商业银行会计1杨丛丛2009年5月28日几组需要了解的概念记账方式单式记账复式记账会计分录的要素“借”“贷”会计科目举例：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款—**单位存款户银行会计核算对象（会计科目）资产负债资产负债共同类所有者权益损益类
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关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
外业务或有事项和承诺事项有价单证和财产的保管第四章商业银行贷款业务的核算与管理贷款业务贴现业务贷款业务贷款的分类按期限分：短期（1年）、中期（1-5年）、长期（5年以上）按还款方式分按贷款对象按保障条件：信用贷款、担保贷款（抵押、质押、保证）、票据贴现按自主程度按质量和风险程度正常、关注、次级、可疑、损失借款人资信状况评价“5C”原则借款人的品质（Character）借款人能力(Capacity)借款人的资本(Capital)借款人贷款担保情况(Collateral)借款人的环境条件(Condition)贷款的核算（以信用贷款为例）涉及的二级科目：本金、利息调整、已减值发放：借：贷款——借款单位户（合同本金）贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的金额）按其差额借记或贷记：贷款——利息调整收回：收回未减值贷款的处理利息的计算借：应收利息（合同本金和合同约定的名义利率）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额）按其差额借记或贷记：贷款——利息调整贷款收回借：吸收存款——借款单位户贷：应收利息贷款——借款单位户减值贷款的收回减值记录：借：资产减值损失（损失类）贷：贷款损失准备（资产类）借：贷款（已减值）贷：贷款（本金）利息结算：借：贷款损失准备贷：利息收入应收利息表外记录收回减值贷款借：吸收存款——借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备贷：贷款（已减值）资产减值损失（差额）概念贴现利息的计算贴现利息=汇票金额×贴现天数（月贴现率÷30）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息贴现业务贴现流程及核算申请人申请贴现借：贴现资产贷：吸收存款——贴现申请人户贴现资产——利息调整利息的计算借：贴现资产——利息调整贷：利息收入到期收回贴现款借：吸收存款（或辖内上存款项或存放中央银行款项）贷：贴现资产利息收入第五章社会支付结算业务的核算与管理票据结算业务银行汇票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票本票、支票结算方式的核算汇兑托收承付委托收款银行汇票涉及到的主体申请人（付款者）VS持票人（收款者）出票行（申请人开户行）VS代理付款行（持票人或收款者开户行）流程图参照课本P114涉及到的主要会计科目活期存款（申请人户）、活期存款（持票人户）、汇出汇款、辖内上存款项会计核算的流程和内容出票行出票借：活期存款——申请人户贷：汇出汇款持票人接受并审核汇票代理付款行付款借：辖内上存款项贷：活期存款——持票人户出票行结清汇票借：汇出汇款贷：辖内上存款项汇票的退款、挂失和丧失借：汇出汇款贷：活期存款——申请人户商业承兑汇票处理流程和会计核算签发和承兑（付款人）持票人委托开户行收取汇票款付款人开户行收到汇票的处理付款人的银行帐户有足够款项支付汇票时借：活期存款——付款人户贷：辖内上存款项付款人的银行帐户不足支付的，寄回持票人开户行持票人开户行收到划回票款借：辖内上存款项贷：活期存款——持票人户银行承兑汇票处理流程和会计核算签发（付款人）承兑（付款人的开户银行）借：活期存款——承兑申请人户贷：手续费收入持票人委托开户行收取汇票单承兑银行到期收取汇票款有钱借：活期存款——承兑申请人户贷：应解汇款——承兑申请人户没钱借：逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户贷：应解汇款——承兑申请人户承兑银行支付汇票款借：应解汇款——承兑申请人户贷：辖内上存款项持票人开户行收账借：辖内上存款项贷：活期存款——持票人户本票支票用于同城第七章联行往来的核算与管理联行的概念银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行。联行往来的概念联行往来是系统内银行的资金账务往来，是由银行间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项引起的。联行往来涉及到的主体发报经办行——发报清算行收报经办行——收报清算行总行清算中心联行电子汇划的概念实存资金（以清算行为单位）同步清算头寸控制集中监管电子汇划的会计科目系统内上存款项——资产类；省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行系统内款项存放——负债类；总行、各省区分行辖内款项存放——负债类；分行、支行辖内上存款项——资产类；支行或网点存放中央银行款项（款项的来源和去向）联行往来流程客户发报经办行发报清算行总行清算中心客户收报经办行收报清算行系统内资金调拨概念在联行电子汇划和清算中，如果出现资金头寸不足时，各清算行或省区分行可通过中国人民银行及时补足在总行的备付金存款。新增科目：系统内借入（负债类）系统内借出（资产类）联行电子汇划清算的对账对账：总行、清算行、经办行“系统内款项存放”、“系统内借入”第八章金融机构往来的核算与管理涉及到的主体中央银行商业银行非银行金融机构本质不同银行（系统）之间的资金账务往来缘由资金划拨、款项汇划、货币结算、资金融通涉及的主要帐户和科目存放中央银行款项——资产类法定存款准备金备付金——应付资金清算存放同业——资产类拆出资金——资产类转贴现与再贴现——贴现资产、贴现负债向中央银行借款——负债类同业存放——负债类拆入资金——负债类商行向央行缴存（调整）法定存款准备金缴存财政性存款商业银行吸收的各种财政性存款的规定比例借：存放中央银行财政性存款科目贷：存放中央银行款项缴存一般性存款商业银行吸收的企业活期存款、定期存款、个人活期储蓄存款、定期储蓄存款等的规定比例。商业银行向中央银行缴存（支取）现金借：存放中央银行款项贷：库存现金第二节商业银行与中央银行往来商业银行向中央银行借款借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款归还时利息计入：“金融企业往来支出”商业银行向中央银行再贴现借：存放中央银行款项金融企业往来支出贷：贴现负债票据到期后借：贴现负债贷：贴现资产通过中央银行异地汇划项的处理先横后直（汇出行和汇入行所在地都是双设机构）先直后横再直（汇出行和汇入行均为单设机构地区）先直后横（汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区）直：同系统内的银行横：两地的中央银行机构之间单设机构：只有商业银行机构双设机构：该地区同时存在商业银行机构和中央银行机构。同城票据交换同一城市的不同商业银行之间交换
方法
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：通过中央银行票据交换所通过同业往来（县或县以下的城镇，没有中央银行机构）主要科目：清算资金往来（资产、负债共同类科目）轧（zha）差借方余额——应收差额贷方余额——应付差额
浙公网安备 33021202002483