内部审计学第四章经营活动审计

第四章经营活动审计亨利·法约尔(1841—1925),法国古典管理理论学家,与马克斯·韦伯（MaxWeber）、弗雷德里克·温斯洛·泰勒（FrederickWinslowTaylor,1856—1915）并称为西方古典管理理论的三位先驱并被尊称为管理过程学派的开山鼻祖。　　法约尔最主要的贡献在于三个方面：从经营职能中独立出管理活动;提出管理活动所需的五大职能和14条管理原则。这三个方面也是其一般管理理论的核心。法约尔在管理方面最重要的著作：《工业管理和一般管理》管理的五大职能： 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 、组织、指挥、协调、控制管理的14原则：劳动分工；权力和责任；纪律；统一指挥；建立完善组织；个人利益服从整体利益；人员的报酬；集中等级 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ；秩序；公平；人员的稳定；首创精神；人员的团结。技术活动商业活动财务活动会计活动安全活动管理活动企业经营活动主要内容第1节.财务管理活动审计第2节.会计核算活动审计第3节.人力资源管理审计第4节.供产销业务审计第5节.管理审计√1.企业财务管理活动主要涉及哪些内容？2.企业财务管理面临的主要问题？3.如何进行企业财务管理审计？第一节财务管理活动审计一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析第1节财务管理活动审计投　资经　营分　配筹　资内部筹资退出企业外部筹资一、企业财务管理的内容筹集资金发行股票、债券、银行借款偿还借款、支付利息和股利筹资应考虑的问题：什么方式筹集资金？筹资资金的时间长短？筹资中可能存在的风险。1.筹资引起的财务活动留存收益一、企业财务管理的内容投放资金对内投资对外投资投资应考虑的问题：什么方式投放资金？投资的回报如何？投资中可能存在的风险。2.投资引起的财务活动购买机器设备、厂房变卖设备、厂房购买股票、债券出售股票、债券一、企业财务管理的内容日常收支销售商品取得现金收入现有资金不能满足经营需要，向银行进行短期借款采购原料、支付工资和费用3.企业经营引起的财务活动资金营运应考虑的问题：如何才能提高资金的周转速度，使之产生更高的效率？一、企业财务管理的内容利润分配分配应考虑的问题：以什么方式进行分配？分配多少是对公司和股东都有利的？4.企业分配引起的财务活动缴纳税金向投资者分配利润一、企业财务管理的内容一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析第1节财务管理活动审计筹资管理首先，筹资 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 的合法性、合理性；其次，筹集资金是否按照计划要求及时到位，资金的使用效果，是否满足生产经营需求；最后，筹资的经济性。二、财务管理审计的内容审计资料：筹资方案、预算、财务报表、不同筹资方式的证明资料（银行存款证明、借款协议、上级主管部门批文等）投资活动首先，投资决策是否科学、合理；投资决策过程是否 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ，方法是否适当，可行性研究及相关的技术评价是否到位等；其次，投资过程是否严格执行了投资决策要求，投资管理是否规范，各种支出是否合理最后，投资的效率、效果和收益实现情况。审计资料：投资可行性研究报告、投资风险评估资料、财务报表、投资过程中的相关资料（银行转账证明、投资协议等）二、财务管理审计的内容经营活动中的财务收支资金的使用是否合理，能否加速资金周转提高资金利用效率。审计资料：财务报表、相关指标（资产周转率、资产报酬率等）二、财务管理审计的内容一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析第1节财务管理活动审计1.注意审计时间的选择和把握筹资投资：生命周期经营活动：业务的职能特征利润分配：会计年度2.注意审计重点的选择和把握内部审计：3E,增值，全程跟踪外部审计：合法，公允，事后审计3.注意发现舞弊线索4.注意审计独立性和客观性的把握三、财务管理审计的要求事前：咨询事中：查错纠弊事后：绩效评估一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析第1节财务管理活动审计例4-2审计人员在审计天一股份有限公司2006年度财务报表时，发现2006年2月10日天一公司通过增发1000万股普通股（每股面值1元）取得天美公司20%的股权，按照增发前20个交易日的平均股价计算，该1000万股股份的公允价值1500万元。为增发该部分股份，天一公司向证券承销机构支付了100万元的佣金和手续费。天一公司对此的账务处理为：借：长期股权投资16000000贷：股本16000000请你根据相关资料对此进行评价。四、财务管理审计案例分析长期股权投资初始成本确定借：长期股权投资15000000贷：股本10000000资本公积-股本溢价500000借：资本公积-股本溢价1000000贷：银行存款1000000三、财务管理审计案例分析主要内容第1节.财务管理活动审计第2节.会计核算活动审计第3节.人力资源管理审计第4节.供产销业务审计第5节.管理审计第三章经营活动审计√企业资产审计企业负债审计所有者权益审计企业收入审计企业费用审计企业利润审计企业会计报表审计一、会计核算活动审计的内容主要内容第1节.财务管理活动审计第2节.会计核算活动审计第3节.人力资源管理审计第4节.供产销业务审计第5节.管理审计第三章经营活动审计√一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析第3节人力资源管理审计1.人力资源管理的定义一、人力资源管理概述人力资源管理是指组织为了获取、开发、保持和有效利用在生产和经营过程中所必不可少的人力资源，通过运用科学、系统的技术和方法所进行的各种相关的计划、组织、领导和控制等活动，以实现组织既定目标的管理过程。人力资源规划员工关系管理薪酬管理计划招聘录用甄选培训开发职位分析和职位评价绩效管理人力资源管理职能之间的关系一、人力资源管理概述一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分第3节人力资源管理审计二、人力资源管理审计的内容1.审计人力资源规划是否合理、科学。组织环境经营目标总体定位现有人力资源状况人力资源需求预测方法是否科学内部审计学2.审计员工招聘程序是否科学合规。效率性；适当性；规范性；二、人力资源管理审计的内容3.审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任能力，适应组织发展的需要。二、人力资源管理审计的内容4.审计员工的绩效管理。以绩效评价手册为依据确认评价方法是否科学评价 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、结论是否适当，是否有利于提高员工的积极性从而提高工作绩效。二、人力资源管理审计的内容所需资料：员工手册、组织机构系统图、职责说明书、员工业绩资料、员工业绩评价标准、组织中的人力资源政策和计划等相关资料人力资源考核指标一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分第3节人力资源管理审计1.调查法问卷调查访谈观察2.计算分析法3.分析性复核三、人力资源管理审计的方法访谈法访谈法是指与职位的承担者面谈收集信息的一种方法。优点：能简单、快速地收集资料，适用性强。缺点：被访谈者往往夸大其承担的责任和工作难度，容易引起材料的失真和扭曲。访谈法的类型个别访谈法集体访谈法三、人力资源管理审计的方法访谈法访谈过程中需要注意的问题选择最了解工作内容、最能客观描述职责的员工。尽快建立融洽的感情，说明访谈的目的及选择对方进行访谈的原因。事先准备一份完整的访谈问题表，重要的问题先问，次要的问题后问。如果工作不是每天都相同，就请对方将各种工作责任一一列出，然后根据重要性排出次序，以避免忽略那些虽不常见但却是很重要的问题。二、人力资源管理审计的内容观察法审计人员直接观察所需分析的工作，记录某一时期该职位工作的内容、形式、过程和方法，在此基础上进行分析的方法。优点：能较全面、深入地了解工作的要求和内容。缺点：只适用于工作内容主要是由身体活动来完成而且重复性大、重复周期较短的工作。观察法二、人力资源管理审计的内容一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析第3节人力资源管理审计内部审计学1.定性分析与定量分析相结合2.注意审计结果的应用效果3.注意把握审计重点三、人力资源管理审计的要求一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析第3节人力资源管理审计主要内容第1节.财务管理活动审计第2节.会计核算活动审计第3节.人力资源管理审计第4节.供产销业务审计第5节.管理审计第三章经营活动审计√一、审计供应业务二、审计生产业务三、审计成本管理活动四、审计销售业务第4节供产销业务审计采购业务仓储保管供应业务一、审计供应业务内部审计学（一）审计采购业务1.审计物资供应计划及其完成情况（1）计划的制定及采购量的确定（2）计划完成情况：数量和质量2.审计采购批量（1）采购方式及费用审查（2）采购批量的合理性审查（3）采购成本管理的审查采购成本完成情况及采购费用率（计划、行业均值等比较）一、审计供应业务（二）审计仓储保管业务1.储备定额的合理性（1）最高和最低储备定额的审查供应期法经济批量法（2）季节性储备定额2.审计物资储备计划的完成情况仓储量的控制问题（上下限）一、审计供应业务（二）审计仓储保管业务3.审计仓储保管的设置与管理（1）审查仓库位置与内部空间的布置（2）物资管理的审查仓库面积利用率仓库存放保管工作，减少不合理库存仓库保管的档案资料是否健全完整，是否定期对账（3）物资保管分类情况（ABC）一、审计供应业务一、供应业务二、生产业务三、成本管理活动四、销售业务第4节供产销业务审计二、审计生产业务计划制定情况生产计划完成情况生产业务生产组织与工艺流程内部审计学（一）审计生产计划制定情况1.审计生产能力与生产任务的平衡情况生产能力=每台机器生产能力×制度工作日数计划生产量=计划需要量+计划期期末预计存量-计划期期初预计存量2.审计劳动力与生产任务平衡情况任务工时数=计划产量×单位产品工时定额有效生产工时=生产工人人数×计划期工作天数×出勤率×每天工作小时数×工时利用率3.审计物资供应与生产任务平衡情况计算依据；是否平衡；计划衔接二、审计生产业务内部审计学（二）审计生产组织与生产工艺流程生产组织：连续性；平衡性；适应性；及时性生产工艺流程：适用性；合理性；可靠性；经济性；安全性；质量及维修要求二、审计生产业务（三）审计生产计划完成情况（产量、品种、质量）1.审查企业产品产量的完成情况实物量；劳动量；价值量2.审查产品品种计划完成程度防止利多多产，利少不产二、审计生产业务内部审计学3.产品质量审查（1）审查产品质量计划完成情况产品合格率；废品率；返修率；产品等级率；平均等级及等级系数（2）产品质量效益审计（3）质量管理工作审计产品质量检验；产品质量保证系统4.生产均衡性检验一、供应业务二、生产业务三、成本管理活动四、销售业务第4节供产销业务审计三、审计成本管理活动事前审计事后审计成本管理活动事中审计一、供应业务二、生产业务三、成本管理活动四、销售业务第4节供产销业务审计三、审计销售业务计划制定及执行市场开发销售业务销售过程内部审计学（一）审计销售计划的制定和执行情况1.审计销售计划的制定（1）核对计划销售量与生产计划中的计划需要量的一致性（2）核对市场调查的销售预测与每种产品计划销售量的一致性（3）实际销售量与计划进行比较：计划的制定情况；价格遵循性三、审计销售业务内部审计学2.审计销售计划的执行情况（1）审查销售计划的总体完成情况（2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况（3）实际执行与计划的差异进行分析三、审计销售业务×（二）审计销售过程1.审计销售方式自行销售；代理商代销2.审计销售定价（1）国家政策是否得到执行（2）定价依据是否准确可靠（3）定价策略运用是否恰当（4）定价是否给企业带来最佳经济效益3.审计促销措施三、审计销售业务（三）审计市场开发1.审计市场研究（1）企业对市场的了解程度（2）企业是否及时研究制定恰当的市场开发对策（3）企业对市场需求的适应性（4）企业捕捉机会的能力三、审计销售业务2.审计目标市场的选择（1）审计确立目标市场的依据（2）审计目标市场的确立带来的后果，市场供应能否满足需求（3）审计目标市场与现有市场的关系3.审计目标市场的开发（1）审计开发策略的制定与外部环境的适应性，与企业目标及企业内部条件的动态平衡，是否适应当前市场。（2）审计开发策略的执行情况三、审计销售业务令顾客愉快，他们才会做好，次次都做对。20.11.220.11.2Monday,November02,2020百年大计、质量第一。12:24:1612:24:1612:2411/2/202012:24:16PM追根究底，消除不良因素。20.11.212:24:1612:24Nov-202-Nov-20开源节流效益增，首件检验不马虎，制程稳定无错误。12:24:1612:24:1612:24Monday,November02,2020生产区域内十四个不准。20.11.220.11.212:24:1612:24:16November2,2020生产秩序乱，事故到处有。2020-11-02下午12时24分20.11.220.11.2安全生产工作，重在求真务实。2020年11月2日星期一下午12时24分16秒12:24:1620.11.2见火不救火烧身，有章不循祸缠身。2020年11月下午12时24分20.11.212:24November2,2020产品的次能鉴别，问题产生能解决。2020年11月2日星期一12时24分16秒12:24:162November2020争取一个客户不容易，失去一个客户很简单。下午12时24分16秒下午12时24分12:24:1620.11.2质量为先，信誉为重，管理为本，服务为诚。20.11.220.11.212:2412:24:1612:24:16Nov-20秤砣不大压千斤，安全帽小救人命。2020年11月2日星期一12时24分16秒Monday,November02,2020以精立业，以质取胜。20.11.22020年11月2日星期一12时24分16秒20.11.2谢谢大家！