转材料的预计使用次数分次摊入成本、费用。
4(定额摊销:根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算本期摊销额。
三、本科目应设置以下三个明细科目:
1(在库周转材料;
2(在用周转材料;
3(周转材料摊销。
四、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的周转材料，比照“库存材料”科目的核算方法，在“在库周转材料”明细科目中核算。
施工现场领用主要材料等作周转材料使用时，应将其成本自“库存材料”科目转入本科目(所属“在用周转材料”明细科目)。
领用的周转材料，按计划成本或实际成本借记本科目(“在用周转材料”明细科目)，贷记本科目(“在库周转材料”明细科目)。根据采用的摊销方法，计算周转材料摊销时，借记“工程施工”等有关科目，贷记本科目(“周转材料摊销”明细科目)。
采用一次摊销办法的周转材料，领用时应将其成本一次全部计入成本，借记“工程施工”等科目，贷记本科目(“在库周转材料”明细科目)，采用计划成本进行周转材料日常核算的企业，于月份终了，分摊应负担的成本差异，借记“工程施工”等有关科目，贷记“材料成本差异”科目(实际成本小于计划成本的差异用红字)。
周转材料报废时，应由负责使用部门填制周转材料报废单。财会部门应根据报废单进行检查核对，并计算报废周转材料的己提摊销和应补提的摊销。对于报废周转材料按月汇总后，将已提摊销借记本科目(“周转材料摊销”明细科目)，将应收赔偿款(借记“其他应收款”科目，将入库残料价值，借记“库存材料”科目，将应补提的摊销额借记“工程施工”等科目(将报废的周转材料价值，贷记本科目(“在用周转材料”明细科目)。
五、采用计划成本进行周转材料日常核算的企业，周转材料的计划成本与实际成本之间的差额，应在“材料成本差异”科目核算。并应随着计划成本的转销而转入有关科目。
第129号科目 低值易耗品
一、本科目核算企业所有低值易耗品的计划成本或实际成本。
低值易耗品是指使用年限较短，或价值较低，不作固定资产核算的各种用具物品。
二、企业可以根据具体情况，对不同的低值易耗品采用不同的摊销方法:
1(一次摊销:价值较小的，可以在领用时一次计入成本、费用。玻璃器皿等易碎物品可不论其价值大小，在领用时一次计入成本。
2(分期摊销:价值较大的，可以根据耐用期限分期摊入成本、费用。
3(五五摊销:即领用时摊销50,，报废时再摊销50,。
三、本科目应设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细科目，库存低值易耗品的明细核算与库存材料相同，在用低值易耗品应技各使用部门设置明细账进行明细核算。
四、本科目的借方核算企业库存及在用低值易耗品的计划成本或实际成本，贷方核算低值易耗品摊销价值及盘亏、报废、毁损等减少的低值易耗品价值，期末余额反映期末所有在库低值易耗品计划成本或实际成本，以及在用低值易耗品的摊余价值。
五、企业要建立低值易耗品的领用、报废、以旧换新和损失赔偿制度，并按制度规定办理凭证手续及进行会计处理。各使用部门应设置在用低值易耗品明细账(包括数量和金额)，定期与实物核对，并与财会部门的账面金额进行核对。
对于领用的低值易耗品，企业应根据不同情况进行处理。领用时一次计入成本、费用的低值易耗品，按领用的金额，借记“管理费用”等科目，
贷记本科目(在库低值易耗品);对于需要分期摊销的低值易耗品，按领用的金额，借记本科目(在用低值易耗品)，贷记本科目(在库低值易耗品)，并将应提摊销数，借记“管理费用”等科目，贷记本科目(低值易耗品摊销)。
企业的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单。财会部门应根据报废单进行检查核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销和应补提的摊销。对于报废低值易耗品，按月汇总后，将已提摊销借记本科目(低值易耗品摊销)，将应收赔偿款借记“其他应收款”科目，将入库残料价值借记“库存材料”科目，将应补提的摊销数，借记“管理费用”等科目，将报废的低值易耗品的价值，贷记本科目(在用低值易耗品)。
六、采用计划成本进行低值易耗品日常核算的企业，低值易耗品的计划成本与实际成本之间的差额，应在“材料成本差异”科目核算，并应随着计划成本的转销而转入有关科目。
第132号科目 材料成本差异
一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
采用计划成本进行材料日常核算的企业，应认真制定材料价格目录，列出各种材料的名称、规格、编号和计划单位成本。计划单位成本除有特殊原因可及时调整外，在年度内一般不作变动。
二、购入、发包单位拔入抵作备料款、自制及委托加工材料的成本差异，应分别自“物资采购”、“辅助生产”和“委托加工物资”科目转入本科目。实际成本大于计划成本的差异，记人本科目借方;实际成本小于计划成本的差异，记入本科目贷方。库存材料(包括库存低值易耗品、库存周转材料)
因调整计划成本所发生的差额，应自“库存材料”等有关科目转入本科目。调整减少计划成本的数额，记入本科目的借方，调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷方n
三、领用、发出或报废的各种材料应负担的成本差异，应自本科目转入“工程施工”、 “工业生产”、“机械作业”、“辅助生产”、“管理费用”、“采购保管费”等有关科目。实际成本大于计划成本的差异，用蓝字登记，实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。
四、发出材料应负担的成本差异，可按当月材料成本差异率计算，也可按上月差异率计算。计算分配成本差异的方法一经确定，不得随意变更。如有变更，应在年度会计报告中加以说明。
当月材料成本差异率,(月初结存材料的成本差异，本月收入材料的成本差异)/(月初结存材料的计划成本，本月收入材料的计划成本)×100%
五、本科目的借方核算各种外购、自制、委托加工入库材料(包括低值易耗品、周转材料)的实际成本大于计划成本的差异，贷方核算各种材料实际成本小于计划成本的差异及分摊发出材料应负担的成本差异，月末借方余额反映各种库存材料、在库和在用低值易耗品、在库和在用周转材料实际成本大于计划成本的差异，贷方余额反映实际成本小于计划成本的差异。
六、本科目应按材料类别进行明细核算。
第133号科目 委托加工物资
一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料物资的实际成本。
二、委托加工材料物资的实际成本，一般包括:(1)加工中耗用的材料物
资的实际成本; (2)支付的加工费用;(3)支付加工材料物资往返运杂费。
三、本科目的借方核算发送外单位加工的材料物资的实际成本(或计划成本和成本差异)和发生的加工费用及往返运杂费，贷方核算加工完成并己验收入库的材料物资的实际成本和退回材料物资的实际成本;本科目的月末余额反映委托加工但尚未完成或尚未验收入库的材料物资的实际成本以及发生的运杂费及加工费。
四、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细账，记录发出材料物资的名称、数量、实际成本(或计划成本和成本差异)、发生的加工费和运杂费、退回材料物资的实际成本(或计划成本和成本差异)，以及加工完成的材料物资的实际成本(或计划成本和成本差异)等资料。
第137号科目 库存产成品
一、本科目核算企业及企业所属内部独立核算的附属工业企业库存的各种产成品的实际成本。
企业或企业附属工业企业接受外单位来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造修理完成，验收入库后，视同产成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接发交委托单位的代制品和代修品，由“工业生产”科目直接转入“其他业务支出”科目，不通过本科目核算。
二、本科目的借方核算已经完成生产过程并已验收入库以及盘盈的产成品的实际成本，贷方核算售出产成品的实际成本，以及结转记入“待处理财产损溢”科目的盘亏、毁损产成品的实际成本。月末借方余额反映库存产成品的实际成本。
三、企业自用的产成品，如税法规定需要缴纳产品税或营业税的，应视同产品销售处理;不需要缴纳产品税或营业税的，可将其实际成本自本科目直接转入有关科目，不作销售处理。
四、各种库存产成品也可按计划成本进行核算。
用计划成本核算的企业，应增设“产成品成本差异”科目，核算产成品实际成本与计划成本的差异，并应按月将产成品成本差异按照存销比例进行分配，将售出产成品的计划成本调整为实际成本。
五、本科目应按产成品种类、名称、规格和存放地点设置明细账。
六、采用赊销、分期收款结算方式销售产品，并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业，可增设“分期收款发出商品”科目。产成品发出或办妥赊销、分期收款销售合同(手续)后，将赊销或分期收款的产成品实际成本，从本科目转入“分期收款发出商品”科目。按合同规定期限收取销售价款时，借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“其他业务收入”科目，并按当期收回的价款占应收价款总额的比例计算结转已销售实现的产成品的销售成本，借记“其他业务支出”科目，贷记“分期收款发出商品”科目。
第139号科目 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支付数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费及施工机械安装、拆卸、辅助设施和进出场费等。
企业在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在
1年以上的其他费用，在“递延资产”科目核算，均不属本科目核算范围。
二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”等科目。各项待摊费用按受益期限分期摊销时，借记“工程施工”、“工业生产”、“机械作业”、“辅助生产”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按照费用种类进行明细核算。
第141号科目 长期投资
一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
二、债券投资应按投资时实际支付的价款计账。
股票投资和其他投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
三、本科目应设置以下四个明细科目:
1(股票投资;
2(债券投资;
3(其他投资;
4(应计利息。
四、企业进行股票投资，按实际投资金额，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目。实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利的，应将这部分股利从长期投资成本中减除，作其他应收款处理。即按实际支付的价款扣除已宣告发放股利后的股票实际成本，借记本科目(股票投资)，技应收的股利，借记“其他应收款一应收股利”科目，按实际支付的价款，
贷记“银行存款”科目。
股票投资采用成本法核算的，收到发放的股利时，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目，对于购买股票价款中含有已宣告发放股利的，还应贷记“其他应收款一应收股利”科目。
采用权益法核算的，应根据被投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。被投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目;对于购买股票价款中含有已宣告发放股利的，还应贷记“其他应收款一应收股利”科目。
五、企业认购的债券，应于付款时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。如果支付的价款中含有应计利息的，还应将这部分利息，借记本科目(应计利息)。
企业应于会计期间终了时，计算本期应计未收利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。如果企业购人债券价格高于或低于债券票面金额，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期平均分摊，即于各会计期间终了时，按应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的溢价或折价金额，贷记或借记本科目(债券投资)，按借贷方差额，贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息时，按本息合计数，借记“银行存款”等科目;按本金数贷记本科目(债券投资)，按已计利息数，贷记本科目(应计利息)，按未计利息数，贷记“投资收益”科目。
六、企业以现金、实物、无形资产等向其他单位投资时，应按实际支付的款项或确认的价值，借记本科目(其他投资)，按实际支付的金额或投出资产的账面金额，贷记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，以使用过的固定资产投资的，还应按其已提折旧借记“累计折旧”科目。
向其他单位投资分得的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目;采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。
收回向其他单位的投资，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目，收回数与账面数的差额，借记或贷记“投资收益”科目。
七、本科目应按股票、债券种类和被投资单位设置明细账。
第145号科目 拨付所属资金
一、本科目核算企业拨付所属内部独立核算但不独立纳税单位用于生产和经营的资金。
企业与所属内部独立核算单位之间因购销和其他业务而发生的债权债务和收付款项等，应在“内部往来”科目核算，不在本科目和“上级拨入资金”科目核算。
二、企业拔出的固定资产，按账面净值人账;拨出的流动资产，按账面实际拔出数人账。
三、本科目的核算内容，应与所属单位使用的“上级拨人资金”科目的核算内容相一致。
四、本科目的借方核算拨付给内部独立核算单位的资金，贷方核算从所属内部独立核算单位收回的资金，期末借方余额反映企业拨付给所属内部独立核算单位的资金的期末数额。
五、本科目应按内部独立核算单位的户名设置明细账，进行明细核算。
第151号科目 固定资产
一、本科目核算企业固定资产的原价。
企业应依据规定的固定资产标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。企业的固定资产应分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产，并根据管理需要选择适合本企业的分类方法，对其进行明细分类。
二、企业的固定资产应按下列规定，确定其入账原价:
1(购人的固定资产，为实际支付的全部价款，包括买价或售出单位原价(扣除原安装费用)、支付的包装费、运杂费、安装成本以及缴纳的税金;
2(自行建造的固定资产，为建造过程中实际发生的全部支出;
3(其他单位投资转入的固定资产，以评估确认或者合同、
协议
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约定的价值作为固定资产的记账价值;
4(融资租人的固定资产，为租赁协议或者合同确定的设备价款及发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出;
5(在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，为原固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出;
6(接受捐赠的固定资产，按受赠固定资产的市场价格入账，或根据捐赠者提供的有关凭据确定其价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值;
7(盘盈的固定资产，为同类固定资产重置完全价值。
企业为取得固定资产发生的借款利息支出和其他有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值。
企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。
三、企业已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动其账面价值:
1(根据国家规定对固定资产重新估价;
2(增加补充设备或改良装置;
3(将固定资产的一部分拆除;
4(根据实际价值调整原来的暂估价值;
5(发现原记固定资产价值有错误。
四、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;购入需要安装的固定资产，先计入“专项工程支出”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。
自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“专项工程支出”科目。
其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价值，
借记本科目，贷记“实收资本”科目。
融资租入的固定资产应单独设置明细科目进行核算，交付使用时，借记本科目，贷记“专项工程支出”、“长期应付款”科目。租赁期满，如按合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。
接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“资本公积”、“累计折旧”科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按净值，贷记“待处理财产损溢”科目。
五、企业因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科，按固定资产原价，贷记本科目。
投资转出的固定资产，借记“长期投资”、“累计折旧”科目，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，对固定资产进行明细核算。
六、临时租人的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。在租入固定资产上进行的改良工程，独立形成固定资产的，应按实际发生的工程支出，列作固定资产并按其性质进行分类。
第155号科目 累计折旧
一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。
二、企业按月计提固定资产折旧时，借记有关成本费用科目，贷记本科目。
三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。
四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
第156号科目 固定资产清理
一、本科目核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值以及发生的清理费用和清理收入。企业临时设施的清理可在本科目设置“临时设施清理”明细科目进行核算。
二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目;应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入一处理固定资产收益”科目。固定资产清理后的净损失，区别情况处理:属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记本科目;属于正常的处理损失，借记“营业外支出一处理固定资产损失”科目，贷记本科目。
三、本科目应按被清理的固定资产逐一设置明细账。
第157号科目 临时设施
一、本科目核算企业为保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时设施的实际成本。
二、企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”科目。需通过建筑安装活动才能完成的临时设施，其支出可先通过“专项工程支出”科目核算，发生费用支出时，借记“专项工程支出”科目，贷记“银行存款”等科目;完成交付使用时，借记本科目，贷记“专项工程支出”科目。
三、出售、拆除、报废不需用或不能继续使用的临时设施，可通过“固定资产清理”科目设置“临时设施清理”明细科目进行核算，按临时设施账面净值，借记“固定资产清理一临时设施清理”科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原值，贷记本科目。发生的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“库存材料”科目，贷记“固定资产清理一临时设施清理”科目;发生的清理费用，借记“固定资产清理一临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等科目。清理后的净损失，借
记“营业外支出”科目;净收益，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目按临时设施种类和使用部门进行明细核算。
第158号科目 临时设施摊销
一、本科目核算企业各种临时设施的摊销。
二、企业各种临时设施应根据使用年限和服务对象合理确定分摊方法，按月分期摊销。月份终了，企业按月计算的临时设施摊销，借记“工程施工”等有关科目，贷记本科目。
三、企业出售、拆除、报废和毁损的临时设施转入清理，按临时设施账面净值，借记“固定资产清理–––临时设施清理”科目，按已提摊销数，借记本科目，按临时设施账面原价，贷记“临时设施”科目。
企业盘亏的临时设施，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提摊销数，借记本科目，按临时设施原价，贷记“临时设施”科目。
第159号科目 专项工程支出
一、本科目核算企业进行各种专项工程，包括自行建造固定资产，固定资产改建扩建，固定资产修理，购人需要安装设备的安装工程以及建造临时设施等各种专项工程所发生的实际支出。企业购入的不需要安装的固定资产，不在本科目核算。
企业外购的专门用于专项工程的物资，应在本科目单独设置“专项工程物资”明细科目进行核算。
二、企业购入的专项工程使用的材料物资，借记本科目，贷记“物资采购”等科目。专项工程使用的材料物资，借记本科目(××工程)，贷记本
科目(专项工程物资)、“库存材料”等科目。应负担的职工工资，借记本科目，贷记“应付工资”科目。使用本企业的商品产品，按规定以售价结算的，借记本科目，贷记“其他业务收入”等科目。辅助生产等部门为专项工程提供的水、电、设备安装、修理和运输等劳务，应按月根据实际成本，借记本科目，贷记“辅助生产”等有关成本费科目。专项工程发生的其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。
三、专项工程以出包方式出包给企业内部独立核算的施工单位施工建设的，应于办理工程结算时，借记本科目，贷记“内部往来”科目。承包工程的内部施工单位应借记“内部往来”科目，贷记“工程结算收入”科目。
出包给外单位施工的专项工程，预付的工程款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目;工程完工与承包单位进行工程价款结算应付的工程款，借记本科目，贷记“应付账款”科目;结转预付的工程款，借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”科目;补付的工程款，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
四、企业发生的工程借款利息，应区别不同情况分别处理:属于工程在建期间的借款利息，列为专项工程支出，并计入固定资产成本，即借记本科目，贷记“长期借款”等科目;专项工程完工并交付使用后的借款利息，计入企业财务费用，不在本科目核算。
用外币借款进行的专项工程，因外币折合率变动而发生的汇兑损益，在项目尚未完工交付使用之前，列入专项工程支出，计入固定资产成本，即借记本科目，贷记“长期借款”等科目;项目完工交付使用后发生的汇兑
损益，直接计入企业财务费用，不在本科目核算。
五、企业购入的需要安装设备在交付使用之前，有关设备的购人成本，以及发生的安装费用，应先通过本科目核算，按其购入发生的实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;发生的安装费用，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。安装完成交付使用时，再将全部成本转入“固定资产”科目。
六、企业融资租入的机器设备等固定资产在交付使用之前，有关融资租人设备的价款，发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出，均先通过本科目核算，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。安装完成交付使用时，再将全部成本转入“固定资产”科目。
七、工程完工交付使用时，技工程的实际成本，借记“固定资产”、“临时设施”等科目，贷记本科目。
八、本科目应技工程项目进行明细核算。
九、本科目期未余额反映尚未完工交付使用的专项工程实际支出及购入尚未使用的专项工程物资。
第161号科目 无形资产
一、本科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
二、企业购入的无形资产，应当按实际成本记账。自行开发并按法律程序申请取得的各种无形资产，应当按开发过程中实际发生的支出记账。除企业合并外，商誉不得作价入账。
1(企业购入或按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
2(其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 3(企业用已入账的无形资产向外投资，按确认价值，借记“长期投资”科目，贷记本科目。
4(企业转让已人账的无形资产，收到转让收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目;结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
三、企业各种无形资产应分期摊销，摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
四、 本科目应按无形资产类别设置明细账。
五、本科目期末余额反映尚未摊销的无形资产价值。
第171号科目 递延资产
一、本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费，租人的固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用等。
二、企业发生的各项递延费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。各种递延费用均应分期平均摊销，其中开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销;固定资产修理支出，在修理间隔期间分期平均摊销;租入固定资产改良支出，应当在租赁期内分期平均摊销;其他递延费用应按费用项目的受益期限在一定期限内分期平均摊销。摊销时，
借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按递延资产的种类设置明细账。
第181号科目 待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
二、盘盈的各种材料、库存商品、产品、固定资产等，借记“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“库存产成品”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
盘亏、毁损的各种材料、库存商品、产品、固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“库存产成品”、“固定资产”等科目。
三、各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序批准后转销:
流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目;
固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入––––固定资产盘盈”科目;
流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目;
固定资产的盘亏，借记“营业外支出––––固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
四、物资在运输途中的短缺和损耗，除合理的途耗应计入材料物资的采购成本外，能确定由过失人负责的应自“物资采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因需经批准才能转销的损失，先通
过本科目核算。查明原因后，再分别处理:属于应由供应单位、运机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”科目，贷记本科;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出––––非常损失”科目，贷记本科目;属于定额内短缺或超定额盘亏和报废损失，借记“采购保管费”科目，贷记本科目。
五、本科目应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。
六、本科目月末如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余，如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失。
第201号科目 短期借款
一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、企业借入各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
第202号科目 应付票据
一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇
二、企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款时，借记“物资采购”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
三、企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
第203号科目 应付账款
一、本科目核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。
企业按照规定预付供应单位的购货定金或部分货款和预付给分包单位的工程款、备料款，应先通过“预付账款”科目核算。
二、企业购入材料物资发生的应付账款，应按全部金额，借记“物资采购”科目，贷记本科目。如果上述材料物资已经预付购货定金或部分贷款时，则应将预付的定金或货款自“预付账款”目转入本科目，借记本科目，贷记“预付账款”科目。支付贷款时，应扣除已付的购货定金或部分货款，以免重复支付。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业采购材料物资已验收入库，但发票账单未到，货款尚未支付的，一般应在月份终了，根据收料凭证按材料计划成本暂估入账，借记“库存材料”科目，贷记本科目;下月初用红字作同样分录，予以冲回。收到发票
账单时，借记“物资采购”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。
企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票账单，借记有关成本费用科目，贷记本科目;支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、企业与分包单位结算工程价款时，根据经审核的分包单位提出的“工程价款结算账单”结算应付的已完工程价款，借记“工程施工”科目(按规定作为自行完成工作量的工程)，贷记本科目。
按合同规定以预付的工程款和备料款抵减应付工程款时，借记本科目，贷记“预付账款”科目。支付给分包单位的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、企业开出、承兑商业汇票抵作应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
五、本科目应分别设置“应付工程款”和“应付购货款”两个明细科目，并分别按分包单位和供应单位设置明细账。
第204号科目 预收账款
一、本科目核算企业按照工程合同规定预收发包单位的款项，包括预收的工程款和备料款，以及按照购销合同规定预收购货单位的购货款。
二、企业按规定预收的工程款和备料款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;收到发包单位拨入抵作备料款的材料，借记“库存材料”科目，贷记本科目，材料结算价格与计划成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。
企业与发包单位结算已完工程价款时，从应收工程款中扣还预收的工程款和备料款，借记本科目，贷记“应收账款”科目。
三、企业按合同规定预收的销货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;结算销货款时，应将预收的货款结转记入“应收账款”科目，借记本科目，贷记“应收账款”科目。
四、本科目应分别设置“预收工程款”和“预收销货款”两个明细科目，并分别按发包单位和购货单位设置明细账。
第209号科目 其他应付款
一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付利润、内部往来和其他应交款以外的其他各种应付、暂收单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。
二、企业发生的各项其他应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应接应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账。
第211号科目 应付工资
一、本科目核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。发给职工个人但按规定不包括在工资总额内的各种款项，如医药费、福利补助、退休费和技术改进奖等，不在本科目核算。
二、本月应付的职工工资，不论是否全部在本月内支付，都应在本月内
记入本科目。
三、企业按照规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫房租等)，借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。
职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
月份终了，企业应将本月应付的工资按职工的工作部门和服务对象进行分配，借记“工程施工”、“工业生产”、“机械作业”、“辅助生产”、“采购保管费”、“管理费用”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“应付工资明细账”按照职工类别分设账页，技工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
第214号科目 应付福利费
一、本科目核算企业提取的福利费。
二、企业提取的福利费，借记有关成本费用科目，贷记本科目。
三、支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、‘福利人员工资等，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末余额反映福利费结余。
第221号科目 应交税金
一、本科目核算企业按规定应交纳的各种税金，如营业税、产品税、城
市维护建设税、房产税、车船使用税、所得税、土地使用税、特别消费税、固定资产投资方向调节税等。
企业交纳的印花税以及其他不需预计应交的税金，不在本科目核算。
二、月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的各种税金，应按其不同的列支渠道，借记下列有关科目，贷记本科目:
1(营业税、产品税、增值税和城市维护建设税，借记“工程结算税金及附加”科目或“其他业务支出”科目(产品销售、劳务供应等业务发生的营业税金);
2(房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用“等科目;
3(所得税，借记“利润分配一应交所得税”科目;
4(固定资产投资方向调节税，借记“专项工程支出”科目。
三、企业交纳各种税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照税务机关规定的期限与税‘务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按应交税金的种类设置明细账。
五、本科目期未贷方余额为应交未交的税金，借方余额为多交的税金。
第223号科目 应付利润
一、本科目核算企业应付给投资者的利润。包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按合同或协议规定，应付给合作单位或个人利润的，也在本科目核算。
二、月份或年度终了，企业根据利润分配办法，’计算确定的应付利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。支付的利润，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
三、本科目应按投资单位、投资人姓名分户设置明细账。
第229号科目 其他应交款
一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他应上交的款项，如能源交通重点建设基金、预算调节基金、教育费附加等。
二、企业计算出应交纳的各种款项，借记有关科目，贷记本科目;上交时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。
第231号科目 预提费用
一、本科目核算企业预先提取但尚未实际支出的各项费用，如预提收尾工程费用、预提固定资产修理费用等。
二、企业按规定的条件预提收尾工程费用时，借记“工程施工”科目，贷记本科目。实际发生的费用支出可直接计入本科目的借方。收尾工程完成后，实际支出与预提费用之间的差额，应全部转入当月“工程施工”科目，不得保留余额。
三、企业预提固定资产修理费用时，借记“工程施工”、“工业生产”、“机械作业”、“管理费用”等科目，贷记本科目;发生的固定资产修理支出，通过“专项工程支出”科目核算，借记“专项工程支出”科目，贷记“银行存款”等科目;修理完成后，将发生的支出结转记入本科目，借记
本科目，贷记“专项工程支出”科目，实际支出总额与预提费用总额的差额，应全部转入当期有关成本费用科目，不得保留余额。实际支出数大于预提数的数额较大时，可分摊计入有关成本费用。
四、本科目应按照费用种类设置明细账。
第241号科目 长期借款
一、本科目核算企业借人的期限在一年以上的各种借款。
二、企业借入长期借款时，借记“银行存款”、“专项工程支出”等科目，贷记本科目;归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业用于购建固定资产的长期借款，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的利息支出和外币折合差额，借记“专项工程支出”科目，贷记本科目;在固定资产购建完成交付使用并且办理竣工决算后发生的利息支出和外币折合差额，以及其他长期借款的利息和外币折合差额，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
三、本科目应按借款单位和借款种类设置明细账。
第251号科目 应付债券
一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。有发行短期债券的企业，应另设“应付短期债券”科目进行核算。
二、本科目应设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”和“应计利息”四个明细科目，并按债券种类和期限进行明细核算。
三、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、 “现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价发行
的债券，还应按实收金额与票面金额之间的差额，贷记本科目(债券溢价)或借记本科目(债券折价)。
支付的债券代理发行手续费及印刷费，借记“专项工程支出”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
四、企业债券应按期计提利息。溢价或折价发行的债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期间分期摊销。
分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理:面值发行债券应计提的利息，借记“专项工程支出”、 “财务费用”科目，贷记本科目(应计利息);
溢价发行的债券，技应摊销的溢价金额，借记本科目(债券溢价)，按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“专项工程支出”、“财务费用”科目，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。
折价发行的债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“专项工程支出”、“财务费用”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目(债券折价)，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。
五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目(债券面值和应计利息)，贷记“银行存款”等科目。
六、企业在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。
第261号科目 长期应付款
一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如应付融资租入固定资产的租赁费等。
二、企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“专项工程支出”科目，贷记本科目;发生的安装调试等费用，借记“专项工程支出”科目，贷记“银行存款”等科目;工程完工交付使用时，按实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“专项工程支出”科目;支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。
四、本科目期末余额，反映企业尚未偿付的种长期应付款数额。
第301号科目 实收资本
一、本科目核算企业实际收到的投资人投入的资本。
二、企业对于投资人投入的资本，应当按实际投资数额入账。国家拨给企业的专项拨款，除另有规定者外，应作为国家投资人账。
三、收到投资人现金投资时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目;收到投资人房屋、建筑物、机械设备等固定资产投资时，应以确认的价值在验收后入账，借记“固定资产”科目，贷记本科目和“累计折旧”科目;收到投资人无形资产、材料物资投资时，以确认的价值，借记“无形资产”、“库存材料”等科目，贷记本科目。
四、企业将资本公积金、盈余公积金转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。
五、拔给所属内部独立核算单位供其使用的生产经营资金，应通过“拨
付所属资金”科目核算，不从本科目中直接冲销;所属内部独立核算单位收到上级拨给的生产经营资金，通过“上级拨人资金”科目核算，不使用本科目。
六、本科目应按投资人设置明细账。
第305号科目 上级拨入资金
一、本科目核算企业所属内部独立核算单位收到上级企业拨给的用于生产经营使用的资金。
所属内部独立核算单位与上级企业之间因购销和其他业务而发生的债权债务和收付款项等，应在“内部往来”科目核算，不在本科目核算。
二、收到上级企业拨入的固定资产，应按其净值入账;拨入的流动资产，按其实际拔人数人账。
三、本科目借方核算上级企业从本单位收回的拔人资金，贷方核算上级企业实际拔入的资金，期末贷方余额反映上级企业拨入资金期末数额。
四、本科目的记录应与上级企业的“拨付所属资金”科目的有关记录相互一致。
第311号科目 资本公积
一、本科目核算企业取得的资本公积金。包括接受捐赠、资本溢价、法定财产重估增值等。 二、企业收到现金捐赠时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;收到实物捐赠时，按同类资产的市场价格或有关凭据，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，应作为资本溢
价。投资人实际缴付资本时，企业应按实际收到的出资额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目。
企业按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记“库存材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
三、企业将资本公积金转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
四、本科目按资本公积金形成的类别进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额为资本公积金结存余额。
第313号科目 盈余公积
一、本科目核算企业提取的盈余公积金。企业提取的公益金在本科目内设明细科目核算。
二、企业提取的盈余公积金，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
企业用盈余公积金弥补亏损时，借记本科目贷记“利润分配”科目。将盈余公积金转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
三、本科目期末贷方余额为提取的盈余公积金结存余额。
第321号科目 本年利润
一、本科目核算企业本年实现的利润(或亏损)总额。
二、企业应于月末将“工程结算收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的月末余额，转入本科目贷方，即借记“工程结算收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记本科目;将“工程结算税金及附加”、“工
程结算成本”、“其他业务支出”、 “管理费用”、 “财务费用”和“营业外支出”等科目的月末余额，转入本科目的借方，即借记本科目，贷记“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”科目。将“投资收益”科目的净收益、转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目;如为投资损失，作相反会计分录。
三、年度终了，企业应将本年实现的利润总额，全部转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配一末分配利润”科目，如为亏损，作相反分录。结转后本科目应无余额。
第322号科目 利润分配
一、 本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。
二、本科目一般应设置“应交所得税”、“应交财政特种基金”、 “盈余公积补亏”、 “提取盈余公积”、“应付利润”和“未分配利润”等明细科目。
三、企业计算应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目(应交所得税)。
企业按规定计算的应交财政的特种基金，借记本科目(应交财政特种基金)，贷记“其他应交款”科目。
企业用盈余公积金弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。
企业从税后利润中提取的盈余公积金，借记本科目(提取盈余公积)，贷记“盈余公积”科目。
企业应分给投资者的利润，借记本科目(应付利润)，贷记“应付利润”科目。
四、年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润);如为亏损，作相反会计分录。同时将本科目所属其他明细科目的余额转入本科目所属“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目。如有余额，借方为未弥补的亏损，贷方为末分配的利润。
年度终了，除了“未分配利润”明细科目外，本科目所属其他明细科目应无余额。
五、企业上年度年终结账后发现的上年度需要调整的会计事项，如果涉及以前年度损益的，应在本科目“未分配利润”明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目(未分配利润)，应补交的所得税，借记本科目(未分配利润)，贷记“应交税金”科目;调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目(末分配利润)，贷记有关科目，调整减少应交的所得税，借记“应交税金”科目，贷记本科目(末分配利润)。
六、本科目的年末余额为历年所积存的末分配利润(或未弥补亏损)。
第401号科目 工程施工
一、本科目核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。工
程施工费用，包括房屋、建筑物、设备基础等的建筑工程，管道、输电线路、通讯导线等的敷设工程，特殊炉的砌筑工程，金属结构工程，上下水道工程，道路工程，铁路工程，矿山掘进工程，以及生产、动力、起重、运输、传动等各种需要安装设备的装配、装置工程等的施工费用。其中房屋等建筑物工程施工费用，除了包括其本身的施工费用外，还应包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备的价值。设备安装工程的施工费用以及为测定安装工程质量对单个设备进行的试车费用，一般不包括被安装设备本身的价值。
二、企业在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象可根据本企业施工组织特点、所承包工程实际情况和工程价款结算办法而确定。成本项目一般应包括:(1)人工费; (2)材料费3 (3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。
其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。
三、企业发生的各项施工生产费用，借记本科目，贷记“库存材料”、“应付工资”、“辅助生产”、“银行存款’等科目。
企业应根据工程合同确定的工程价款结算办法，按月或按期结算已完工程成本。采用按月结算工程价款办法的工程，应按月结算已完工程(即本月结算工程，下同)实际成本，借记“工程结算成本”科目，贷记本科目;采
用竣工后一次结算或分段结算工程价款办法的工程，应按合同确定的工程价款结算期结算已完工程成本，借记“工程结算成本”科目，贷记本科目。按月或按期结算的已完工程成本，可根据期末未结算工程成本累计减未完工程成本进行计算。期末未完工程成本是指期末尚未办理结算的工程成本。
四、本科目的月末余额，为末完工程的实际成本。
五、本科目应按成本核算对象设置明细账，并按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。
第411号科目 工业生产
一、本科目核算企业所属内部独立核算的工业企业(如预制构件厂、机械加工厂等)为满足工程施工需要进行产品(包括代制品、代修品)生产所发生的各种生产费用。
本科目是附属工业企业的专用科目。不实行内部独立核算的车间或部门为工程施工服务所发生的自制材料、修理等费用，在“辅助生产”科目内核算，不使用本科目。
企业所属内部独立核算的机械站、运输队、材料供应部门所发生的各项费用，分别在“机械作业”、“采购保管费”等科目核算，也不使用本科目。
二、附属工业企业在生产过程中发生的各种费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般可根据生产特点和成本管理要求确定。
成本项目一般应分为:(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(为组织和管理生产所发生的费用)。
企业发生的各项直接费用(以上1—4项)，一般应直接记人有关成本核算对象;不能直接计入的，按一定的分配标准分配计入。发生的间接费用，可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行归集，月份终了时，按一定分配标准分配计入有关产品成本。
三、月份终了，企业应将本月生产完成并验收入库的产成品，按其实际成本转入“库存产成品”科目;生产完成直接发交定货单位的代制品、代修品等工业性作业，可将其实际成本直接转入“其他业务支出”科目。
四、本科目应按成本核算对象(如产品的品种、类别、定单、批别等)设置明细账，并按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。
第421号科目 机械作业
一、本科目核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。
企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租人施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接计入成本核算对象的“机械使用费”成本项目中，不通过本科目核算。
二、企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本核算对象一般应以施工机械或运输设备的种类确定。
成本项目一般分为:人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接
费、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。
三、发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“库存材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了，分别不同情况进行分配和结转:
1(企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。
2(对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本，借记“其他业务支出”、“专项工程支出”等科目，贷记本科目。
四、本科目在月份终了时，应无余额。
五、本科目应设置以下明细科目:
1(承包工程;
2(机械作业。
在明细科目下，再按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，并按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。
第431号科目 辅助生产
一、本科目核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程等生产材料和提供劳务(如设备维修、构件的现场制作、铁木件加工、固定资产清理、供应水、电、汽、施工机械的安装、拆卸的辅助设备的搭建工程等)所发生的各项费用。
企业下属的生产车间、单位或部门，如机修车间、木工车间、混凝土车
间、供水站、运输队等，如果实行内部独立核算，所发生的生产费用，应在“工业生产”、“机械作业”科目核算，不使用本科目。
二、辅助生产部门所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般可按生产的材料和提供劳务的类别确定。成本项目一般可分为:人工费、材料费、其他直接费、间接费用(指为组织和管理辅助生产所发生的费用)。
三、发生的辅助生产费用支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“库存材料”等有关科目。月份终了，按受益对象分配辅助生产费用。其中对外单位提供的部分，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目;对本单位专项工程提供的部分，借记“专项工程支出”科目，贷记本科目;对本单位工程施工、产品生产、机械作业、管理部门等提供的部分，借记“工程施工”、“工业生产”、“机械作业”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额为辅助生产部门在产品的实际成本。
五、本科目应按车间、单位或部门和成本核算对象设置明细账，并按规定的成本项目分设专栏进行明细核算。
第501号科目 工程结算收入
一、本科目核算企业承包工程实现的工程价款结算收入。企业向发包单位收取的各种索赔款，也在本科目核算。
企业按规定向发包单位收取的除工程价款以外的按规定列作营业收入的各种款项，如临时设施费、劳动保险费、施工机构调迁费等也在本科目核算。
二、企业的工程价款收入应于其实现时及时人账:
1(实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成，施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时，确认为收人实现，实现的收入额为承发包双方结算的合同价款总额。
2(实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程合同，应分期确认合同价款收入的实现，即:各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为承包合同已完工部分的工程收入实现，本期收入额为月终结算的已完工程价款金额。
3(实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段工程收益的实现。即:应于完成合同规定的工程形象进度或工程阶段，与发包单位进行工程价款结算时，确认为工程收入的实现。本期实现的收入额，为本期已结算的分段工程价款金额。
实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程价款时确认为收入一次或分次实现。本期实现的收入额，为本期结算的已完工程价款或竣工一次结算的全部合同价款。
三、企业实现的工程价款收入和应向发包单位收取的列作营业收入的款项，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。企业按合同有关违约责任条款规定向发包单位收取的索赔款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、月份终了，本科目余额应转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。
第502号科目 工程结算成本
一、本科目核算企业已办理工程价款结算的已完工程实际成本。
实行合同完成后一次结算办法的合同工程，其本期已结算工程的工程成本，是指合同执行期间发生的累计合同工程成本。实行按月或分段结算办法的合同工程，其本期已结算工程的工程成本，应根据期末未结算工程成本累计，减期末未完工程成本进行计算。未完工程成本是指期末尚未办理价款结算的工程成本，可采用“估量法”或“估价法”计算确定。
二、月份终了，企业应根据本月已办理工程价款结算的已完工程实际成本，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
三、月份终了，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。
第504号科目 工程结算税金及附加
一、本科目核算企业因从事建筑安装生产活动取得工程价款结算收入而按规定应交纳的营业税和城市维护建设税以及随同营业税一并计算交纳的教育费附加等。
企业开展其他经营业务按规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税以及随同营业税一并计算交纳的教育费附加等，在“其他业务支出”科目核算，不在本科目核算。
二、月份终了，企业按规定计算出应由建筑安装工程价款结算收入负担
的营业税金以及随同营业税金一并交纳的教育费附加等，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款“科目。
三、月份终了，应将本科目的余额，全部转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。
第511号科目 其他业务收入
一、本科目核算企业除工程价款结算收入以外的其他业务收入，如产品销售收入、机械作业收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。
二、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。月份终了，本科目余额应全部转入“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
三、本科目应按其他业务的种类设置明细账。
第512号科目 其他业务支出
一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关联的各种支出。如产品销售成本、已结算的机械作业支出、材料销售成本、无形资产转让成本以及有关的税金及附加支出等。
二、企业将本月销售实现的产品销售成本、机械作业支出、材料销售成本、无形资产转让成本及其他业务支出等，结转记人本科目，借记本科目，贷记“工业生产”、“机械作业”、“库存材料”、“无形资产”、“累计折旧”等有关科目。应交纳的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。
三、月份终了，企业应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按其他业务类别设置明细账，并按支出项目进行明细核算。
第521号科目 管理费用
一、本科目核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。包括职工工资、福利费、折旧费、。修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、待业保险费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、递延资产摊销、职工教育经费、技术开发费、劳动保险费、坏账损失等。
二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“坏账准备”等科目。
三、企业发生的管理费用，直接计入当期损益，即于月份终了，将本科目的余额，全部转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按管理费用项目设置明细账。
第522号科目 财务费用
一、本科目核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及金融机构手续费等。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”
等科目;发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
因购建固定资产而发生的长期借款利息支出，在所购建的固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应计入有关资产的购建成本，借记“固定资产”、 “专项工程支出”等科目，贷记“长期借款”或“银行存款”等科目，固定资产购建工程完成并已办理竣工决算后，于生产经营期间发生的长期借款的利息支出，应计入财务费用，借记本科目，贷记“长期借款”、 “银行存款”等科目。
与购建固定资产直接有关的借款，因使用前暂存银行而产生的利息收入，在固定资产购建工程竣工决算前发生的，应与相应计入资产成本的利息支出冲抵，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产”、“专项工程支出”等科目。在固定资产购建工程竣工决算后发生的，应冲减财务费用，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、企业由于汇率变动，外汇调剂以及不同货币兑换等原因而发生的汇兑损益，应分别不同情况作如下处理:
1(生产经营期间发生的汇兑损益，应计入本科目。如为汇兑损失，借记本科目，贷记有关科目;如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目。
2(与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在竣工决算之前发生的，计入有关资产的购建成本，借记“固定资产”、“专项工程支出”等科目，贷记有关科目;或借记有关科目，贷记“固定资产”、“专项工程支出”科目。竣工决算后发生的，计入财务费用，借记本科目，贷记有关科目;或借记
有关科目，贷记本科目。
四、企业发生的金融机构手续费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
五、月份终了，本科目的月末余额，应全部转入“本年利润”科目。结算后，本科目应无余额。
六、本科目应按财务费用项目设置明细账。
第531号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。
二、本科目应设置以下明细科目:
1(股票投资收益;
2(债券投资收益;
3(其他投资收益。
三、企业对外投资取得的股利以及债券利息，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业认购已列作长期投资的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期投资––––应计利息”科目，溢价购入债券的，按当期应分摊的实际支付价款与票面金额的差额，贷记“长期投资––––债券投资”科目，按其差额，贷记本科目。企业购人折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“长期投资一应计利息”科目，按应分摊的实际支付价款与票面金额的差额，借记“长期投资––––债券投资”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”和本科目。
企业出售、转让股票、债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照账面实际成本，贷记“短期投资”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
企业从其他单位分得的投资利润，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。收回投资时，收回的投资与投出资金数额如有差额，作增减投资收益处理，借记或贷记本科目。
四、月份终了，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。
第541号科目 营业外收入
一、本科目核算企业取得的与企业生产经营无直接关系的各项收入。如固定资产盘盈、处理固定资产净收益、因债权人原因无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
二、企业取得营业外收入时，借记“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
三、月份终了，本科目的余额应全部转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按营业外收入的种类设置明细账。
第542号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如
固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失等。 二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、 “固
定资产清理”、 “现金”、“银行存款”等科目。
三、月份终了，本科目的余额，应全部转入“本年利润”科目。结转后，
本科目应无余额。
四、本科目应按营业外支出的种类设置明细账。
三、会计报表
(一)会计报表种类和格式
报表编号 报表名称 报表种类
会施0l表 资产负债表 月报、年
报
会施02表 损益表 月报、年
报
会施03表 财务状况变年报
动表
会施02表附利润分配表 年报
表1
(一)会计报表种类和格式资 产 负 债 表
会施01表
单位:元
年 月 日
编报单位:
行年初期未负债及所行年初期末资 产 次 数 数 有者权益 次 数 数
流动资产: 流动负债:
货币资金 短期借款
短期投资 应付票据
应收票据 应付账款
应收账款 预收账款
减:坏账准备 其他应付款
预付账款 应付福利费
其他应收款 未交税金
待摊费用 未付利润
存货 其他未交款
其中:在建工程 预提费用
其他流动资产
待处理流动资其他流动负债
产损失
1年内到期的长期
债券投资
流动资产合计 1年内到期的
长负债
长期投资: 流动负债合计
长期投资 长期负债:
固定资产 长期借款
固定资产原价 应付债券
减:累计折旧 长期应付款
固定资产净值 其他长期负债
固定资产清理 长期负债合计
待处理固定资产损
失
固定资产合计 所有者权益:
专项工程: 实收资本
专项工程 资本公积
无形资产及递延资盈余公积
产:
无形资产 未分配利润
递延资产 所有者权益合
计
无形资产及递延资
产合计
其他资产
临时设施
减:临时设施摊销
临时设施净值
临时设施清理
其他长期资产
其他资产合计
资产总计 负债及所有者
权益总计
补充资料:1(已贴现的商业承兑汇票 元;2(融资租入固定资产原价
元。
会施
02表
损益表
编制单位: 年度 年度 月份
单位:元
项目 行次 本月数 本年累计
数
工程结算收入
减:工程结算成本
工程结算税金及附加
工程结算利润
加:其他业务利润
减:管理费用
财务费用
营业利润
加:投资收益
营业外收入
减:营业外支出
利润总额
财力状况变动表
会施03表
编制单位: 年度
单位:元
流动资金来源及运用 行金流动资金各项目的变行金
次 额 动 次 额
一、流动资金来源 一、流动资产本年增
1(本年利润 加数
加:不减少流动资金的费 1(货币资金 用的损失 2(短期投资
(1)固定资产折旧 3(应收票据
(2)临时设施摊销 4(应收帐款
(3)无形资产、递延资产 5(预付帐款 摊销 6(其他应收款
(4)固定资产盘亏(减盘 7(待摊费用 盈) 8(存货
(5)清理固定资产损失其中:在建工程 (减收益) 9(其他流动资产
(6)其他不减少流动资金10(待处理流动资产的费用和损失 损失(减溢余)
11(年内到期的长期
债券投资
小计 流动资产增加合计
二、流动负债本年增
1(其他来源 加数
(1)固定资产清理收入 1(短期借款 (减清理费用) 2(应付票据
(2)收回长期投资 3(应付帐款
(3)增加长期借款 4(预收帐款
(4)发行债券 5(其他应付款
(5)增加长期应付款 6(应付福利费
(6)投资转出固定资产
(7)投资转出无形资产
(8)资本净增加额 7(未交税金
(减少资本以“—”号表
8(未付利润 示)
9(其他未交款
小计 10(预提费用
流动资金来源合计 11(其他流动负债
二、流动资金运用 12(1年内到期的长期
1(利润分配 负债
(1)应交所得税
(2)应交财政特种基金
(3)提取盈余公积
(4)应付利润
2(其他运用
(1)增加固定资产
(2)增加专项工程
(3)增加无形资产、递
延资产及其他资产
(4)增加长期投资
(5)偿还长期借款
(6)收回应付债券
(7)支付长期应付款 小计 流动负债增净额
流动资金运用合计 流动资金增加净额
流动资金增加净额
利润分配表 会施02表附表1
编制单位: 年度 单位:元
项目 行本上
次 年年
实实
际 际
一、利润总额
减:应交所得税
二、税后利润
减:应交财政特种基金
加:年初未分配利润
上年利润调整
减:上年所得税调整
三、可供分配利润
加:盈余公积补亏
减:提取盈余公积
应付利润
四、年末未分配利润
(一)会计报表编制说明
资产负债表
一、本表反映企业月末、季末、年末全部资产、负债和投资者权益的情况。
二、本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏所理数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表期末数各项目的内容及填列方法:
1(“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 额合计填列。
2(“短期投资”项目，反映企业购人的随时可以变现的股票和债券等各种有价证券的实际成本。有市价的，应在本项目内注明期末时市价。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3(“应收票据”项目，反映企业收到的而尚未到期收款也末向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据’’科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内。其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4(“应收账款”项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。企业预付的账款，应在本表“预付账款”项目反映;预收的账款，应在本
表“预收账款”项目内反映。本项目应根据“应收账款’’科目所属各明细科目的借方期未余额合计填列。
5(“坏账准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏账准备金。本项目根据“坏账准备”科目的期末余额填列。本项目为“应收账款”项目的减项。
6(“预付账款”项目，反映企业预付给分包单位的工程款和预付给供应单位的购货款。本项目根据“预付账款”科目期末余额填列。
7(“其他应收款”项目，反映企业对其他单位或个人的应收和暂付的款项，本项目根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
8(“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。开办费以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。
9(“存货”项目，反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。
企业如有除上述各项流动资产以外的其他流动资产，根据有关科目期末余额，在“其他流动资产”项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
10(“待处理流动资产损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准处理的流动动资产盘亏和毁损扣除盘盈、溢余后的净损失，根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目期末余额填列。
11(“1年内到期的长期债券投资”项目，反映企业长期投资中，将于1年内到期的债券，根据“长期投资”科目所属有关明细科目期末余额分析填列。
12(“长期投资”项目，反映企业不准备在1年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。其中，股票和债券如有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。长期投资中，将于1年内到期的债券，应在流动资产类中的“1年内到期的长期债券投资”项目单独反映n本项目根据“长期投资:’科目的期末余额扣除1年内到期的长期债券投资后的数额填列。
13(“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业所有的各种固定资产原价和累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未移交本单位之前，其原价及已提折旧少包括在内。融资租入固定资产原价应在本表补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
14(“固定资产净值”项目，反映企业固定资产原价减累计折旧后的净值，根据“固定资产原价’’项目数字减“累计折旧”项目数字后的差额填列。
15(“固定资产清理”项目，反映企业毁损、报废等原因转入清理但尚
未清理完毕的固定资产的净值以及在清理过程中发生的清理费用减变价收入后的数额。本项目应根据“固定资产清理”科目的余额扣除临时设施清理后的数额填列。
16(“待处理固定资产损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理固定资产损溢”明细科目期末余额填列。
17(“专项工程”项目，反映企业期末尚未竣工投入使用的各种专项工程，包括自行建造固定资产，固定资产改建扩建，购人需要安装设备的安装工程以及建造临时设施等各种专项工程发生的实际成本。本项目根据“专项工程支出”科目期未余额填列。
18(“无形资产”项目，反映企业各项无形资产原价扣除摊销后的净值。根据“无形资产”科目期末余额填列。
19(“递延资产”项目，反映企业发生的不能全部计入当年损益应在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、融资租入固定资产改良支出和摊销期限在1年以上的固定资产修理支出及其他递延支出。本项目根据“递延资产”科目期末余额填列。
20(“临时设施”项目和“临时设施摊销”项目，反映企业所有各种临时设施原值和累计摊销。分别根据“临时设施”科目和“临时设施摊销”科目的期末余额填列。
21(“临时设施净值”项目，反映企业临时设施原值减累计摊销后的净值，根据“临时设施”项目数字减“临时设施摊销”项目数字后的差额填
列。
22(“临时设施清理”项目，反映企业已转入清理但尚未清理完毕的临时设施净值以及在清理过程中发生的清理费用减变价收入后的数额。根据“固定资产清理”科目所属“临时设施清理”明细科目余额填列。
除以上长期投资、固定资产、专项工程、无形资产、递延资产及临时设施之外，企业如有其他长期资产，应根据有关科目的期末余额，在“其他长期资产”项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
23(“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借人的，尚未归还的1年以内的款项。根据“短期借款”科目期未余额填列。
24(“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款和工程款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。根据“应付票据”科目期末余额填列。
25(“应付账款”项目，反映企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。预付购货款和预付给分包单位的工程款、备料款，应在本表“预付账款”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“应付账款”科目期末余额填列。
26(“预收账款”项目，反映企业预收发包单位的工程款和备料款，以及预收购货单位的货款。本项目根据“预收账款”科目的期末余额填列。
27(“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应交税金、应交利润、应付投资入利润和其他应交款以外的其他各种应付、暂收款项。根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
28(“应付福利费”项目，反映企业按规定提取尚未支用的福利费，根据“应付福利费”科目期末余额填列。
29(“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金，根据“应交税金”科目的期末余额填列。
30(“未付利润”项目，反映企业按有关投资合同规定计算确定的应付但尚未支付给投资人的利润，根据“应付利润”科目期未余额填列。
31(“其他未交款”项目，反映企业除应交税金、应交利润以外的按规定应上交国家的其他各种款项，根据“其他应交款”科目期末余额填列。
32(“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。根据“预提费用”科目的期末余额填列。如果“预提费用”科目为借方余额，应在“待摊费用”项目反映。
企业如有除以上流动负债之外的其他流动负债，应根据有关科目的期末余额，在“其他流动负债”项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
33(“长期借款”项目，反映企业向银行及其他单位借入的期限在1年以上的各种借款，以及企业基建部门随交付使用财产一并转来的基建借款。根据“长期借款”科目期末余额填列。
34(“应付债券”项目，反映企业实际发行的债券及应计的利息，根据“应付债券”科目期末余额填列。
35(“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的期限在1年以上的其他各种长期应付款项。根据“长期应付款”科目期末余额
填列。
企业如有除上述长期负债之外的其他长期负债应根据有关科目期末余额，在“其他长期负债”项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
上述长期负债各项目中将于1年内到期的长期负债，应于本表“1年内到期的长期负债”项目单独反映。本表长期负债类各项目均应根据有关科目余额扣除将于1年内到期偿还数后的余额填列。
36(“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目期末余额填列。
37(“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业在生产经营过程中取得的资本公积金和按规定从实现的税后利润中提取的盈余公积金。根据“资本公积”、“盈余公积”科目的期末余额填列。
38(“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。末弥补的亏损，在本项目内用“—”号反映。
损 益 表
一、本表反映企业在月份、年度内利润(或亏损)的实现情况。
二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报年度报表时， “本月数”栏改为“上年累计数”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度损益表与本年损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年累计数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起到本月末止的累计实际发生数。根据上月本表本栏数字与本月本表“本月数”栏数字合计数填列。
三、本表“本月数”栏各项目的内容及其填列方法:
1(“工程结算收入”项目，反映企业已结算工程的价款收入。根据“工程结算收入”科目贷方发生0额分析填列。
2(“工程结算成本”项目，反映企业已结算工程的实际成本。根据“工程结算成本”科目借方发生额分析填列。
3(“工程结算税金及附加”项目，反映企业由工程价款收入负担的营业税和城市维护建设税等c，根据“工程结算税金及附加”科目借方发生额分析填列。
4(“工程结算利润”项目，反映企业已结算工程实现的利润，根据“工程结算收入”项目数字减。工程结算成本”、“工程结算税金及附加”项目数字后的余额填列。如为亏损以“—”号表示。
5(“其他业务利润”项目，反映企业除工程价款结算收入以外的其他业务收入扣除其他业务支出(包括其他业务成本及应负担的费用、税金)后的净收益(如为净支出应以“—”号表示)。本项目根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。
6(“管理费用”项目，反映企业发生的应由工程收入负担的管理费用。根据“管理费用”科目借方发生额分析填列。
7(“财务费用”项目，反映企业发生的应由工程收入负担的财务费用。根据“财务费用”科目的借方发生额分析填列。
8(“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。根据“工程结算利润”项目数字加“其他业务利润”项目数字减“管理费用”、“财务费用”项目数字后的余额填列。如为亏损以“—”号表示。
9(“投资收益”项目，反映企业对外投资取得的收益。包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购股票应得的股利等。本项目应根据“投资收益”科目期末结转“本年利润”科目的数额分析填列。如为投资亏损，用“—”号表示。
10(“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业业务经营以外的收入和支出，分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目期末结转“本年利润”科目的数额填列。
四、企业所属内部独立核算的工业企业、商业企业等，其损益表内的主营业务可以根据本身的特点设置。企业在汇编本表时，将主营业务利润总额列入“其他业务利润”项目。
财务状况变动表
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加和减少情况。
二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额和右方流动资产增加(或减少)净额与流动负债增加(或减少)净额的差额，都反映企业流动资金增加(或减少)的净额，两者应该相等。
三、本表“流动资金来源和运用”各项目的内容及填列方法:
1(“本年利润”项目，反映企业本年内实现的利润(如为亏损用“—”号表示)，本项目应根据“损益表”中“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。
2(“固定资产折旧”项目，反映企业本年度内累计提取的固定资产折旧，本项目应根据“累计折旧”科目本年货方发生额分析填列。
3(“临时设施摊销”项目，反映企业本年度内累计提取的临时设施摊销额，本项目应根据“临时设施摊销”科目本年贷方发生额分析填列。
4(“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业本年度内累计摊入成本、费用的无形资产和递延资产价值。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目本年贷方发生额分析填列。
5(“固定资产盘亏(减盘盈)”项目，反映企业本年度内经批准在营业外支出中列支的固定资产盘亏减去盘盈后的净损失。本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
6(“清理固定资产损失”项目，反映企业本年度内因出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失，即投入清理并己清理完毕的固定资产原值减累计折旧后的价值损失。不包括发生的清理费用和取得的变价收入等。本项目应根据与“营业外支出”科目所属“固定资产清理损失”明细科目相关联的“固定资产清理”科目的有关记录分析填列。
7(“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失，如固定资产捐赠支出等，本项
目根据“营业外支出”等科目填列。
8(“固定资产清理收入”项目，反映企业年度 内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产价款收入以及因固定资产损失应向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据营业外收入”科目有关明细科目本年发生额分析填列。
9(“收回长期投资”项目，反映企业本年度内收回的长期投资累计数。本项目应根据“长期投资’’科目本年贷方发生额分析填列。本年度内企业增加的长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
10(“增加长期借款”、“发行债券”和“增加长期应付款”项目，分别反映企业本年度内新增长期借款、发行债券和增加的长期应付款，应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业本年度内归还长期借款和收回的债券以及支付长期应付款，应分别在本表“偿还长期借款”、“收回债券”和“支付长期应付款’’项目填列，不从上述有关项目数字内扣除。
11(“投资转出固定资产”和“投资转出无形资产”项目，分别反映企业在本年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、“无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
12(“资本净增加额”项目，反映企业本年度内增加的资本，根据“实收资本”、 “资本公积”、“盈余公积’’科目年末余额合计数减年初余额
合计数后的余额填列。
13(“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。
14(“应交财政特种基金”项目，反映企业年度内应上交财政的特种基金，本项目应根据“利润分配’，科目所属“应交财政特种基金”明细科目的借方发生额填列。
15(“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目本年借方发生额分析计算填列。企业以盈余公积弥补亏损在本项目以“—”号表示。
16(“应付利润”项目，反映企业年度内已分配给投资者的利润。根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目本年借方发生额分析填列。
上述利润分配各项目均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。
17(“增加固定资产”项目，反映企业本年度内增加的固定资产净值，根据“固定资产”科目本年借方发生额和“累计折旧”科目本年贷方发生额分析计算填列。
18(“增加专项工程”项目，反映企业本年度内发生的各种专项工程支出，根据“专项工程支出’’科目本年借方发生额分析填列。
19(“增加临时设施”项目，反映企业本年度内增加的临时设施价值，根据“临时设施”科目本年借方发生额分析填列。
20(“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业本年度内
增加的无形资产、递延资产及其他资产，根据“无形资产”、“递延资产”、“临时设施’’等科目的本年借方发生额分析填列。
21(“增加长期投资”项目，反映企业本年度内增加的长期投资，根据“长期投资”科目本年借方发生额分析填列。
22(“偿还长期借款”、“收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反映企业本年度内偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别根据“长期借款”、“应付债券”和“长期应付款”科目本年借方发生额分析填列。
四、本表流动资金各项目反映流动资产增加(或减少)和流动负债增加(或减少)情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年末数减年初数后的差额直接填列。如果年末数小于年初数时，表示流动资产或流动负债的减少，以“—”号表示。
五、为如实反映企业流动资金的来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。
利润分配表
一、本表反映企业利润分配情况和年末末分配利润节余情况。
二、本表“本年实际”栏各项目，根据当年“本年利润”科目和“利润分配”科目及所属明细科目的记录分析填列。
1(“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，用“—”号表示。本项目数字应与“损益表”中“利润总额”项目本年累计数一致。
2(“应交所得税”项目，反映企业年度终了时，根据税法规定计算的本
年应交所得税。
3(“税后利润”项目，反映企业本年度缴纳所得税后的利润。根据“利润总额”减“应交所得税”后的数字填列。
4(“应交财政特种基金”项目，反映企业按规定应上缴国家的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
5(“年初未分配利润”项目，反映企业上年末末分配的利润，如为未弥补的亏损，用“—”号表示。本项目数字应与上年本表“年末未分配利润”项目的本年实际栏数字一致。如为未弥补亏损，用“—”号表示。
6(“上年利润调整”项目，反映企业由于某种原因对上年(或以前年度)利润进行调整而引起年初未分配利润的变化金额，即调增或调减年初未分配利润数额。调减数用“—”号表示。本项目数字应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的记录分析填列。
7(“上年所得税调整”项目，反映企业因调整上年利润而引起的所得税调整数额，即调增或调减的应交所得税数额。调整减少的应交所得税以“—”号表示。
8(“可供分配利润”项目，反映企业可用于分配的利润。根据“税后利润”减“应交财政特种基金”加“年初未分配利润”、 “上年利润调整”减“上年所得税调整”后的数字填列。
9(“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈余公积弥补亏损的数额。
10(“提取盈余公积”项目，反映企业按规定从当年税后利润中提取的盈余公积金。
11(“应付利润”项目，反映已决定并入账分配给投资者的利润。
12(“年末未分配利润”项目，反映企业年未未分配的利润。
三、本表“上年实际”栏各项目一般应根据上年本表“本年实际”栏各项目填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，需将上年度报表项目名称和数字按本年项目内容进行相应的调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏内。
如果本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目、和“上年所得税调整”项目有数字列示时，“上年实际”栏所属各项目应作如下调整后填列:
1(“利润总额”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。
2(“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税“项目数字加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。
3(“税后利润”项目，根据上述调整后的上年利润总额减调整后的上年应交所得税数额后的余额填列。
4(“应交财政特种基金”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交财政特种基金”项目数字填列。
5(“年初未分配利润”、 “上年利润调整”和上年所得税调整”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属相关项目数字填列。
6(“可供分配利润”项目根据调整后的“上年实际”栏所属“税后利润
“减“应交财政特种基金”加“年初末分配利润”加“上年利润调整”减
“上年所得税调整”后的余额填列。
7(“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”和“应付利润”项目根据上年本
表“本年实际”栏所属相关项目数字填列。
8(“年末未分配利润”项目，根据调整后的“上年实际”栏所属“可供
分配利润”加“盈余公积补亏“减“提取盈余公积”、“应付利润”后的余
额填列。
附录:主要会计事项分录举例
会计事项内容 分录号数
一、流动资产 1— 90
(一)货币资金 1—14
(二)短期投资 42—45
(三)存货 46—90
二、长期投资 91—111
(一)股票投资 91—94
(二)债券投资 95—100
(三)其他投资 101—111
三、固定资产 112—137
(一)固定资产的增加 112—123
(二)固定资产的减少 124—136
(三)固定资产的折旧 137
四、无形资产及递延资产 138—144
(一)无形资产 138—141
(二)递延资产 142—144
五、其他资产 145—151
(一)临时设施 145—149
(二)专项工程支出 150—151
六、待处理财产损溢 152—158
(一)待处理财产损失 152—156
(二)待处理财产溢余 157—158
七、结算资金 159—203
(一)应收、应付票据 159—170
(二)应收、应付帐款 171—181
(三)预收、预付帐款 182—190
(四)其他应收、应付款 191—193
(五)应交税金 194—199
(六)应付利润 200—201
(七)其他应交款 202—203
八、负债 204—227
(一)短期借款 204—206
(二)应付福利费 207—208
(三)长期借款 209—212
(四)应付债券 213—221
(五)长期应付款 222—227
九、成本和费用 228—268
(一)生产费用 228—246
(二)工程结算税金及附247—248 加 249—256
(三)管理费用 257—260
(四)财务费用 261—263
(五)其他业务支出 264—268
(六)营业外支出 269—282
十、收入 269—270
(一)工程结算收入 271—272
(二)其他业务收入 273—278
(三)投资收益 279—282
(四)营业外收入 283—297
十一、利润和利润分配 283—286
(一)利润(或亏损)的287—290 结转 291—294
(二)利润分配 295—297
(三)结转全年利润(或298—306 亏损) 298—299
(四)四调整上年利润(或300—303 亏损) 304—306
十二、所有者权益
(一)实收资本
(二)资本公积
(三)盈余公积
主要会计事项分录举例 分录会计事项 借方科贷方科
号数 目 目
一、流动资产
(一)贷币资金
1 收到投资人交来现金投资 现金或银实收资本
行存款
2 2(收到外单位或个人以现金捐赠的款项 现金或银资本公积
行存款
3 3(收到工程结算价款 现金或银应收账款
行存款 应收票据 4 4(预收的工程款或备料款，或预收销贷定金及现金或银预收账款
货款 行存款 5 5(收到销售产品、提供劳务款 现金或银其他业务
行存款 收入 6 6(自购货单位收回账款 现金或银应收账款
行存款 7 7(收回分包单位、供应单位预收的款项 现金或银预付账款
行存款 8 8(收到银行存款利息 银行存款 财务费用 9 9(收回备用金和其他应收暂付款项 现金或银备用金
行存款 10 10(将款项汇往采购地开立采购专户 其他货币银行存款
资金
11 11(将款项存人银行以取得银行汇票或银行本其他货币银行存款
票 资金
12 12(将营业收取的现金收入存人银行 银行存款 现金 13 13(向银行提取现金 现金 银行存款 14 14(收到已记入“在途资金”的汇入款项 银行存款 其他货币
资金 15 15(将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未银行存款 其他货币
用余额转回结算户 资金 16 16(交纳税金 应交税金 银行存款 17 17(交纳其他应交款项 其他应交银行存款
款
18 18(预付分包单位工程和备料款 预付账款 银行存款 19 19(预付购货定金或部分贷款 预付账款 银行存款 20 20(向分包单位支付分包工程款 应付账款 银行存款 21 21(偿还借款 短期借款 长期借款
银行存款 22 22(支付借款利息 财务费用 银行存款 23 23(支付物资采购价款及运杂费 物资采购 银行存款 24 24(支付劳务供应等单位款项 应付账款 银行存款
25 25(支付到期商业汇票 应付票据 银行存款 26 26(支付委托加工物资加工费及运杂费 委托加工银行存款
物资
27 27(支付外购动力费 应付账款银行存款
等
28 28(支付职工工资 应付工资 现金 29 29(支付退休金、退职金等劳保费支出 管理费用 现金 30 30，支付待领工资、暂存款和其他应付款项 其他应付现金或银
款 行存款 31 31(购人不需要安装的固定资产 固定资产 银行存款 32 32(支付专项工程支出 专项工程银行存款
支出
33 33(购置临时设施 临时设施 银行存款 34 34(预支职工差旅费 其他应收现金或银
款 行存款 35 35(拨付或补充备用金 备用金或现金或银
其他应收行存款
款
36 36(以现金或银行存款支付各种费用 工程施工 现金或银
工业生产 行存款
机械作业
辅助生产
财务费用
管理费用
营业外支
出
37 37(以货币资金对外投资 长期投资 现金或银38 38(支付固定资产清理费 固定资产行存款 39 39(支付给投资人利润 清理 现金或银40 40(企业按法定程序报经批准减少注册资本的，应付利润 行存款 41 实际发还投资人投资时 实收资本 现金或银
41(发售公司债券收入现金 现金或银行存款 42 (二)短期投资 行存款 现金或银43 1(购买可上市的股票、债券，按实际支付的价 行存款
款 短期投资 应付债券
2(购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告
发放，但本文取 银行存款
的股利 短期投资
按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发
短期投资 44 放的股列) 其他应收
按应收取的胜利 款
按实际支付的价款
3(转让、出售股票、债券: 银行存款
按实际收到的金额 银行存款 45 按账面实际成本
按实际收到金额大于账面实际成本的差额 短期投资
或按实际收到金额小于帐面实际成本的差额 投资收益 投资收益 46 4(收回到期债券本息 银行存款 47 (三)存货 短期投资
1(购入物资 投资收益 48 (1)根据供应单位发票、账单，支付贷款和运杂物资采购
费 物资采购 现金或银49 (2)采用商业汇票结算方式购入材料物资，开出、 行存款 50 承兑商 物资采购 应付票据 51 业汇票
(3)供应单位发票、账单已到，尚未支付贷款和应付帐款 应付帐款
运杂费， 预付帐款 应付票据 52 或尚未开出、承兑商业汇票时，应根据发票账物资采购 应付票据 53 单金额 应付帐款 银行存款
(4)开出、承兑商业汇票，抵付应付贷款 应付帐款 应付帐款
(5)预付购货定金或部分货款 物资采购 预付帐款
(6)已预付贷款的材料物资入库，根据发票金额 银行存款 54 结转预付 应付帐款 预收帐款 55 的购货款 其他应收
补付末付款项 款
(7)收到发包单位拨入的抵作备料款的材料，按待处理财物资采购
结算价格 产损溢 物资采购
(8)外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处采购保管银行存款
理: 费 等
能确定责任单位或个人赔偿的损失 物资采购 采购保管
其他应收款 费
尚待查明原因的损失
(9)日常发生的采购保管费
(10)月终分配本月发生的采购保管费
56 (11)月终根据已经付款或已开出、承兑商业库存材料
汇票的收料凭证， 低值易耗物资采购
按计划成本转帐(发包单位拨入的抵作备料款品 57 的材料视同已付款) 周转材料
(12)月终结转外购材料计划成本与实际成本等 物资采购
的差额; 材料成本58 实际成本大于计划成本 材料成本差异
实际成本小于计划成本 差异 应付帐款
(13)月终根据尚未付款的或尚未开出、承兑物资采购 (暂估应
59 商业汇票的收料凭证抄列清单，按计划成本暂库存材料 付帐款)
估入帐(下月初用红字冲回) 低值易耗
品
2(企业自制及其他原因增辊的材料物资 周转材料
(1) 自制完成验收入库的材料物资 等 辅助生产
按计划成本 60 按实际成本 材料成本
实际成本大于计划成本差异 库存材料差异 61 实际成本小于计划成本差异 等 实收资本
(2) 投资人以材料物资投资的，按确认的价 材料成本62 值实际成本与计划成本的差异 材料成本差异
(3) 其他单位无偿捐赠的材料物资实际成本差异 资本公积
与计划成本的 材料成本
差异 库存材料 差异 63 1( 领用物资 材料成本 64 (1) 施工(生产)单位、管理部门、专项工差异 库存材料
程领用的材料 库存材料
材料成本
差异等
库存材料
(2) 结转销售发出的材料成本 工程施工
(3) 拨付给分包单位抵作备料款的材料 工业生产 65 按结算价格 机械作业 库存材料
按材料计划成本 辅助生产 工程施工
结算价格大于计划成本的差额(分包工程不作管理费用 或工程结
为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”专项工程 算成本
科目) 支出等 66 结算价格小于计划成本的差额(分包工程不作其他业务
为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”支出
科目)
(4) 向其他单位投资转出的材料物资 预付帐款 库存材料
按投资双方确定价值
按材料物资计划成本 投资收益 67 计划成本大于双方议定价值 材料成本
计划成本小于双方议定价值 工程施工差异
(5) 朋终结转发出材料物资应负担的成本差或工程结
异(实际成本小于计划成本的差异用红字登算成本
记)
长期投资
投资收益
2( 委托加工物资
(1)发出材料物资委托外单位加工 工程施工
工业生产
机械作业
辅助生产
专项工程
支出 其他
业务支出
投资收益
按计划成本 委托加工库存材料
结转委托加工材料应负担子成本差异(实际成物资 材料成本
本小于计划成本的差异用红字) 委托加工差异 68 (2)委托加工物资发生的加工费和往返运杂费 物资 69 (3)委托加工物资加工过错成验收入库 委托加工现金 银
按入库材料物资计划成本 物资 行存款
按入库材料物资实际成本 应付帐款
实际成本大于计划成本的差额 库存材料等
实际成本小于计划成本的差额 等 70 (4)加工剩余材料物资入库
按入库材料物资计划成本 材料成本委托加工
按其实际成本 差异 物资
实际成本大于计划成本的差额
实际成本小于计划成本的差额 材料成本
5(低值易耗品的领用摊销 库存材料 差异 71 (1) 领用一次摊销的低值易耗品
材料成本委托加工
差异 物资
72 (2) 领用分次摊销的低值易耗品 材料成本
按实际成本将在库转为在用 工程施工 差异 73 采用五五摊销法进行摊销: 工业生产
领用时摊销50% 机械作业 低值易耗
辅助生产 品–––(在
管理费用 库)
74 报废时再摊销其余50%(扣除残料价值)
低值易耗
品–––(在
用) 低值易耗75 同时将收回的残料登记入帐，并冲销报废在用 品––––(在
低值易耗品实际成本 工程施工 库)
采用净值法进行摊销: 工业生产 76 月末，按结存髟低值易耗品的价值和核定的摊机械作业 低值易耗
销率计算的摊销数 辅助生产 品––––(摊
管理费用 销) 77 报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的
在用低值易耗品的实际成本 工程施工
采用比例摊销法进行摊销: 工业生产 78 月末，按结存在用低值易耗品的实际成本和规机械作业 低值易耗
定的摊销比例计算的摊销数 辅助生产 品––––(摊
管理费用 销) 79 报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的
库存材料
低值易耗
品–––(摊低值易耗
销) 品––––(在
用)
工程施工
工业生产
机械作业 低值易耗
辅助生产 品––––(摊
管理费用 销)
库存材料
低值易耗
品品–––低值易耗
(摊销) 品––––(在
工程施工 用)
工业生产
机械作业
辅助生产 低值易耗
管理费用 品––––(摊
库存材料 销)
低值易耗
品––––(在
用)
在用低值易耗品的实际成本 低值易耗
6(周转材料的领用和摊销 品––––(摊 80 (1) 施工生产单位领用周转材料 销) 周转材料81 (2) 按规定的摊销方法分期分次摊销 ––––(在82 (3) 结转报废和短缺周转材料: 周转材料库)
补提报废、短缺周转材料的摊销 ––––(在周转材料
将收回的残料登记入帐并冲销报刻和短缺的在用) ––––(摊
用周转材料实际成本 工程施工销) 83 (4)年终或工和竣工时，清查肋点在用的周转等
达材料:退回不需用的周转材料: 周转材料
按实际成本登记入帐 工程施工––––(摊
根据盘点时确定的成色(新旧程度或等级)补等 销) 84 提摊销 库存材料 周转材料
(5)周转材料从一个工程转达到另一个工程使周转材料––––(在
用: ––––(摊用)
按实际成本转帐 销)
根据确定的成色补提摊销 85 周转材料周转材料86 7(材料物资的盘盈、盘亏和毁损 ––––(在––––(在
(1) 清查中发现的材料物资盘盈，按计划成库) 用) 87 本结转 工程施工周转材料
(2) 材料物资的盘亏、毁损、按计划成本结等 ––––(摊88 转 销)
8(库存产成品 周转材料 89 (1) 生产完成验收入库的产品一般按实际成––––(在用周转材料
本 ––––**工––––(在用90 程) –––**工
(2) 委托外单位加工完成验收入库的产品或工程施工 程)
商品， 机械作业 周转材料91 按实际成本 工业生产––––(摊92 (3) 销售发出产品、商品，按应收价款 等 销)
(4) 月份终了，结转销售产品、商品的成本 库存材料
二、长期投资 等 待处理财
(一) 股票投资 待处理财科损溢 93 1( 认购股票，按关际支付的价款 产损溢 库存材料94 2( 认购股票，实际支付的价款中含有已宣 等
告发放的股利时: 库存产成
按认购股票的实际成本 品 工业生产
按应收的股利 辅助生产95 按实际支付的价款 库存产成等
3( 采用成本法记帐收到发入的股利 品 委托加工
4( 采用权益法记帐的按持投比例计处权益 物资
的增加 应收帐款
按持股比例计算权益的减少 应收票据 其他业务
分得的股利 银行存款 收入
(二) 债券投资 其他业务
1(认购债券，按实际支付的价款 支出 库存产成
品
长期投资
(股票投银行存款
资)
长期投资
(股票投银行存款
资) 投资收益
其他应收投资收益
款 长期投资
(股票投
现金或银资)
行存款 长期投资
长期投资(股票投
(股票投资)
资)
投资收益 银行存款
现金或银
行存款
长期投资
(债券投
资)
96 2(认购债券，实际支付的价款中含有应计利息，
按应计利息部分 长期投资
按实际支付的价款扣除应计利息的差额 (应计利
按实际支付的价款 息) 银行存款 97 3(每期结帐时，按债券票面计算应计利息 长期投资投资收益 98 4(认购溢价发行的债券，于每期结收时: (债券投
按应计利息 资)
按当期应分摊的实际支付价款(扣除购入时应 长期投资
计利息)与债券票面价值的差额 长期投资(债券投
按应计利息与分摊数的差额 (应计利资) 99 5( 认购折价发行的债券，于每期结帐时: 息) 投资收益
按应计利息
按应分摊的实际支付价款(扣除购入时应计利长期投资
息)与债券票面价值的差额 (应计利
按应计利息与分摊数的合计数 息) 100 6( 债券到期收回本息 投资收益
长期投资
(三) 其他投资 (债券投101 1( 以货币资金向其他单位投资，按实际出 资)(应计102 数入帐 长期投资利息)
2( 以材料物资向其他单位投资: (应计利
按协议确定价值 息) 现金或银
按材料物资计划成本 行存款
材料物资实际成本与计划成本的差额(实际成长期投资 103 本小于计划成本用红字登记) (债券投
3( 以固定资产向其他单位投资: 资) 库存材料
按协议确定价值
按固定资产帐面原价 现金或银材料成本104 冲减固定资产已提折旧 行存款 差异
4( 用无形资产向其他单位投资:
按协议确定价值 105 按无形资产帐面净值 长期投资固定资产 106 5( 采用成本法记帐的，收到接受投资单位(其他投 107 分来的利润 资)
6( 采用权益法记帐的，按投资比例坟处权 108 益的增加数 长期投资无形资产
按持股比例计算权益的减少 (其他投投资收益
资) 投资收益 109 分得的利润 长期投资 110 (其他投
7( 从接受投资单位收回投资 资)
(1) 收回货币资金 长期投资
(2) 收回材料物资 长期投资(其他投
按材料物资计划成本 (其他投资)
按材料物资实际价值(估计价值) 资)
长期投资
累计折旧
长期投资
(其他投
资)
银行存款
等
长期投资
(其他投
资)
投资收益
银行存款
银行存款
库存材料
与计划成本的差额 材料成本材料成本
实际价值大于原帐面投资数的差额 差异 差异
实际介值小于原帐面投资数的差额 投资收益
按原投资帐面价值 投资收益 111 (3) 收回固定资产 长期投资
按收回固定资产的价值
按已提折旧 固定资产
按原投资固定资产价值 累计折旧
原投资价值大于收回价值的差额 长期投资
原投资价值小于收回价值的差额 投资收益
三、固定资产 投资收益
(一) 固定资产的增加
1( 本单位自制、自建的固定资产 112 (1) 自制、自建固定资产过程中发生的支出
专项工程银行存款 113 (2) 工程完工交付使用，按承际发生的全部支出 材料物交114 支出 待
2( 购入的不需要安装固定资产，按购入价固定资产 专项工程115 加上支付的包装费、运杂费的价值记帐 固定资产 支出
3( 购入需要安装的固定资产，按购入价加 银行存款
支付的包装费、运杂费 专项工程应付帐款
支付的安装费用 支出 等 116 安装完成交付使用，按全部购建成本 银行存款
4( 改建、扩建固定资产发生的支出 专项工程应付帐款
支出 等
改建、扩建过程中发生的变价收入 固定资产 银行存款
改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的专项工程专项工程117 支出 支出 支出
减变价收入后的净额增加固定资产价值 银行存款
5( 盘盈的固定资产，按重置完全价值 银行存款 材料物资118 按估计累计折旧 固定资产 等
按净值 专项工程119 6( 投资人投入的固定资产，按评估确认或固定资产 支出
合同约定的价值 专项工程
7( 接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产 支出 120 的发票、报关单、有关协议以及时性类固定资固定资产
产国内或国际市场价格等资料而确定的价值记 121 帐 固定资产 累计折旧
8( 融资租入固定资产，按租赁双方共同确 待处理财122 定的价值(包括转让费)入帐 产损溢
9( 按期计算融资租入固定资产折旧 固定资产 实收资本 123
10( 根据合同规定，按期支付租金包括分期工程施工 资本公积
支付 工业生产 累计折旧
的固定资产价款、价款的利息和手续费等) 机械作业
11(租赁期满，按照合同规定付给出租单位转管理费用长期应付
让费 等 款
长期应付
款 累计折旧
财务费用
长期应付银行存款
款
银行存款
(二) 固定资产的减少 124 1( 出售固定资产，结转其帐面原价和累计固定资产固定资产
折旧 清理 125 累计折旧 银行存款126 出售固定资产发生的清理费用 固定资产等 127 出售固定资产取得价款收入 清理 固定资产128 将出售固定资产的净收益转作营业外收入 银行存款 清理 129 或将净损失转作营业外支出 应收帐款 营业外收
2( 盘亏的固定资产，按净值 固定资产入
按固定资产原价 清理 固定资产130 按已提折旧 营业外支清理
3( 清理报废、毁损的固定资产，按固定资出
产净值 待处理财固定资产 131 按固定资产原价 产损溢 132 按已提折旧 133 发生的清理费用 累计折旧 固定资产 134 收回的残料作价和变卖残值收入 固定资产 135 应由过失人或保险公司赔偿的损失 清理 银行存款136 固定资产清理后的净损失 等
或固定资产清理后的净收益 累计折旧 固定资产
4( 向其他单位投资转出的固定资产 固定资产清理
按协议确定的价值 清理 固定资产
按固定资产原价 库存材料 清理 137 按固定资产已提折旧 银行存款 固定资产
(三) 固定资产的折旧 其他应收清理
按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折款 营业外收
旧 营业外支入
出 138 固定资产
四、无形资产及递延资产 清理 固定资产 139 (一) 无形资产 140 1( 购入场地使用权或自行开发并按法定程长期投资
序申请取得无形资产 累计折旧
2( 投资人投入的无形资产，按评估确定的累计折旧 141 价值
3( 用已入帐的无形资产向外投资 工程施工 142 按评估确认价值 工业生产 143 按无形资产帐面价值 机械作业 银行存款
4( 按规定期限分期摊销无形资产价值 辅助生产 等 144 (二) 递延资产 管理费用
1( 企业在筹建期间发生的费用 等 实收资本
2( 发生的摊销期在一年以上的除开办费
以外的其他费用
3( 各种递延资产在合理摊销期限内分期进无形资产 无形资产
行摊销 无形资产
五、其他资产 无形资产
(一)临时设施 银行存款
长期投资 等
银行存款
管理费用 等
递延资产 递延资产
递延资产
管理费用
等
145 1( 企业为施工生产的顺利进行建造临时设专项工程银行存款
施，在建造期间发生的建造费用 支出 等 146 2( 建造完成投入使用 临时设施 147 3( 购置现成的临时工时设施 临时设施 专项工程148 4( 分期计提临时工时设施摊销 工程施工支出 149 5( 临时设施报废、毁损清理时，转入“固等 银行存款
定资产清理”科目核算 等
(有关临时设施清理的核算方法比照固定资产 临时设施
清理的核算方法) 固定资产摊销
(二)专项工程支出 清理 150 1( 企业发生的各种专项工程支出，包括固临时设施
定资产更新改造，购置需安装固定资产安装支摊销
出，融资租入固定资产改良工程，建造临时设 临时设施 151 施等 专项工程
2( 专项工程完成，按形成的资产类别 支出 银行存款
六、传处理财产损溢 固定资产 库存材料 152 (一) 待处理财产损失 临时设施 库付帐款
1( 盘亏、毁损的各种材料、库存产成品、 等 153 固定资产 专项工程
支出
2(盘亏毁损的财产物资，按照规定程序报经批待处理财
准后进行转销: 产损溢 154 流动资产盘亏、毁损 累计折旧 库存材料
固定资产盘亏、毁损 库存产成
3(材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查 品
明原因和需经批准才能转销的损失，先通过“待 固定资产
处理财产损溢”科目核算，待查明原因或批准管理费用 等 155 后分别处理: 营业外支
应由供应单位、运输部门、保险公司或其他过出 156 失人负责赔偿的损失
4(由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和 待处理财
保险公司赔偿的损失 产损溢 157 5(属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直 待处理财
接计入购入物资实际成本 其他应收产损溢 158 (二) 待处理财产溢余 款
1( 企业盘盈的各种材料、产品、固定资产 应付帐款
等 待处理财
2(各种盘盈的财产物资，按规定程序批准后转营业外支产损溢
销: 出 159 盘盈的流动资产 待处理财
盘盈的固定资产 库存材料产损溢
七、结处资金 等
(一) 应收、应付票据 待处理财
1(工程结算、销售产品等收到的应收票据 固定资产 产损溢
库存材料
库存产成累计折旧
品 待处理财
产损溢
待处理财
产损溢 管理费用
待处理财营业外收
产损溢 入
应收票据 工程结算
收入
其他业务
收入 160 2( 应收票据据到期收回的票面金额(不带银行存款 应收帐款 161 息票据) 应收票据
3( 应收票据到期收回的本息(带息票据): 银行存款
按收到的本息
按票面金额 应收票据 162 按其差额 财务费用
4( 企业持款到期的应收票据向银行贴现银行存款
(不带息票据): 财务费用
按扣除贴息后的净额 163 按净额小于票面额的部分 应收票据
按应收票面金额 银行存款
5( 企业持未到期的应收票据的向银行贴现
(带息票据): 财务费用 财务费用
按实际收到的金额 164 按实际收到金额大于票面金额的差额 应收帐款 应收票据
或按实际收到金额小于票面金额的差额 银行存款
按票面金额 165 6( 贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银应收帐款
行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退 短期借款
回的应收票据和支款通知时，按所付本息 166 7(贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行应付帐款 167 帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐等 应付票据 168 户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理 财务费用 银行存款 169 8(企业开出、承兑或以承兑票抵付货款或应付应付票据 银行存款
帐款 财务费用 预提费用 170 9(支付银行承兑汇票手续费
10(收到银行支付到期票据的付款通知 预提费用 银行存款
11( 企业开出的如为带息票据，应于月终计财务费用
处 应付票据 171 应付利息 172 12( 票据到期支付本息，并将最后一月尚未应收帐款 工程结处
计算的应付利息计入财务费用 应收帐款 收入 173 其他业务
(二) 应收、应付帐款 应付帐款收入 174 1( 企业与发包单位结算应收的工程款等 或 175 2( 企业销售商品、材料、供应劳务等应向其他应收待处理财176 购货单位收取的帐款 款 产损溢
3( 应向供应单位或运输机构收取的材料物银行存款 物资采购
资的赔 坏帐准备 等
偿款 应收帐款 应收帐款
4( 收回应收帐款 应收帐款
5( 坏帐损失经批准后，冲销坏帐准备 坏帐准备
6(已确认并冲销的坏帐损失，如果以后又收回
银行存款 应收帐款 177 7( 购入材料物资已验收入库，货款未付，库存材料应付帐款
根据发票或估价(下月初用红字冲回) 等 178 8( 接受供应单位提供劳务而发生的应付示 应付帐款
付款项，应根据供应单位发票帐单 工程施工
9( 发生的应付分包单位工程款 工业生产 179 (1) 作为本单位完成工作量的 机械作业 应付帐款 180 (2) 不作为本单位完成工作量的 辅助生产应付帐款 181 10( 开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 等 应付帐款
(三) 预收、预付帐款 182 1( 预收发包单位工程款和备料款 工程施工 预收帐款
工程结算(预收工183 2( 收到发包单位拨入抵作备料的材料 成本 程款)
应付帐款 预收帐款 184 3( 工程结算，以预收的工程款和备料款抵 (预收工
扣应收工程款 银行存款 程款) 185 应收帐款
4( 预收购货单位购购货定金或货款 库存材料 186 预收帐款
5( 产品销售、劳务提供后，以预收的购货预收帐款 (预收销
187 定金或货款抵扣应收销假货款 (预收工货款)
6( 预付供应单位购货定金或货款 程等) 应收帐款 188 7( 收到材料物资后: 银行存款 189 (1) 按发票帐单 银行存款 190 (2) 结转预付的购货款 预收帐款
(3) 补付货款 (预收销应付帐款 191 (四)其他应收、应付帐款 货款) 预付帐款
1( 应向过失人和保险公司收取材料物资 预付帐款 银行存款 192 的赔偿项 193 2( 发生的其他应收、暂付款项 物资采购 物资采购
3( 发生的应付、暂收款项 应付帐款 待处理财
应付帐款 产损溢 194 (五)应交税金 银行存款
1( 应交纳的营业税、产品税、城市维护建其他应收等 195 设税及随同流转税一并计算交其他附加税费 款 其他应付196 2( 应交纳的所得税 款 197 3( 应交纳的房产税、车船使用税、土地使其他应收 198 用税 款
4( 交纳的各种税金 银行存款 应交税金 199 5( 按税务机关规定期限与税务机关结算或管理费用
清算 财务费用应交税金 200 后，补交的税金 等 应交税金
6( 退回多交的税金 银行存款
(六)应付利润 工程结算银行存款
1(年度终了，计算的应付投资人利润 税金及附
加 应交税金
其他业务
支出 应付利润
利润分配
管理费用
应交税金
应交税金
银行存款
利润分配
(应付利 201 2( 支付投资人利润 润) 现金或银
(七)其他应交款 应付利润 行存款等 202 1( 企业按规定应交纳的教育费附加
工程结算其他应交203 2( 上交各种应交款 税金及附款
八、负债 加
(一) 短期借款 其他业务银行存款 204 1( 借入短期借款 支出 205 2( 支付短期借款利息 其他应交 206 3( 归还短期借款 款 短期借款
(二) 应付福利费 银行存款 207 1( 按规定提取的福利费 银行存款
银行存款
208 2( 按规定支用福利费 财务费用 应付福利
(三) 长期借款 短期借款 费 209 1( 企业借人长期借款
2( 企业借入长期借款发生的抻息支出和外工程施工 银行存款
币折合差额，区别情况处理: 工业生产 现金 210 (1)与购建固定资产有关的，在资产尚未交付机械作业 应付工资
使用或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计辅助生产 等
入有关固定资产购建成本 应付福利长期借款 211 (2)固定资产购建完成交付使用并已办理竣工费
决算后发生的以及其他长期借款利息支出和外
币折合差额，计入财务费用 银行存款长期借款 212 3( 归还长期借款 等
(四) 应付债券 213 1( 发行债券收到款项(按面值发行) 长期借款 214 2( 支付受托银行或其他金融机构的手续费专项工程 215 和印刷费 支出
3( 按期提取应支付的债券利息 银行存款 216
4( 溢价发生债券: 财务费用 应付债券
按收到的债券金额
按债券面值 银行存款
长期借款 等
超过面值的部分 217 银行存款应付债券
5( 折价发行债券: 或现金 (应计利
按收到的债券金额 财务费用 息)
按债券面值 财务费用
专项工程应付债券
支出 (债券面
值)
银行存款应付债券
或现金 (债券溢
价)
应付债券
(债券面
值)
银行存款
或现金
面值大于实收金额的差额 应付债券
(债券折
6( 溢价或折价发行债券，其实际收到的金价)
额与债券票面金额的差额，在债券存续期间摊 218 销。按期摊销时:
(1) 溢价发行的:
按应摊销的溢价金额 应付债券
(债券溢
价) 应付债券
按应计利息与溢价摊销额的差额 财务费用 (应计利
按应计利息 息) 219
(2) 折介发行的: 应付债券
按应摊销的折介金额 (债券折
价)
按应摊销的折价金额和应计利息之和 220 按应计利息 财务费用 应付债券
7( 债券到期，支付债券本息时: (应计利
(1) 先计算并提应计未计债券利息 息) 221 财务费用
(2) 根据支付的全部债券本金和利息 应付债券应付债券
(债券面(应计利222 (五) 长期应付款 值应计利息) 223 1( 企业融资租入固定资产，按应支付的融息) 银行存款224 资租赁费 或现金 225 2( 发生的融资租入固定资产的安装费用等 226 3( 融资租入固定资产安装完毕交付使用 专项工程 227 4( 支付融资租赁费时 支出 长期应付
5( 发生的其他长期应付款 专项工程款
6( 归还其他长期应付款 支出 银行存款228 九、成本和费用 固定资产 等
(一) 生产费用 长期应付专项工程229 1( 月份终了，企业应将本月应付工资按职款 支出
工的工作部门和服务对象进行分配 有关科目 银行存款 230 2( 生产过程中发生的各种材料费用 长期应付长期应付231 款 款
3( 按规定提取福利费 银行存款 232 4( 计提固定资产折旧
工程施工 233 5( 租入施工机械的租赁费 工业生产 应付工资 234 机械作业
6( 月终计算分配本月应付外购水、电、汽辅助生产库存材料
等费用 等 等
7( 应付分包单位工程价款(作为自行完成工程施工
工作量的分工程) 工业生产 应付福利
机械作业 费
辅助生产累计折旧
等
工程施工银行存款
等 应付帐款
工程施工 等
工业生产 应付帐款
机械作业 应付帐款
辅助生产
工程施工
等
工程施工
等
工程施工
235 8( 为承包工程进行机械化施工和运输所发工程施工 机械作业
生的直接 236 费用 其他业务机械作业 237 9( 结转施工机械出租成本 支出 银行存款
10( 发生的各种其他直接费用 工程施工应付帐款238 等 等 239 11( 发生的各种施工间接费用 银行存款240 12( 结转各辅助生产车间相互提供劳务的成工程施工 等
本 辅助生产 辅助生产 241 13( 结转辅助生产部门对施工生产和管理部工程施工辅助生产
门提供劳务的实际成本 管理费用 242 14( 结转达分配专项工程负但的劳务(辅助等 辅助生产 243 生产)
的实际成本 专项工程辅助生产 244 15( 结转对外单位提供劳务的实际成本 支出 工业生产
16( 结转工业生产加工完成并已验收入库的 245 产成品的实际成本 其他业务工业生产 246 17( 结转已经生产完成并已直接交定货单位支出
的代制品、代修品的实际成本 库存产成工程施工 247 18( 结转已结算工程成本 品 工程施工 248 19( 结转为企业专项工程等完成的工程实际
成本 其他业务应交税金
(二) 工程结算税金及附加 支出 工程结算249 1( 月份终了，计算本月应负担的工程结算 税金及附
税金及附加 工程结算加
2(月份终了，将“工程结算税金及附加”科目成本 250 余额全部转入“本年利润”科目 专项工程 251 (三) 管理费用 支出 银行存款
1( 企业发生的各种管理费支出 库存材料 252 工程结算累计折旧
税金及附应付工资 253 2( 拨交的工会经费 加 应付福利254 3( 交纳房产税、车船使用税、土地使用 本年利润 费 低值255 税、印花税 易耗品等 256 4( 发生的由管理费负担的各种摊销费用 其他应付
管理费用 款
5( 提取职工教育经费 应交税金 257 6( 提取坏帐准备 银行存款
7( 发生其他管理费用 管理费用 无形资产 258 8( 月份来了，“管理费用”科目余 管理费用 递延资产
额全部转入“本年利润”科目 低值易耗259 (四) 财务费用 管理费用 品(低值易
1( 发生的利息支出、汇兑损失 耗品摊销)
管理费用 其他应付
2( 发生的利息收入、汇兑收益 管理费用 款
管理费用 坏帐准备
3( 支付金融机构手续费 本年利润 银行存款
等
管理费用
财务费用
银行存款 长期借款
长期借款银行存款
等 预提费用
财务费用 财务费用
银行存款 260 4( 月份终了，“财务费用”科目余额全部转本年利润 财务费用
入“本年利润”科目
(五) 其他业务支出 261 1( 月份终了，结转本月销售实现的产品销其他业务库存产成
售成本、机械作业、材料销售成本等 支出 品
机械作业 262 2( 计算其他业务收入应同担的营业税金 库存材料
其他业务等
支出 应交税金 263 3( 月份终了，“其他业务支出”科目余额全 其他应交
部转入“本年利润”科目 款
(六) 营业外支出 本年利润 其他业务264 1( 转销的固定资产盘亏 支出 265 2( 处理固定资产损失 266 3( 发生的自然灾害净损失 营业外支 267 4( 发生的其他营业外支出 出 268 5( 月终，“营业外支出”科目余额全部转入 营业外支待处理财
“本年利润”科目 出 科损溢
十、收入 营业外支固定资产
(一) 工程结算收入 出 清理 269 1( 与发包单位进行工程价款结算实现的价营业外支待处理财270 款收入 出 产损溢
2( 月终，将“工程结算收入”科目余额全本年利润 银行存款
部转入“本年利润”科目 等 271 (二) 其他业务收入 营业外支272 1( 企业销售产品、提供劳务等实现的其他 出
业务收入 银行存款
2( 月份终了，“其他业务收入”科目余额全应收帐款 273 部转入“本年利润”科目 应收票据
(三) 投资收益 等 工程结算274 1( 取得股利及债券利息收入 工程结算收入
收入
2( 转让、出售股票、债券: 本年利润
按实收金额 银行存款 275 按帐面实际成本 长期投资 其他业务
按实收金额与帐面实际成本的差额 其他应收收入 276 3( 采用成本法记帐的，从其他单位分得的款 本处利润
利润 277
4( 采用权益法记帐的，接受投资单位所有银行存款 投资收益 278 者权益的增加(接爱投资单位所有者权益的减长期投资
少作个反分录) 其他应收
5( 月终将“投资收益”科目贷方余额全部款
转入“本年利润”科目贷方 短期投资
6( 或将“投资收益”科目借余额，全部转银行存款投资收益
入“本年利润”科目借方 或现金 投资收益
投资收益
银行存款
其他应收本年利润
款
长期投资 投资收益
投资收益
本年利润
(四) 营业外收入 279 1( 转销盘盈的固定资产 待处理财营业外收280 2( 转销处理固定资产的净收益 产损溢 入 281 3( 取得的其他营业外收入 固定资产 营业外收282 4( 月终，“营业外收入”科目余额全部转入 现金银行入
“本年利润”科目 存款等 营业外收
十一、利润和利润分配 营业外收入
(一) 利润(或亏损)的结转 入 本年利润 283 1( 月终，将“工程结算收入” “其他业务
收入”
“营业外收入”科目余额转入“本年利 284 润”科目的贷方 工程结算本年利润
2( 月终，将“工程结处算税金及附加”“工收入
程结算成本” 其他业务
“管理费用”“财务费用”“其他业务支出” 收入 工程结算
“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”营业外收税金及附
科目 入 加 285 的借方 本年利润 工程结算
成本 286 管理费用
3( 月终将“投资收益”科目的净收益转入 财务费用
“本年利润”科目的贷方 其他业务287 4( 或将“投资收益”科目的净损失转入“本 支出
年利润”科目的借方 投资收益 营业外支288 (二) 利润分配 出
1( 企业用盈余公积弥补亏损 本年利润 本年利润
289 2( 企业按规定计算出应交纳的所得税和应 投资收益
交财政特种基金 盈余公积 290
3( 按规定从税后利润中提取盈余公积 利润分配 利润分配
(应交所(盈余公291 4( 应分配给投资人的利润 得税 应积补亏)
交财政特应交税金 292 (三) 结转全年利润(或亏损) 种基金 (应交所
1( 年度终了，将本年收和和支出相抵后结利润分配 得税)
出本年 (提取盈其他应交
实现的利润总额，转入“利润分配”科目的贷余公积) 款
方 利润分配 盈余公积
2( 年度终了，或将本年收入和支出相抵后(应付利
结出的 润) 应付利润
亏损总额，转入“利润分配”科目的借方
本年利润
利润分配
利润分配 (未分配
(未分配利润)
利润) 本年利润 293 5( 年度终了，将“利润分配”科目所属“盈利润分配 利润分配
余公积补亏”明细科目余额转入“利润分配”(盈余公(未分配294 明细科目贷方 积补亏) 利润)
6( 年度终了，将“利润分配”科目所属“应利润分配 利润分配
交所得税”、“应交财政特种基金”、“提取盈余(未分配(应交所
公积”和“应付利润”明细科目余额传入“利利润) 得税
润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的 应交财政
借方 特种基金 295 提取盈余
(四)调整上年利润(或亏损) 公积 296 1( 企业上年度结算后发现以前年度会计事有关科目 应付利润)
项涉以前年度损益的，调整增加的上年利润或 297 调整减少的上年亏损 利润分配 利润分配
2( 调整减少的上年利润或调整增加的上年(未分配(未分配
亏损 利润) 利润)
利润分配 有关科目
3( 补交的所得税(退回多交的所得税作相(未分配 298 反分录) 利润) 应交税金
299
十二、所有权益
(一) 实收资本 固定资产 300 1( 企业收到投资人实际投入的资金 库存材料 实收资本
无形资产 累计折旧301 2( 企业经批准用资本公积或盈余公积转增银行存款 等 302 资本 资本公积
盈余公积 实收资本
(二) 资本公积
1( 企业因接受损赠而增加的所有者权益 银行存款 303 固定资产资本公积
2( 法定财产生估增值 等 304 3( 投资人实缴付资本时: 固定资产资本公积
按实际收到的出资额 等 305 按投资人在新增注册资本中应占的份额
按出资额大于注册资本的差额 银行存款 实收资本 306 4( 企业将资本公积转作资本时 固定资产 资本公积
(三) 盈余公积 实收资本
1( 企业按规定提取盈余公积时
资本公积 盈余公积
2( 企业用盈余公积弥补亏损
利润分配 利润分配 3( 企业将盈余公积转作资本时 (提取盈(盈余公
余公积) 积补亏)
盈余公积 实收资本
盈余公积
浙公网安备 33021202002483