PDCA理论下的制造企业财务内控体系构建思路

Summary：在网络技术快速发展的环境下，PDCA 闭环型管理模式随之产生，将其运用到企业财务内部控制管理工作中，对企业今后运营和发展有着直接影响，已经成为提升企业管理水平的重要因素。基于PDCA 理论背景下，加强制造企业财务内控体系建设，能够及时识别出企业运营发展中存在的风险，并将风险把控在合理范畴内，保证企业各项运营活动顺利进行，给企业创造理想的效益。本文就结合PDCA理论下的制造企业财务内控体系构建可行性，重点探究PDCA理论下的制造企业财务内控体系构建思路，具体如下。

Key：PDCA;制造企业;财务内控体系;构建思路

：F275 文献识别码：A：

2096-3157（2020）13-0045-02

从目前情况来说，PDCA闭环型管理模式在当前企业中应用广泛，其和财务内控之间有着密切的关联，需要企业给予充分重视。制造企业为了能够在激烈的市场竞争中稳定发展，需要加强财务内控体系建设，并结合PDCA理念要求，将两者充分结合，让其成为一个统一的整体，促进制造企业财务管理水平的提升，减少不必要财务风险的出现，给制造企业运营发展奠定扎实的基础。

一、PDCA理论下的制造企业财务内控体系构建可行性

PDCA是一种现代化管理模式，在企业运营发展中发挥重要作用。在PDCA中，P表示的是 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，也就是需要明确财务管理工作要求和目标，制定可行性实施计划;D表示的是执行，也就是从企业实际情况入手，将制定的管理计划落实到实处;C表示的是检查执行效果，应该加强对执行过程的监管，及时找出执行过程中出现的各个问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ;A表示的是改善，也就是总结经验持续改善绩效，對于一个循环不能解决的进入下一循环追踪解决，周而复始。

制造企业在运营管理过程中，需要高度重视财务内控工作，保证企业运营目标顺利实现。制造企业通过加强财务内控体系建设，及时找出企业财务管理中出现的问题，并采取合理的管理对策，将问题妥善处理，实现企业资源科学分配，提升资源应用效率，给企业创造理想效益。基于PDCA理念，科学建设财务内控体系，能够对企业运营活动进行监管，提高企业管理水平，给制造企业运营发展保驾护航。

二、PDCA理论下的制造企业财务内控体系构建存在的问题

1体系问题

制造企业在开展财务内控工作时，为了获取理想的效果，科学构建完善的管理体系是非常重要的。但是从目前情况来说，即便部分制造企业已经意识到财务内控管理的意义，并且安排相关人员落实此项工作，但是在实际中，制造企业没有结合PDCA管理要求，在企业内部创建适应企业文化氛围的财务内控环境，无法给后续管理工作开展提供指导。并且，部分制造企业主要是按照现有 机制 综治信访维稳工作机制反恐怖工作机制企业员工晋升机制公司员工晋升机制员工晋升机制图 进行管理，而没有对现有的管理体系进行优化改革，使得财务内控内容过于局限，相关体系不完善，不能引导财务内控工作顺利进行，阻碍财务内控水平提升。

2预算问题

部分制造企业管理人员对预算管理的认识存在误区，预算失控频频出现。导致该现象出现的主要因素在于，部分制造企业预算编制水平有待提高，比较重视企业资金运营情况，忽略资金预算管理，不能确保资金高效运用，也没有安排专人负责资金应用情况的监管和核查，在某种程度上影响企业财务内控工作的顺利进行。此外，部分企业没有科学建设预算管理机制。预算编制和预算执行是预算管理的重要内容之一，但是，在执行预算管理工作时，缺少对预算执行过程监管，财务人员参与积极性较低，最终均会导致预算管理效果不理想。

3核算问题

在落实财务核算工作时，部分制造企业为了提高核算工作的便捷性，没有将内控要求嵌入财务核算之中，这也是当前制造企业财务内控管理中比较普遍的问题，核算是内控的基础，两者如果无法有效融合将会使得各种财务问题频现，给企业发展带来直接影响。部分制造企业财务核算管理过于形式化，对一些细致化内容要求没有基于企业运作特点进行 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 化、模板化、透明化、信息化的融合，造成企业财务运作呆板，引发资产损失等问题，使企业遭受一定经济损失。

三、PDCA理论下的制造企业财务内控体系构建思路

1制定基于PDCA的财务内控计划（P）

首先，在制造企业内部成立财务内控机构。在制造企业开展财务内控工作时，重要内容是提升企业所有人员对财务内控的认识，在内部组建专业财务内控部门，部门成员主要由财务人员、管理人员、业务人员等组成，并且科学构建内部控制机制，加强各部门之间交流，实现跨部门之间无障碍信息传递。其次，按照PDCA要求，科学制定财务内控计划。财务工作人员应结合企业发展目标，对企业当前所处的内外环境变化情况进行分析，对企业今后一段时间内财务收支情况进行预测，制定总体管理计划，把财务管理计划层层分拆到各个部门，保证企业财务目标顺利完成。以某财务管理为主导的制造企业为例，在落实财务内控工作过程中，该企业管理人员严格按照PDCA管理要求，科学分工，要求每个人要对所属范围内形成的会计科目余额负责，并且明确定义要达成的结果标准。一般情况下，负责标准主要从“事、时、人、地、物”几个方面进行细化。根据P、D、C、A含义，P制定计划、D科目清理、C演示检查、A跟踪改进。以全科目清理为总要求，未进行书面的明细分工时为总账科目负责制，要求对总账下所有明细科目进行清理，问题与损失一般就存在于遗漏的科目之内。所以，要清理的科目不能有遗漏，不能仅针对熟悉的、前任有工作底稿的科目进行选择性的清理。

2从PDCA角度创新财务管控模式（D）

首先，制造企业在进行财务内控时，通常会受到管理模式影响，现有的管理机制在某种程度上将不能满足现代化制造企业运营发展需求。所以，制造企业需要结合实际，对现有的财务管理模式进行优化创新，可以参考其他企业优秀经验，逐步优化现有的财务内控机制提升财务监管地位，将财务监管职责充分发挥，给财务内控工作开展提供支持。其次，制造企业为了能够在市场竞争中占据重要地位，需要从异常数据预警及经营分析入手采取动态化财务管理模式，及时找出企业运营管理中存在的各个风险，财务人员需要从内外两个方面建立联动机制，科学分工，加强资金集中管理，减少多头审批，做到“利出于一孔”，确定统一的资金管理和使用标准。在进行资金管理时，财务人员应该对资金流向进行追踪，循着流向科学调整现有资源分配。企业通过对债务债权等进行动态管理，及时找出资金管理中出现的问题，采取有效地处理对策，利用PDCA闭环管理日清日高，实现资金高效管理。最后，提升财务信息质量，建立追踪监管机制。制造企业在运营发展中，数据采集和财务处理作为业务流程中不可或缺的一部分，制造企业需要加强信息反馈，建立信息追踪系统，给后续财务内控工作实施提供数据参考。除此之外，为了提升财务信息质量，应该建立岗位轮岗机制，保证账簿和凭证的真实性和精准性，让企业资金支出和账面统一。制造企业财务人员在落实财务管理工作时，需要给予财务交易活动和财务信息吻合性与偏差度高度重视，逐步形成一个能及时、真实反映现状的财务内控体系，给企业运营发展打下良好基础。

3PDCA中的检查环节（C）

首先，完善财务内控机制。制造企业在开展财务管理工作过程中，如果存在财务风险问题，将会给企业运营发展带来直接影响。所以，企业在建设财务内控体系过程中，需要加强资金结算管理，防止各项超支现象，认真记录每一笔资金收支。如果企业内部人员存在随意占用、挪用资金状况，一经发现、严肃处理，避免企业资金不良消耗，损耗企业自身利益。其次，加强企业预算实时检控能力。制造企业在内部控制过程中，预算管理在其中发挥重要作用，通过加强预算实时检控，能够给企业财务内控水平提升提供良好秩序，便于财务内控体系科学建设，保证财务各项工作落实到位。具体来说，制造企业财务人员需要科学设定预算管理目标，充分利用网络与软件及时预警功能，将成本支出控制在合理范畴内。并且，采取精益化预算管理模式，加强预算干预。例如：在企业运营、生产等环节中，以市场定价为基准，倒推控制期间费用以及产品成本预算目标，将支出检控在过程控制范畴内。预算目标应分配到具体职能部门中，加大预算管理力度，调动各部门自我 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 意识进行自发管理，让内部控制深度和广度扩充，保证企业战略目标有效达成。制造企业还要积极进行绩效考核，由预算管理部门负责对预算执行情况的监管和考核，制定奖罚机制，根据考核结果提供相应的惩罚和奖励，调动职工参与积极性。以某制造企业为例，在开展预算管理工作时，该企业以业务及营运的理解为基础、以沟通为手段、在服从于企业整体战略的指导下强化“服务”与“控制”职能。以资产负债表、损益表、现金流量表三大报表纵观全局;资产负债表以科目清理为主线、以财务管理六原则为指导展开，损益表以管理会计之预测、规划控制、责任考核为主线展开分部核算、分部考核，现金流以资金管理与责任考核相结合为主线，三条主线齐头并进以绩效目标为破冰点，以及时、准确的数据信息优势提供服务支持进行渗透，从而提升企业整体管控水平。

4PDCA的改进环节（A）

在此环节中，管理者应该结合外部注册会计师的内部控制鉴定报表和企业内部控制自我评估方案，对内部控制中存在的问题进行清单列表、定时追踪、逐一销项改进，并且根据内部控制鉴证报告相关内容对内部控制自我评价进行整改，待整改完成以后再进行整体评估。需要注意的是，在整个整改过程中，需要配置相应的奖罚对策，真正实现奖罚分明，便于制造企业更好管理。所以，在此阶段，应考虑着重于服从于企业战略、对标标杆企业的管理水平，不断提高内部绩效目标要求，开始一个新的循环、不断循环精進。

四、结语

总而言之，在制造企业运营发展中，PDCA理论自身具备较强的应用价值，将其运用到制造企业财务内控工作中，不但便于财务内控体系的建设，还能让各个部门人员能够明确自身工作职责，加强企业内部监管，防止不必要的财务问题出现。制造企业在建设财务内控体系时，需要结合实际，从计划、检查、执行及调整等多个方面，及时找出企业财务内控中各个问题，并将其全面处理，提高制造企业财务管理能力，引导企业战略目标顺利实现，防范财务风险，给企业创造理想效益，实现制造企业的健康发展。

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