浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策

会计学专业（本）毕业论文 浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策 教 学 点： 专    业： 会计学（本） 入学时间： 2013年03月 学生姓名： 王雪微 学    号： 指导教师： 二○一三年五月 浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策 目  录 内容提要    2 一、内部审计的含义与要素    3 （一）内部审计的含义    3 （二）与外部审计的联系与区别    3 （三）内部审计的要素    4 二、加强企业内部审计的意义    4 （一）保证企业内部控制制度有效执行    4 （二）改善内部管理，提高管理效率    5 （三）确保企业财产的安全和完整    5 （四）降低和规避经营风险    5 三、我国企业内部审计存在的问题    5 （一）内部审计缺乏独立性    5 （二）内部审计范围受到限制    5 （三）内审人员的素质参差不齐    5 （四）审计理论滞后，难以指导当前工作    5 （五）缺乏具体的操作 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 和准则    6 四、促进内部审计发展的对策    6 （一）增加内部审计机构的独立性    6 （二）扩大内部审计的范围    6 （三）提高内部审计人员的素质    7 （四）增强理论与实践的互促作用    7 （五）加强内部审计法规制度建设    8 参考文献:    9 浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策 内容提要 本文从内部审计的含义开始述说，对目前企业内部审计主要存在的问题和对策做了些探讨。目前，我国大部分企业都设置了内部审计机构，内部审计工作经过十多年的发展也取得了很大的成果，但是本人认为我国的企业内部审计现状还不佳，尚存在一些突出的问题，原因是多方面的，有的是认识问题，有的是体制、制度问题，也有的是人员素质问题和工作中的问题。针对这些存在的问题，提出要提高认识、科学定位、完善法规与规范化建设、改进工作、提高人员素质、加强行业管理的对策，全面推进企业内部审计工作。 关键词：内部审计 独立性 审计方法 审计范围 浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策 一、内部审计的含义与要素 （一）内部审计的含义 1、在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。IIA实务公告1110-1指出: 内部审计师必须取得高级管理层和董事会的支持，这样他们才能得到被审计者的合作，并不受干扰地进行工作 2、2003年6月，我国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 3、内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。 4、企业内部审计是指组织内部设立专门审计监督机构对组织内部的财政、财务收支和经济活动进行的审计。内部审计是我国审计体系的一个重要组成部分,也是现代企业制度下自我监督、自我约束机制的重要组成部分,是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。长期以来,我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响,难以发挥应有的监督作用。目前内部审计存在许多问题,只有对此进行全面、深刻地认识,才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。 （二）与外部审计的联系与区别 第一、联系：与外部审计相比，共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。 第二、区别：与外部审计相比，他们的区别主要体现在以下六个方面。    （1）独立性不同。根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。 （2）两者的审计目标不同。外部审计的目标常常受到法律和服务 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的限制，如常见业务——财务报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。 （3）两者关注的重点领域不同。外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。 （4）业务范围不同。外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。 （5）审计标准不同。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。 （6）专业胜任能力要求不同。内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。 （三）内部审计的要素 内部审计主要要素包括： ①内部审计的本质:是一种“保证工作和咨询活动”。 ②内部审计的目标：是为本机构增加价值并提高机构的运作效率。即内部审计要为加强企业管理服务、为企业决策服务和为提高企业经济效益服务，否则内部审计就没有存在的必要。这是因为，建立企业是为利益相关者创造价值和谋取利益，因此企业必须不断增加自身的价值，为利益相关者谋求利益，同时也维系利益相关者的信心。增加价值的目标应由企业的各个组成部分来共同实现，内部审计也不例外。内部审计师在收集资料、识别并评价风险的过程中，比较其他组织成员，对组织如何创造价值可能产生更深刻的见解。内部审计师应将这些有价值的信息以咨询、建议、 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 面报告或通过其他产品形式呈现出来，为相应的经营管理人员提供帮助。 ③内部审计的工作内容：是对风险管理、内部控制和治理程序进行评价，而不仅仅是只对内部控制进行评价。 ④内部审计的方法：是运用系统化和规范化的方法。 ⑤内部审计的主要职能:评价和咨询。通过评价和咨询职能的发挥，以服务于组织的最终目标——增加价值。 ⑥内部审计的特点:独立和客观。内部审计要完成以上任务，必须是独立的机构，只有独立的机构才能做到客观的评价。因此，独立是客观的保证。 二、加强企业内部审计的意义 （一）保证企业内部控制制度有效执行 企业为了保证经营目标的实现，必然要建立一整套内部控制制度体系来为其提供保障。内部控制制度的执行情况如何，最终决定着企业的目标能否实现。内部审计恰恰是以此作为工作重点，监督和协调内部控制制度的执行，提高决策信息的有效程度。 （二）改善内部管理，提高管理效率 企业在一个复杂多变的环境中生存，不可避免地会出现一些异常情况；同时企业运行中总有一些关键环节，对企业的成败起着决定性的作用。对这些项目，企业会经常组织内部专项审计，就如何应对环境变化，如何改善内部管理，如何提高管理效率进行讨论和决策。 （三）确保企业财产的安全和完整 财产是企业进行生产经营活动的物质基础，为保证经营活动的正常进行，必须确保企业财产的安全和完整。由于企业经营环节多，程序较为复杂，又存在一些难以完全控制的因素，威胁着企业财产物资的安全和完整。通过经常性的内部审计，可以定期了解公司财产物资的增减结存情况，通过对其审查核对，查明账账、账表、账实之间的相符性，以便及早发现问题，堵塞漏洞，同时也可以对某些人为因素起到警戒作用 （四）降低和规避经营风险 企业运行面临着很多风险，如市场风险、坏账风险和决策风险等。通过经常性的内部审计，对存在的或出现的问题进行分析和处理，在可预见的范围内将企业面临的风险降到最低程度，并尽可能规避风险。   三、我国企业内部审计存在的问题 （一）内部审计缺乏独立性 内部审计本身不同于外部审计，其机构组成人员均是来自企业组织内部，内部审计机构本身也是企业整体中的一个部分。内部审计人员的切身利益与企业休戚相关。按 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 企业内部审计是在本企业主要负责人的直接领导下开展工作，作为企业中的一个职能部门，其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定，导致内部审计在组织、工作、 经济等方面都不独立，内部审计在某种意义上看对本企业领导来说是形同虚设。再从监督和作用看，有权力者监督无权力者最为有效，上级监督下级效果也是显著的。而同级之间的监督，因权力相当、 互相制约、 互相抗衡，效果会大打折扣，而下级监督上级，可能是正面效力无几，负面效应随之而来。 （二）内部审计范围受到限制 从国家审计署规定的内部审计范围看，内部审计是对企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计。而我国现阶段内部审计仅局限于财务会计方面，这就使内部审计也仅具备财务性质，归属于财务部门领导，使财务与审计之间界限不明、职责不清。