[终稿]行政事业单位内部控制工作指引

[终稿]行政事业单位内部控制工作指引 行政事业单位内部 控制工作基本指引 吉林省财政厅 2014年4月20日 目 录 第一部分:使用说明 第二部分:内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 二、工作流程图 三、主要经济活动的管理结构 四、制度框架 第三部分:经济活动控制 第一节 预算业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第二节 收支业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第三节 政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四节 资产业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第五节 建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第六节 合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四部分:相关法律法规规章制度一览表 第五部分:延续工作 第一部分 使用说明 为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们提出了本指引。 1、本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。 2、本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。 3、对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。 4、对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。 5、由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。 第二部分 内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 (一)成立内部控制领导组织机构 单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作 (二)开展单位层面内部控制 1、建立集体议事决策制度 主要内容:议事成员构成;决策事项范围;投票表决规则;决策纪要的撰写、流转和保存;决策事项的落实程序;监督程序、责任追究制度等 2、建立关键岗位 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 主要内容:单位内部控制关键岗位;关键控制岗位责任制;关键岗位轮岗制度和专项审计制度;关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等 3、建立会计机构管理制度 主要内容:会计机构设置;会计人员配置及岗位责任制;财会部门与其他业务部门的沟通协调制度;会计业务工作流程等 4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度 5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文) (三)开展经济活动内部控制 1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点 2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计 3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制 工作手册 工作手册下载班主任工作手册填写内容工会工作手册工作手册工作手册式教材 二、工作流程图 成立单位内部控制领导 及组织机构 开展单位内部控制建设 预算收支政府采购资产建设项目合同 1、确定单位主要经济活动的管理结构(见下文) 2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主 要经济活动的业务流程，找出风险点 3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规 定，采取控制措施，进行内控设计。 4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一 步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容:?业务 的管理结构?各业务环节的岗位设置、职责分工。?主要 业务环节的控制设计?业务流程图 5、编制内部控制工作手册 三、主要经济活动的管理结构 业务活动 管理部门 岗位设置 不相容岗位 决策机构，由单位领导班设置预算编制、审预算编制与预算预算业务 子，部门负责人组成，履行批、执行监督、绩效审批;预算审批与 预算管理职能的决策机构。 评价等岗位，明确各预算执行;预算执 管理工作机构，设在财会部岗位职责权限 行与分析评价 门，履行预算日常管理职能 执行机构，各业务部门，执 行审批下达的预算 指定的归口管理部门或财设置收费、稽核、支收款与会计核算; 会部门(一般应为财会部出审批、审核、 支支出申请和内部收支业务 门) 付、核算和归档、票审批;付款审批和 据、印章管理等关键付款执行;业务经 岗位，明确各岗位职办和会计核算等 责权限 指定的归口管理部门或财设置债务申请、审举债申请与审批; 会部门(一般应为财会部批、经办、对账检查债务业务经办与债务业务 门) 等岗位，明确各岗位会计核算;债务业 职责权限 务经办与债务对 账检查 决策机构，成立政府采购领设置政府采购预算政府采购预算的 导小组，由单位领导、政府编制、采购活动执编制和审定，政府 采购归口部门，财会部门和行、采购活动监督等采购需求制定与政府采购业务 业务部门负责人组成。 岗位，明确各岗位职内部审批，招标文 实施机构，由采购归口部门责权限 件准备与复核，合 (成立专门的政府采购部同签订与验收，验 门或指定办公室为归口部收与保管，付款审 门)，财会部门，相关业务批与付款执行，采 部门组成 购执行与监督检 监督机构，内部审计部门 查等 设置会计、出纳、稽货币资金支付的货币资金: 核等资金管理岗位，审批与执行;货币 指定的归口管理部门或财明确票据和印章管资金的保管和收 会部门(一般应为财会部理责任人，其中，出支账目的会计核 门) 纳不得兼任稽核、会算;货币资金的保 计档案保管和收入、管和盘点清查;货 支出、费用、债权、币资金的会计记 债务账目的登记工录和审计监督 作，出纳岗位不得由资产业务 临时人员担任。 设置资产预算编制、 实物资产: 产权登记、资产记 设置专门的资产管理部门录、日常管理、统计 或指定归口管理部门 分析等岗位，明确各 岗位职责权限 设置对外投资经办、对外投资的可行对外投资: 审核、管理等岗位，性研究与评估、对 指定的归口管理部门或财明确各岗位职责权外投资决策与执 会部门(一般应为财会部限 行、对外投资处置 门) 审批与执行等 成立专门的管理部门或指设置项目前期工作项目建议和可行 定归口管理部门 管理、技术管理、基性研究与项目决建设项目业务 本建设施工管理、监策、概预算编制与 督管理、财务管理和审核、项目实施与 建设档案管理等岗价款支付、竣工决 位，明确各岗位职责算与竣工审计等 权限。 指定归口管理部门，一般为设置合同拟定、审合同拟定与审核;合同业务 内设法制部门或办公室 核、合同执行监督、合同审核与审批; 合同核算与归档等合同审批与订立; 岗位，明确各岗位的合同执行与监督 职责权限 等 四、制度框架 第三部分 经济活动内部控制 第一节 预算业务控制 一、工作步骤示意图 预算编制 了解预算预算执行梳理各业业务的管查找风控制制度务环节的理结构和险点设计建设工作流程预算业务业务的主决算管理要环节 预算绩 效管理 二、工作流程图 (一)预算编制及批复 一级预算部门编制本级部门预算并审核汇总所属下级单位上报的部门预算～形成本部门预算建议数～提报财政部门财政部门审核汇总后～下达预算控制数 一级预算部门根据预算控制数～编制本部门预算草案～提报财政部门 财政部门审核汇总各预算部门预算草案后～报经政府和人代会批准后～形成政府预算～并批复给一级预算部门 一级预算部门根据财政部门批复的部门预算～及时批复各所属单位预算(二)预算执行 预算执行申请 超出预算指标申请进入预算追加调整程序 符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行分析 (三)预算绩效管理 确定绩效管理对象 制定绩效目标 监控执行情况 开展绩效自评或评价 撰写绩效报告或评价报告 评价结果应用 三、风险点及主要防控措施一览表 (一)预算编制及批复 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 提出新增需提出的新增需1、建立财政补助人员和资产提出新增需 求、评审新求不真实，虚基础信息数据库，加强需求审求的业务部 增项目 报人员、资产、核; 门 业务工作内2、建立和完善项目评审制， 容，新增项目对于建设工程、大型修缮、信 未经过科学论息化项目等专业性较强的重 证和评审。 大事项，需先进行项目评审。 按规定的预预算编制不科1、召开预算编制会议，全面预算编制部预算算编审程序学，预算编制把握预算编制政策，细化预算门 编制进行预算编粗糙，不符合编制; 及批制 工作实际 2、建立预算编制、预算执行、复 资产管理、人事管理的沟通协 调机制; 3、加强预算合理性和合规性 审核。 预算批复 预算不进行内单位将批复的预算在单位内预算管理委 部批复，导致部进行指标分解和审批下达。 员会 预算执行力度 不足，预算约 束力弱化。 (二)预算执行 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 预算支 没有按照批复1、业务部门申请支出事项必单位负责人、 出管理 的预算安排支须有预算指标，再履行预算支预算管理委 出、超预算指出审批手续; 员会，财会部 标安排预算支2、无预算指标或超预算指标门，预算执行 出 的事项应先履行预算追加调机构 整程序; 3、明确单位内部预算追加调预 整程序。 算 预算收 没有按照规定建立收入监控机制，按照进度收入执收部执 入管理 足额收取收入组织收入并及时上缴 门，财会部门 行 并相应上缴财 政 预算执行 没有进行预算1、建立预算执行监控机制，单位负责人， 效果管理 执行分析，没运用信息系统对业务部门的预算管理委 有建立有效沟预算执行情况进行监控; 员会，财会部 通机制，可能2、建立预算分析机制，召开门，预算执行 导致预算执行预算执行分析会议，定期通报机构 进度偏快或偏预算执行情况，研究存在的问 慢 题，提出改进措施。 (三)决算和预算绩效管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 财会部门 决算编制 决算与预算存1、按照财政部门要求，按照 在脱节、口径规定的时间、格式、要求进行 不一，难以及决算编制; 时反映预算执2、决算报表内容完整，数据决算行情况，导致准确，审核人员进行签字确 和预预算管理的效认; 算绩率低下 3、加强决算数据分析，收集效管数据资料，分析预决算差异原理 因，撰写预算结果报告; 4、将分析报告反馈各业务部 门，查找问题，制定整改措施。 预算绩 预算绩效管理1、建立绩效管理制度; 绩效考评组 效管理 机制不完善，2、预算绩效目标的设定要经织单位和个 可能导致绩效过调查研究和科学论证，目标人 目标脱离实要指向明确，细化量化，符合 际，绩效监控客观实际; 不到位，绩效3、评价 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 和评价方法科学 方法不科学，合理、客观公正，要形成评价 评价结果流于报告; 形式 4、评价结果要及时反馈并进 行一定范围的公开，作为改进 预算管理和安排以后年度预 算的重要依据。 第二节 收支业务控制 一、工作步骤示意图 (一)收入业务 了解收入 业务的管梳理各业理结构和查找风控制制度务环节的收入业务业务的主险点设计建设工作流程要环节 (二)支出业务 支出审批 了解支出 业务的管支出审核梳理各业查找风控制制度理结构和务环节的支出业务险点设计建设业务的主工作流程要环节支付控制 核算与归档 (三)债务业务 债务项目的 确定了解债务 业务的管梳理各业理结构和查找风控制制度债务履行务环节的债务业务业务的主险点设计建设工作流程要环节 债务核算与 归档 二、风险点及主要防控措施一览表 (一)收入业务 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 截留、坐支、挪1、建立非税收入定期稽查制 用非税收入，非度，落实收缴责任，严格责 税收入不开具任追究; 收入执收部收入缴款书，隐瞒应2、建立收入征管信息系统，门，财会部缴收入 管理 进行收入分析，财会部门定门 期与收入执收部门对账; 3、严格收费票据管理，开票截留、坐支其他 收入 和收款分离，收入和票据定 期核对; 4、定期进行财务检查和内部 审计监督，加强往来账的清 理和检查工作。 (二)支出业务 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 1、申请支出事项必须有预算 指标，无指标或超指标的支支出范围和开出不能进行申请; 支标准不符合2、财会部门进行预算指标审支出事项事相关规定，导致申请支出事核; 前申请审核预算执行不力，项部门，财3、申请支出部门按照单位内和审批 甚至发生支出会部门 部授权审批权限进行逐级报业务违法违规批; 的风险 4、审核审批后，按规定开展 支出业务。 支出事项缺乏1、财会部门进行单据审核，事后监控，可能签署审核意见; 申请支出事事后支出审导致乱列支出，支出2、根据支出事项数额及支出项部门，财批 超指标列支出、管理 事项性质的审批权限由不同会部门 虚假票据套取的审批人进行审批。 资金等风险 资金支付不符 合国库集中支1、出纳人员进行复核; 付、政府采购、支付控制 2、按照规定的资金支付方式财会部门 公务卡结算等进行资金支付。 政策规定，导致 支出违规风险 1、财会部门根据支出凭证及 会计资料不全，时准确登记账簿; 核算和归档导致责任确认2、会计档案妥善保管、严防财会部门 控制 不清 毁损、散失、泄密或不当使 用。 (三)债务业务 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 未经充分论证1、进行债务项目论证和评单位负责 或未经集体决估，财会部门编制债务融资债务项目确人，债务业 策，擅自对外举和偿还 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ; 定及审批 务归口管理 借大额债务，可2、大额债务在充分论证的基部门 能导致不能按础上，由单位领导班子集体 期还本付息，出决定; 债务现财务风险 3、需报请主管部门和财政部业务门进行外部审批的，按照规管理 定进行报批。 1、按照规定的用途使用资 金; 债务管理和监2、财会部门按照债务融资和控不严，没有做单位负责偿还方案按时还本付息，做好还本付息的人，债务业债务项目的好偿债准备; 准备，出现财务务归口管理履行 3、财会部门定期核对债务余风险或单位利部门，财会额，进行债务的对账和检查益受损 部门 控制; 4、归口部门及时进行债务清 理，防范控制债务风险。 债务没有及时1、财会部门及时进行债务业 债务核算与纳入账内核算，务的会计核算; 财会部门 归档 形成帐外债务2、做好档案保管工作，妥善 和财务风险 保管相关记录、文件和凭证。 第三节 政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 采购预算与 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 采购活动 了解政府 采购业务梳理各业政府采购的管理结采购项目验查找风控制制度务环节的构和业务收业务险点设计建设工作流程的主要环 节 采购质疑投 诉 采购资料归 档 二、工作流程图 编制、审核、批复政府采购预算 编制、审核政府采购计划 确定采购组织形式和采购方式 组织采购 签订政府采购合同 组织验收 办理资金支付手续 记账，采购文件归档 三、风险点及主要防控措施一览表 1、采购预算编制与计划管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 采购政府采购预资产管理与预建立预算编制、政府采购和资采购预算编 预算算编制与审算编制部门之产管理等部门或岗位之间的制部门、财 计划核 间缺乏够沟通沟通协调机制，联合进行政府会部门、业 管 理 协调，政府采采购预算编制。 务部门 购活动与业务 活动相脱节， 出现资金浪费 或资产闲置等 问题 采购计划编超预算指标和业务部门严格按照政府采购业务部门 制 内容编制采购预算范围、数量、金额和要求 计划，影响政等编制政府采购计划。 府采购预算的 执行效果 采购计划审政府采购需求1、政府采购部门审核采购计政府采购部 核 审核审批不严划的合理性:采购计划是否列门、财会部 格，未按政府入预算、是否与业务部门的工门 采购预算进行作计划和资产存量相适应;是 采购，影响政否与资产配置标准相符; 府采购预算的2、专业性设备附有相关技术 严肃性和政府部门的审核意见; 采购效果 3、财会部门对采购计划是否 在预算指标额度内进行审核。 采购计划审1、合理设置政府采购计划的政府采购部 批 审批权限、程序和责任; 门 2、经审核的政府采购计划按 照相应程序进行审批; 3、审批后政府采购计划下达 给各业务部门，作为业务部门 办理政府采购业务的依据。 2、采购活动管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 业务部门采 1、业务部门应当以批复的政业务部门 购的申请与 府采购预算和计划提出政府 审核 采购申请; 2、业务部门负责人进行复核 政府采购活动 政府采购部政府采购部门对业务部门的采购管理部 开展不规范，门审核 政府采购申请进行审核; 门 未按规定选择1、审核重点是否符合政府采 采购方式、发购计划，采购成本是否在预算 布采购信息， 指标额度内，采购组织形式是 甚至化整为零采购否合规等; 活动或其他方式规2、对采购进口产品、变更政 管理 避公共招标 府采购方式等事项加强审核 和审批。 政府采购信1、在政府指定的政府采购信采购管理部息的发布 息发布媒体上进行发布; 门、业务部 2、对招标公告;邀请招标资门、外部采 格预审公告;中标公告等信息购中心 依法公开。 采购项目验1、根据政府采购组织形式的采购管理部收 不同，确定验收方式; 门、财会部 2、组建验收小组; 门 3、出具验收证明; 4、财会部门根据验收证明办 理款项支付。 质疑投诉处质疑投诉处理1、专人负责质疑投诉处理工采购管理部理 不及时，不规作; 门 范，既不利于2、规定质疑答复工作的职责 及时发现问权限和工作流程; 题，发挥社会3、答复中形成的各种文件由 监督作用，也政府采购部门进行归档和保 影响政府公信管; 力 4、质疑投诉问题要进行定期 梳理报告，发现问题，改进工 作。 采购政府采购业政府采购档案1、建立政府采购业务工作档采购管理部 活动务记录控制 管理不善、信案; 门 管理 息缺失，影响2、定期分类统计政府采购信 政府采购信息息; 和财务信息的3、内部通报政府预算执行情 真实完整 况、采购业务开展情况。 第四节 资产业务控制 一、工作步骤示意图 (一)货币资金业务 建立货币 资金业务梳理各业货币资金的管理结查找风控制制度务环节的构和业务险点设计建设业务工作流程的主要环 节 (二)实物资产和无形资产业务 属于政府采购，进入政府采购业务流程 建立实物资产购置资产和无实物资产形资产业梳理各业查找风控制制度和无形资务的管理资产使用务环节的险点设计建设结构和业工作流程产业务务的主要 环节资产处置 (三)对外投资业务 投资项目的 确定建立投资 业务的管梳理各业理结构和投资项目 查找风控制制度投资业务务环节的业务的主管理险点设计建设工作流程要环节 投资项目 处置 二、风险点及主要防控措施一览表 (一)货币资金 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 建立健全货岗位不健全，不1、不相容岗位相互分离，未财会部门 币资金岗位相容岗位未实经授权的部门和人员不得办 责任制 现有效分离，容理货币资金业务或接触货 易出现财会人币; 员舞弊的可能 2、出纳人员不得担任稽核、 会计档案保管和收入、支出、 费用、债权、债务账目的登 记工作。出纳人员不得由临 时人员担任; 3、财务专用章由专人保管， 个人名章由本人或其授权人 员保管。负责保管印章人员 配备单独的保险柜等保管设 备; 现金4、按照规定由有关负责人签管 理 字或盖章的，履行签字或盖 章手续。 银行账户管理1、严格银行账户开户程序 财会部门 不善，多头开2、已开立未使用或长期不用 户，不及时销的账户及时进行销户，对已 户，为违规转移销户的银行账户，应在办理 隐匿单位资金销户后一个月，再由经办人 银行账户管提供便利 员以外的会计人员向银行核 理 实销户情况，确保销户已得 到执行; 3、银行预留印鉴由不同人员 分开保管，严禁一人保管所 有预留印鉴; 4、防范网上支付的风险。 资金清查制度加强货币资金核查控制: 财会部门 不完善，可能导1、建立现金清查制度，指定 致资金丢失和不办理货币资金业务的会计 会计人员舞弊人员定期不定期抽查盘点库 风险 存现金; 2、加强银行对账管理，指定 货币资金核不办理货币资金业务的会计 查控制 人员核对银行存款余额，抽 查银行对账单、银行日记账 及银行存款余额调节表，核 对是否账账相符，账实相符; 3、出具资金核查报告，对发 现的问题及时进行分析和整 改，堵塞管理漏洞。 (二)实物资产和无形资产 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 超标准配置资1、资产预算编制参见预算业预算编制部资产配置 产，造成资产损务预算编制控制; 门、资产需 失浪费，资产配2、资产购置参见政府采购业求部门、政 置不合理，影响务活动控制; 府采购部 工作运行。 3、资金支付参见收支业务控门、财会部 制。 门 资产保管不善、1、资产管理部门建立并使用资产使用部 维护不当造成资产信息管理系统对资产进门及人员、 资产毁损浪费，行管理; 资产管理部 缺乏资产有效2、规定资产使用人在资产管门 记录和清查盘理中的责任，对贵重资产、 点制度，产生帐危险资产、有保密特殊要求 外资产、资产流的资产指定专人保管; 失、资产信息失3、建立资产定期清查盘点制资产使用 真、账实不符等度，资产管理部门、财会部 问题 门和资产使用部门定期对资 产进行账实核对，出具资产 清查报告、报经资产管理部 门审批; 4、及时做好资产统计、报告、资产分析工作，并进行资产信息管 理 的内部公开。 资产收益未及1、资产收益的收取参见收入资产归口管 时收取，导致，业务控制; 理部门，财 资产收益管单位利益受到2、资产对外签订合同参照合会部门 理 损失 同控制; 3、收益管理参见对外投资业 务控制。 资产处置没有1、重大资产处置，建立集体资产管理部 严格执行审核议事决策机制; 门，相关审 审批程序，未按2、对资产的调剂、出租、出批权限负责 照国家有关规借、对外投资、处置等制定人，财会部 定执行，有关人管理制度，明确处置程序和门 员徇私舞弊，可审批权限; 资产处置 能导致资产流3、重大资产处置需要按规定 失、单位利益受进行资产评估或技术审核; 损 4、资产处置收益按照国家规 定上缴或管理; 5、资产管理部门对处置的资 产及时进行记录并提交财会 部门进行账务处理。 (三)对外投资 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 对外对外投资决未按国家规定1、对外投资要进行可行性论单位负责人 投 资 策 进行对外投资 证和集体决策; 对外投资决策2、重大对外投资实行专家评 程序不当，未经审制度; 集体决策，缺乏3、对外投资必须按照管理权 充分可行性论限履行审批手续; 证，导致投资失4、财会部门详细记录投资决 败。 策过程、各方面意见，与可 行性论证报告等资料由资产 管理部门归档保管，以便落 实投资决策的责任。 对投资业务缺1、确定投资方案后，财会部单位负责 乏有效追踪管门编制投资计划，按照投资人、资产管 理，未能及时根计划进行对外投资; 理部门、财 据外部环境变2、投资签订合同的，按照合会部门 化调整投资策同控制进行管理; 略或收回投资，3、资产管理部门及时了解被 造成投资损失投资单位情况，进行动态监 对外投资追和资产流失 控; 踪管理 4、财会部门加强对投资收益 的会计核算和对外投资资料 的归档管理; 5、建立责任追究制度，对外 投资出现重大决策失误的， 未履行集体决策程序和不按 规定执行对外投资业务的部 门及人员要进行责任追究。 第五节 建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 项目立项 工程设计和 概预算了解建设 项目业务梳理各业建设项目的管理结查找风控制制度务环节的工程招标构和业务险点设计建设业务工作流程的主要环 节 项目变更 竣工决算 二、风险点及主要防控措施一览表 (一)项目管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 项目决策 立项缺乏可行1、建设项目属于重大经济事单位负责人 性研究或者可项，决策应当由单位领导班子 行性研究流于集体决定，适用集体研究、专 形式，决策不家论证和技术咨询相结合的议 当、审核审批不事决策机制; 严、盲目上马，2、项目决策程序、相关责任、 导致建设项目决策过程和各方面意见要形成 难以实现预期书面文件，妥善保管，落实项 目的，甚至导致目决策责任。 项目失败 项目审核 项目未经过有建立项目审核机制 建设项目归 效审核，项目设1、岗位设置上，建设项目文档口管理部 计方案不合理，的编制与审核应当相互分离; 门，项目审 概预算脱离实2、审核工作由具备相关技术和核机构 项 目 际，技术方案不专业知识的专家参与或委托具管 理 能落实等，导致有相应资质的中介机构进行审 建设项目质量核，出具评审意见; 存在隐患、投资3、负责审核工作的机构或人员 失控的问题 应当对出具的审核意见或评审 意见承担责任。 招标管理 招投标过程存1、建立建设项目招标管理制 在串通、暗箱操度，明确招标范围和要求，规 作或商业贿赂范招标程序，发布招标公告; 等舞弊行为，可2、需要编制项目标底的，财会建设项目归 能导致招标工部门要对标底计价内容、计价口管理部 作违法违规，以依据进行审核; 门，财会部 及中标人实际3、对标底进行保密，落实保密门 难以胜任等风责任; 险 4、开标要委托公证机构进行检 查和公证; 5、组成评标小组负责评标，评 审小组成员对出具的评审意见 承担个人责任;小组成员名单 保密; 6、及时向中标人发出中标公 告，签订书面合同、明确权利 和责任。 建设项目变建设项目变更1、项目确需进行变更的，建设建设项目归 更 审核不严格，工项目管理部门、项目监理机构口管理部 程变更频繁，可要进行审核，并履行审批程序; 门、财会部 能导致预算超2、因设计变更造成价款支付方门、项目监 支、投资失控、式及金额发生变动的，建设项理机构 工期延误等风目归口管理部门要提供完整的 险 书面文件和其他资料; 3、财会部门要加强对建设项目 设计变更所涉及到价款支付的 审核。 建设项目档建设项目未及1、建设项目档案统一管理; 建设项目归 案管理 时办理资产及2、建设项目档案的归档与项目口管理部 档案移交，资产建设同步，工作任务结束后，门、财会部 未及时结转入及时移交给建设项目管理部门 账，可能导致帐门。 外资产等风险 (二)资金管理 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 建设项目资建设项目资金1、单位要按照审批下达的投资财会部门 金的支付 管理不严格，价计划和预算对建设项目资金实 款结算不及时，行专款专用; 资产 项目资金使用2、财会部门及时掌握工程进项目 管理混乱，导致度，根据工程进度支付工程款; 资金 工程建设进度3、价款支付要取得监理机构的管 理 延迟或中断，资相关人员的签字确认。 金损失等风险 建设项目资工程投资概算一般不允许调建设项目归 金投资概算整，确需调整，应当履行审核口管理部 变更 和审批程序，报经批准后才能门，财会部 调整投资概算。 门 建设项目竣虚列建设成本1、建设项目管理部门和财会部建设项目归 工决算管理 隐匿结余资金，门及时编制竣工决算; 口管理部 未及时办理竣2、及时提请主管部门或审计部门，财会部 工验收，导致竣门进行竣工决算审计; 门 工决算失真和3、及时提请有关部门进行竣工 帐外资产等风验收; 险 5、办理建设项目资产移交工 作，财会部门及时将资产入账。 第六节 合同业务控制 一、工作步骤示意图 合同订立了解合同 业务的管梳理各业理结构和查找风控制制度务环节的合同履行合同业务业务的主险点设计建设工作流程要环节 合同登记与 归档 二、工作流程图 合同调查 合同谈判 合同文本拟定未通过 合同审核 合同签署 合同登记 合同履行 合同补充和变更合同解除 合同结算 三、风险点及主要防控措施一览表 合同验收 (一)合同订立阶段 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 合同调查 调查结果与被调查单1、建立合同调查报告制合同调查组 位的实际情况不符致度，合同签订前，必须织部门 使合同履行存在风履行调查工作程序，出 险，单位利益受损 具调查报告; 2、建立牵制和复核机 制，慎重选择调查成员。 合同谈判 与合同对方和谋在重1、实行合同谈判联席制合同谈判负 大问题做出不当让步度，法律、技术、财会责部门 或泄露本单位合同谋人员联合进行谈判; 略导致单位利益受损 2、重大经济合同应聘请合同外部专家参与合同谈订 立 判; 3、建立责任追究制度， 谈判的重要事项和各方 意见，应当进行记录并 妥善保存，作为追究责 任的重要凭据。 合同文本拟在合同拟定中故意隐1、采用标准合同文本，合同文本拟 定 藏重大疏漏和欺骗，订立书面合同; 定负责部门 导致单位利益受损 2、重大经济合同应聘请 法律顾问和第三方技术 专家审查合同条款。 合同审核 对合同条款、格式审1、建立会审制度，归口财会部门、 核不严格，可能使单管理部门、业务部门、业务部门、 位面临诉讼的风险或财会部门联合审查; 合同业务归 造成经济利益损失 2、审查人员对做出的审口管理部门 查结果负责，归口部门 对合同审查结果负全面 责任。 合同签订 授意或合谋串通签订1、严格各类合同的签署合同签订经 虚假合同，谋取私利权限; 办部门 或套取、转移资金 2、严格合同专用章保管 制度; 3、采取恰当措施，防止 已签署的合同被篡改。 (二)合同履行阶段 流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 合同履行情发现合同履行中的风1、明确相关责任人在合合同业务履 况监控 险不采取措施，合同同履行过程中的责任; 行部门，合 纠纷处理不当致使国2、建立合同履行定期调同归口管理 家利益受损 查制度，检查分析合同部门 履行情况及效果，敦促 对方积极履行合同; 3、制定应急预案，对无 法继续履行的合同，及 时采取措施，降低损失。 合同履行监不按照规定的程序办建立合同履行监督审查合同业务履 督审查 理合同的变更、解除制度: 行部门，合 等程序，单位利益受1、合同补充、变更及解同业务归口 损 除需按规定进行报告和管理部门 审查。 2、以书面形式变更和解 除合同; 3、对造成的损失，及时 提出索赔。 合同价款支未按照合同规定的期1、建立合同管理信息系合同归口管 付 限、金额和方式付款，统，跟踪合同履行情况，理部门，财 可能导致单位经济利在临近结算期限的合理会部门 益遭受损失或面临诉时间提示财会部门进行 讼的风险 资金结算提示; 2、合同承办人员及时收合同集凭证资料，经审批后履 行 在规定时间内提交财会 部门办理结算; 3、财会部门对合同条款 和经审批的结算申请资 料进行审核; 4、未按合同条款履约或 应签订书面合同而未签 订的，财会部门在付款 之前向单位负责人报 告; 5、财会部门应当定期与 合同归口管理部门核 对，根据合同履行情况 办理价款结算和进行账 务处理，确保按合同约 定及时结算相关价款。 合同登记归合同登记归档环节的1、合同归口管理部门 合同业务归 档 主要风险包括: 定期对合同进行统计、口管理部门 (1)合同及相关资料分类，登记合同的订立、 的登记、流转和保管履行、结算、补充或变 不善，导致合同及相更、解除等情况; 关资料丢失，影响到2、建立合同文本统一分 合同的正常履行和纠类和连续编号制度; 纷的有效处理。 3、合同终结应及时办理 (2) 未建立合同信息销号和归档手续; 安全保密机制，致使4、明确合同流转、借阅 合同订立与履行过程及归还的职责权限和审 中涉及的国家秘密、批程序等有关要求; 工作秘密或商业秘密5、签订合同保密承诺， 泄露，导致单位或国未经批准，不得以任何 家利益遭受损失。 形式泄露合同订立与履 行过程中涉及的国家秘 密、工作秘密或商业秘 密。 合同纠纷处在合同订立、履行过1、明确合同纠纷的处理单位负责 理 程中，出现合同纠纷办法和处理责任，纠纷人，合同业问题，如果处理不当，处理过程中，未经授权务归口管理可能损害单位利益、批准，相关经办人员不部门 信誉和形象。 得向对方做出实质性答 复或承诺; 2、在履行合同过程中发 生纠纷的，单位应当在 规定时效内与对方协商 谈判; 3、合同纠纷协商一致 的，双方应当签订书面 协议确认; 4、合同纠纷经协商无法 解决的，经办人员应向 单位有关负责人报告， 并根据合同约定选择仲 裁或诉讼方式解决。 第四部分 相关法律法规规章制度一览表 一、综合 序号 名 称 1 中华人民共和国公务员法(中华人民共和国主席令第35号) 2 中国共产党纪律处分条例(中发 [2003] 18号) 3 中华人民共和国政府信息公开条例(国务院令第492号) 4 行政机关公务员处分条例(国务院令第495号) 5 规划环境影响评价条例(国务院令第559号) 6 关于实行党风廉政建设责任制的规定(中发 [2010] 19号) 7 中国共产党领导干部廉洁从政若干准则(中发 [2010] 3号) 8 国有企业领导人廉洁从业若干规定(中办发 [2009] 26号) 9 关于实行党政领导干部问责的暂行规定(中办发 [2009] 25号) 10 工程建设若干违法违纪行为处罚办法(建设部、监察部令第68号) 11 中央纪委、监察部、审计署关于纪检监察机关和审计机关 在查处案件中加强协作配合的通知(中纪发 [2003] 19号) 12 中共中央纪委、最高人民检察院、监察部关于纪检监察机关 和检察机关在反腐败斗争中加强协作的通知(高检会 [1993] 31号) 13 最高人民检察院、审计署关于建立案件移送和加强工作协作配合制度的通知 (审法发 [2000] 30号) 二、预算管理 序号 名 称 1 中华人民共和国预算法(中华人民共和国主席令第21号) 2 中华人民共和国预算法实施条例(中华人民共和国国务院令第186号) 3 财政违法行为处罚处分条例 (国务院令 [2005] 第427号) 4 财政支出绩效评价管理暂行办法(财预 [2011] 285号) 5 财政部关于进一步加强预算执行管理的通知(财库 [2008] 1号) 6 财政部关于进一步做好预算执行工作的指导意见(财预 [2010] 11号) 7 财政部关于进一步做好预算信息公开工作的指导意见(财预 [2010] 31号) 8 国务院办公厅转发财政部关于深化收支两条线改革 进一步加强财政管理意见的通知(国办发 [2001] 93号) 9 财政部关于加强政府非税收入管理的通知(财综 [2004] 53号) 10 财政部关于将预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政 事业性收费纳入预算管理的通知(财预[2009]79号) 11 财政部关于将预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知(财预[2010]88号) 12 财政部关于进一步提高地方预算编报完整性的通知(财预[2008]435号) 13 中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法(财库[2002]28号) 14 中央政府性基金国库集中支付管理暂行办法(财库[2007]200号) 15 关于部门预算批复前支付项目支出资金的通知(财库[2009]9号) 16 财政部关于深化地方非税收入收缴管理改革的指导意见(财库[2009]1号) 17 财政部关于中央预算单位2011年深化国库集中支付改革若干问题的通知 (财库[2010]138号) 18 财政部监察部关于进一步做好清理党政机关及事业单位用公款为个人 购买商业保险和清缴党政领导干部拖欠公款工作的通知(财金[2005]82号) 19 中央国家机关和事业单位差旅费管理办法(财行[2006]313号) 财政部办公厅关于印发,,中央国家机关和事业单位差旅费管理办法有关问题解 答,,的通知(财办行[2006]30号) 财政部办公厅关于印发,,中央国家机关和事业单位差旅费管理办法有关问题解 答(二),,的通知(财办行[2007]49号) 20 关于严格控制一般性支出切实做到“四个零增长”的通知(财行[2008]575号) 21 中央国家机关会议费管理办法(国管财[2006]426号) 22 关于调整中央国家机关会议费开支标准的通知(国管财[2008]331号) 23 临时出国人员费用开支标准和管理办法(财行[2001]73号) 24 加强党政干部因公出国(境)经费管理暂行办法(财行[2008]230号) 25 行政事业单位业务招待费列支管理规定(财预字[1998]159号) 26 党政机关国内公务接待管理规定(中办发[2006]33号) 27 中央国家机关出差和会议定点管理办法(财行[2006]312号) 28 党政机关公务用车预算决算管理办法(财行[2011]9号) 29 印发《省级预算部门财政拨款结转和结余资金管理暂行办法》的通知(吉财预 [2013]847号) 30 吉林省人民政府关于修订吉林省省级财政专项资金管理办法的通知(吉政发 [2014]10号) 31 印发《2013年吉林省省级部门支出管理绩效综合评价方案(试行)》(吉财预 [2013]527号) 32 关于印发《省级财政贴息资金管理办法》的通知(吉财预[2012]442号) 33 关于印发《吉林省预算绩效管理办法(试行)》的通知(吉财预[2011]600号) 三、合同管理 序号 名 称 1 中华人民共和国合同法(中华人民共和国主席令第15号) 2 中华人民共和国劳动合同法(中华人民共和国主席令第65号) 3 中华人民共和国产品质量法(中华人民共和国主席令第71号) 4 中华人民共和国价格法(中华人民共和国主席令第92号) 5 中华人民共和国仲裁法(中华人民共和国主席令第31号) 6 中华人民共和国劳动法(中华人民共和国主席令第28号) 7 中华人民共和国担保法(中华人民共和国主席令第51号) 8 中华人民共和国劳动合同法实施条例(国务院令第535号) 9 违反和解除劳动合同的经济补偿办(劳部发[1994]481号) 四、政府采购管理 序号 名 称 1 中华人民共和国政府采购法(中华人民共和国主席令第68号) 2 中华人民共和国合同法(中华人民共和国主席令第15号) 3 中华人民共和国招标投标法(中华人民共和国主席令第21号) 4 中华人民共和国预算法(中华人民共和国主席令第21号) 5 中华人民共和国产品质量法(中华人民共和国主席令第33号) 6 中华人民共和国反不正当竞争法(中华人民共和国主席令第10号) 7 政府采购代理机构资格认定办法(财政部第61号令) 9 国务院办公厅关于进一步加强政府采购管理工作的意见(国办发[2009]35号) 10 关于政府采购进口产品管理有关问题的通知(财办库[2008]248号) 财政部监察部关于印发《政府采购评审专家管理办法》的通知 11 (财库[2003]119号) 12 政府采购供应商投诉处理办法(财政部第20号令) 13 政府采购信息公告管理办法(财政部第19号令) 14 政府采购货物和服务招标投标管理办法(财政部第18号令) 15 财政部关于进一步加强政府采购管理工作的意见(国办发[2009]35号) 财政部国家发展改革委关于印发《节能产品政府采购实施意见》的通知 16 (财库[2004]185号) 17 国务院办公厅关于建立政府强制采购节能产品制度的通知(国办发[2007]51号) 18 财政部关于印发《政府采购进口产品管理办法》的通知(财库[2007]119号) 19 机电产品国际招标投标实施办法(商务部令第13号) 20 财政部关于加强政府采购货物和服务项目价格评审管理的通知(财库[2007]2号) 财政部 监察部关于印发《集中采购机构监督考核管理办法》的通知(财库[2003]12021 号) 财政部、国家环保总局联合印发《 关于环境标志产品政府采购实施的意见》 22 (财库[2006]90号) 23 国务院办公厅关于进一步规范招投标活动的若干意见(国办发[2004]56号) 24 吉林省政府集中采购目录政府采购限额标准及公开招标数额标准的通知 25 吉林省省级政府采购工作中若干具体问题处理的暂行规定 26 省政府政务大厅开展省级政府采购招投标业务实施办法 27 吉林省省直政府采购若干规定 28 政府采购代理机构资格认定办法 关于印发《吉林省政府采购项目评审专家管理实施办法》的通知吉财采购〔2005〕29 2378号 30 政府采购非招标采购方式管理办法 五、建设项目管理 序号 名 称 1 国有建设单位会计制度(财会字[1995]45号) 2 基本建设财务管理规定(财建[2002]394号) 3 关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知(财建[2003]724号) 4 建设工程价款结算暂行办法(财建[2004]369号) 5 中央预算内基建投项目预算调整管理暂行办法(财建[2006]689号) 6 中央固定资产投资项目预算调整管理暂行办法(财建[2007]216号) 六、资产管理 序号 名 称 1 中华人民共和国审计法(中国人民共和国主席令第48号) 2 中华人民共和国预算法(中国人民共和国主席令第21号) 3 中华人民共和国会计法(中国人民共和国主席令第24号) 4 中华人民共和国国家金库条例(国发[1985]96号) 5 中华人民共和国预算法实施条例(国务院令第186号) 6 现金管理暂行条例(国务院令第12号) 7 事业单位国有资产管理暂行办法(中华人民共和国财政部令36号) 8 中央级事业单位国有资产管理暂行办法(财教[2008]13号) 9 中央级事业单位国有资产处置管理暂行办法(财教[2008]495号) 10 中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法(财教[2009]192号) 11 中央行政事业单位国有资产处置管理办法(国管资[2009]168号) 12 行政事业单位资产核实暂行办法(财办[2007]19号) 13 行政事业单位资产清查暂行办法(财办[2006]52号) 关于进一步规范和加强中央级事业单位国有资产管理有关问题的通知 14 (财教[2010]200号) 财政部关于中央行政事业单位所属企业国有资产监督工作归口管理的通知 15 (财办[2010]35号) 16 中央固定资产投资项目预算调整管理暂行办法(财建[2007]216号) 17 中央国家机关通用资产配置管理暂行办法(国管办[2007]293号) 财政部中国人民银行关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理18 办法》的通知(财库[2002]28号) 19 关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知(财建[2003]724号) 20 财政部关于印发《行政事业单位资产清查暂行办法》的通知(财办[2006]52号) 21 财政部关于印发行政事业单位资产清查报表及编制说明的通知(财办[2006]56号) 吉林省财政厅关于印发《吉林省省直行政事业单位通用办公设备家具购置费预算标22 准(试行)》的通知 (吉财产[2013]956号) 关于印发《吉林省行政单位国有资产处置管理暂行办法》《吉林省事业单位国有资产23 处置管理暂行办法》的通知 (吉财产[2008]314号) 关于加强省直行政事业单位国有资产收益管理有关问题的通知 24 (吉财产[2007]405号) 吉林省人民政府办公厅关于转发《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位25 国有资产管理暂行办法》的通知 (吉政办函[2006]139号) 关于进一步规范省直行政事业单位资产出租出借及对外投资管理有关问题的通知 26 (吉财产[2010]651号) 关于明确省直机关事务管理局行政事业单位国有资产管理范围和职责的通知 27 (吉财产[2010]596号) 关于加强省直行政事业单位国有资产出租出借及对外投资管理有关问题的通知 28 (吉财产[2009]789号) 七、货币资金管理 序号 名 称 1 中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令24号) 2 中华人民共和国审计法(中华人民共和国主席令第48号) 3 事业单位会计准则(中华人民共和国财政部令第72号) 4 事业单位会计制度(财预字[2012]22号) 5 行政单位会计制度(财库[2013]218号) 6 行政单位财务规则(中华人民共和国财政部令第71号) 7 事业单位财务规则(中华人民共和国财政部令第68号) 8 财政违法行为处罚处分条例(中华人民共和国国务院令第427号) 9 现金管理暂行条例(国务院令第12号) 10 现金管理暂行条例实施细则(银发[1988]288号) 11 人民币银行结算账户管理办法(中国人民银行令[2003]第5号) 12 人民币银行结算账户管理办法实施细则(银发[2005]16号) 13 中央预算单位银行账户管理暂行办法(财库[2002]48号) 14 中华人民共和国票据法(中华人民共和国主席令[2004]第22号) 15 票据管理实施办法(中国人民银行令1997年第2号) 16 行政事业性收费和政府性基金票据管理规定(财综字[1998]104号) 17 中华人民共和国发票管理办法(财政部令[1993]第6号) 18 中华人民共国发票管理办法实施细则(国家税务总局令第25号) 19 关于发票专用章式样有关问题公告(国家税务总局公告[2011]第7号) 20 会计基础工作规范(财会字[1996]19号) 21 会计档案管理办法(财会字[1998]32号) 八、其他 序号 名 称 1 中华人民共和国担保法(中华人民共和国主席令第50号) 2 中华人民共和国商业银行法(中华人民共和国主席令第47号) 3 国务院办公厅《关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知》(国办发[1993]11号) 4 关于深入发展“小金库”治理工作的意见(中办发[2009]18号) 关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法 5 (中纪发[2009]7号) 6 “小金库”治理工作举报奖励办法(财监[2009]26号) 第五部分 延续工作 一、内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的基础上对照分 析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。 二、各单位在内控工作有效开展的基础上，还需建立内控工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的监督作用，不断检验、修正和完善本单位的内控工作。 三、信息化为开展内控工作的有效手段，各单位要根据本单位的实际情况，探索将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，开展本单位的信息化工作，切实提高内控工作效果。