部门预算执行 审计

部门预算执行 审计 (三)多报部门预算。 部门在编制预算时，将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的车辆数量编入部门基本经费预算，形成多报公用经费。应审查部门上年末编制、实有人数，查阅编办人员编制文件和上年12月人员工资发放表，审查固定资产登记簿和卡片及资产清查资料，抽查车辆、实物数量;与预算编制、批复表中人员、实物数 量是否多计，确定多报预算金额。 二、预算执行常见问题及查证方法 (一)向下属单位批复预算不及时、截留二级部门预算资金。 部门预算经人大审查、财政批复后，主管部门未按规定及时向所属二级单位批复预算，本级预留、截留二级部门预算资金;随意调整预算科目与项目，擅自改变预算资金用途，特别是专项资金用途等问题。 按照财政批复的部门预算要求，对比向下属单位批复预算文件，审查特定和非特定项目数量、金额批复的一致性，批复时间是否超过规定时间;若故意延误批复时间，向下批复项目数量、金额少于财政批复项目及金额，可判定为批复不及时和故意截留预算资金。 (二)向下属单位拨付预算资金不及时、不合理，无预算拨款。 未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金，未细化落实到具体单位和项目，或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项，拨付不及 时影响项目进度和事业发展。 (三)违规收费、罚款。 未经国家批准擅自设立收费项目，征收国家明令禁止的项目，无证收费，以及乱收费、乱罚款、超标准、超范 围或应征未征、随意减免非税收入等。 审查部门收费项目的审批文件和收费许可证，抽取部分收费票据和收费台账，对照部门执行标准和范围，审查是否存在多收费、乱收费;全年应收额与实收额对比，并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比，确定是 否存在应征未征或随意减免的问题。 (四)未执行“收缴分离”和“收支两条线”规定。 执收执罚收入未严格执行收缴分离、票款分离和收支两条线的规定，纳入财政预算内外管理的收入未全额及时缴入国库和财政专户，违规开设过渡户隐瞒拖欠、坐 收坐支、转移、截留财政收入。 1、审查收入过渡户开设的审批依据，过渡户资金解缴与规定按时间比较，是否存在拖欠;查阅收费票据月报表和票据领销登记簿，对比报表收费金额与暂存款账户、收入过渡户收入金额是否相等，判断收费与入账金额的一致性; 2、审查暂存款账户核算的支出，查阅支出会计凭证，是属于款项解缴或直接列支费用，审查暂存款账户月(年)末余额，对长期挂账的资金 进行询问了解相关人员，判别是否违反收支两条线规定或截留财政收入。 (五)收费票据管理及使用不合规。 财政票据领用发放未实行领销存登记，票据管理内控 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 不健全，存在漏洞，未做到月清月结和票款同行，用自 购、自制或其他票据乱收费。 查阅票据核算管理电子数据或领销存登记簿台账等资料，盘点票据 实存数与账存数是否相等，查阅票据 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，对制度的执行进行实行实质性测试，判断制度控制、执行的有效性。 (六)挤占挪用项目资金或专项资金。 将与本项目无关和不应由本项目承担的事项费用等在该项目资金中列支，形成挤占项目资金;将本项目(专项)资金挪用于其他项目、基本建设或职工福利等，形成挪用项目(专项)资金。 查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目(专项)支出明细账户，调查核实列支的会计 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性;核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因;判断是否存在挤占或挪用项目(专项)资金。 查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目(专项)支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性;核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因;判断是否存在挤占或挪用项目(专项)资金。 (七)违反政府采购规定列支。 部门自行购置属于政府采购目录规定的办公设备、建设工程、货物及服务，未按规定实行政府采购。 查阅年度政府采购目录及限额和相关集中统一采购规定，审查支出账户购置设备、货物等会计凭证记录事项，查阅相应的购销 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、购置审批、验收记录及付款方式等财会、文书资料，累加自行购置设备支付 金额，确定违规采购行为和金额。 审查与下级单位往来、银行存款等账户，查阅资金拨付、入账时间，对照项目完成计划和实施进度资料，确定资金拨付金额与项目完成量是否一致;项目性质、资金额度的分配与所属部门单位的职责相关联程度，是否具有正相关， 确定分配是否合理;审查拨出经费账户记录，检查拨给单位是否属于本部门所属 预算单位，审查单位设立的批复文件等资料，确定是否属于非预算单位。 查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目(专项)支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性;核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因;判断是否存在挤占或挪用项目(专项)资金。 (八)转移、截留财政资金。 将项目资金拨付给下属单位或非预算单位用于与本项目无关的事项上，转移财政资金使用范围和用途;通过虚假的业务往来，将部门资金支付给经济业务提供单位，再由对方将资金陆续转回并用于其他非正常支出或留作他用，达到转移、截留目的。 审查拨出经费账户记录，查阅拨款的依据及预算批复，调查收款单位的入账记录;查阅经济业务的合同、签证、验收、入库等资料，调查对方的入账记录，审查异常的往来款项，厘清资金的流出流入，判断经济业务的真实性。 (九)私设“小金库”和“账外账”。 年终将预算结余资金，通过编制虚假的经济事项和项目，进行虚报费用及列支，将预算资金报出后存入单位其他及个人账户;或将行政性收费、其他收入隐瞒不入账，存入私设的“小金库”;并在其中列支非正常支出。跟踪资金流向，查阅 业务资料，询问相关人员，查询开户情况。 (十)侵吞、私分预算资金。 单位或个人采取虚假的手段将预算资金套出后，进行个人侵吞或集体私分，造成严重违法。对在经费支出和往来账户核算的异常、大额支出进行调查，询问经办人员，查阅业务档案、支付方式等资料。 谢谢大家～ 部门预算执行审计的重 点 (仅供参考) 所谓部门预算就是政府各组成机构或部门编制的其在预算年度内收入与支出的预算。部门预算执行审计，就是指各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对各预算执行部门和单位 ，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况的真实、合法 、效益性所进行的 审计监督。 部门预算执行审计应重点关注审查以下内容。 一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况 1、审查人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报干部职工实有人数，套取基本支出财政拨款的情况。审计人员应根据提供编制人员经费预算的详细资料，认真核实检查，必要时应到被审计单位人事管理部门和上级人事管理部门获 取相应的数据资料，确保人员实力的真实性、准确性。 2、审查基础数据是否准确，是否存在套取基本支出财政拨款情况。重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提的各种费用，如根据提供的基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其他工作福利性补贴等，计提大额会议费等;关注暂付款和其他应付款科目挂账情况，防止虚列支出。这类情况的存在发生，表明编制预算时就存在虚假套取的目的，实际支出时通常情况下都不能做到专款专用，而是另作他用，或沦为单位的“小金库”。 3、审查是否存在基本支出无预算、超预算的情况。重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、招待费、差旅费、劳务费、咨询费等行政消耗性开支，查处有无挥霍浪费、贪污腐败等违规违纪行为。是否将招待费列入会议费、差旅费等。 4、审查有无本单位替他人或其他单位代支费用，或将代支费用列入基本支出。重点审查其他收入经费、暂存款和其他应收款的事项和缘由，审查替他人或其他 单位代支费用的行为是否合规、合法，审查他人或其他单位是否与本单位有相关联的工作业务关系，防止发生为他人或其他单位提供贪污、挪用公款的违法行径。 5、审查事业单位是否存在基本支出核算和决算与预算口径不一致的情况。重点审查是否存在基本支出预算收入来源为非财政收入的工资福利支出在会计核算和决算时被计人员经费支出，防止应由事业单位自身承担的人员工资福利补贴转化成财政负担，变相骗取财政资金。 二、审查项目 预决算编制与执行情况 1、审查是否存在分解项目到下属单位的情况。重点审查被审计单位在预算中申报编制的项目未在预算说明中明确项目具体承担单位或部门，项目决算时资料与实际执行不符的情况。 2、审查是否存在克扣或截留下属单位专项资金，延压和滞拨专项资金。防止因资金拨付不到位、不及时，造成专项事业 任务得不到及时完成和顺利落实。 3、审查是否存在超范围支出或公用经费挤占项目经费的情况。重点审查项目经费签订的合同合约条款、实际采购的项目设备材料与预算中的项目明细、招标文件中合同条款是否相符，审查项目实际执行与预算内容是否 相符的情况。防止挤占和挪用项目经费。 4、审查是否按照项目预算执行经费收支。重点审查项目申报文件内容与实际执行情况，审查实际支出与预算的一致性。防止未按规定的时效落实项目的建设，项目自筹资金不到位、套取上级财政资金，防止项目支出中超预算 或列支无预算支出。 5、审查是否存在基本经费与项目经费调剂使用、项目打包的情况。重点审查项目之间相互调剂使用资金、项目打包合用资金的情况，审查调剂项目和打 包项目的原因、资金数额和使用情况，防止专款不专用的情况发生。 三、审查财政性资金结余管理情况 审查财政性结余资金是否按照相关管理办法实施管理，资金的结余是否真实、合规、合法。财政性结余资金使用，是否严格执行财经管理办法，由财政性补助资金提取转为事业基金的结余，是否纳入基本支出结余资金管理范围。专项拨款是否按照规定的用途使用，结余的资金是否及时返还等情况。对基本支出结余和项目支出结余，应分别进行核查，并与单位会计账表相关数字进行核对，审 查结余数据是否一致，防止将项目经费结余转入基本支出结余。 四、审查固定资产管理情况 1、审查固定资产账账、账实之间是否相符。重点审查固定资产管理使用部门登记的卡片账与财务部门的固定资产账登记时间是否基本同步、账账数据是否 相符。防止资产设备购不入账、或入账不及时，造成资产设备流失。 2、审查对外出租资产、设备是否经财政部门批准。重点审查出租资产设备的报批手续，审 查房 脑梗塞护理查房ppt下载免费血液透析护理常规下载人卫内科护理学下载养老护理试卷免费下载现代结核病护理学下载 屋租赁合同中房屋面积与实际租赁面积有无较大差异，重大、重型设备出租租金定价是否合理，对内对外出租租金标准是否同价等。防止资产设备出租过程中发生违反财经纪律的行为。 3、审查资产设备的管理使用情况。重点审查大项资产、专项专用设备闲置未用情况和资产处置情况，审查时根据被审计单位提供的固定资产清单，抽查盘点大项资产、大宗物资管理 使用情况，资产是否账实一致。处置资产手续是否齐全，残值是否及时收回。对 闲置的资产要查明原因，做出处理建议，防止损失浪费的不良行为发生。 4、审查项目设备、大型专用设备采购情况。重点审查政府采购批