[精选]个税-税收筹划

一、工资、薪金所得的节税要领第一，白色收入灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保险化；第四，收入实物化；第五，收入资本化。二、个体工商户的生产、经营所得节税要领第一，收入项目极小化节税；第二，成本、费用扣除极大化节税；第三，防止临界点档次爬升节税。个人所得税的税收筹划1三、劳务报酬所得的节税要领第一，零星服务收入灰色化；第二，大宗服务收入分散化；第三，利用每次收税的免征额节税。四、稿酬所得的节税要领第一，作者将稿子转让给书商获得税后所得；第二，作者虚拟化；第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除；第四，利用每次收入超过4000元的20%扣除；第五，利用30%折扣节税。个人所得税的税收筹划2五、特许权使用费所得的节税要领第一，特许权使用费低价转让化；第二，将此项收入包含在设备转让价款之中。六、利息、股息、红利所得节税要领第一，利息收入国债化；第二，股票收入差价化；第三，红利收入送股、配股化。个人所得税的税收筹划3七、财产租赁、财产转让所得节税要领第一，成本扣除极大化；第二，转让所得灰色化；第三，房产原值评估极大化；第四，费用扣除极大化。个人所得税的税收筹划4个人所得税的税收筹划个人所得税纳税人的税收筹划纳税人的法律界定居民纳税义务人：住所、居住时间负无限纳税义务非居民纳税义务人5纳税人的税收筹划居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换通过改变居住时间由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以得到税收抵免1、两国之间有税收协定吗？2、采用何种抵免方法？3、能得到全额抵免吗？6通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担迁出某一国，但又不在任何地方取得住所通过人员的流动降低税收负担在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费纳税人的税收筹划美国纽约州拟向高收入人群每年加征总额40亿美元的个人所得税，以平衡预算赤字。如果这个 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 得以通过，这将是纽约州近年来规模最大的增税 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 。许多富人听闻消息纷纷准备搬家避税。7个人纳税人与个体工商户、个人独资企业的选择有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊承担的责任税负从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税8个人承包方式的选择有关计税规定工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税9工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税对经营成果不拥有所有权，仅按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税个人承包方式的选择10对实际经营期不满1年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税。个人承包方式的选择11张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固定资产的租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 为每月2000元。方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户方案二：仍使用原企业的营业执照问：你认为哪一种方式更节税呢?个人承包方式的选择12方案一改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。本年度应纳税所得额=53000-2000×10=33000（元）换算成全年的所得额：33000÷10×12=39600（元）按全年所得计算的应纳税额=39600×30%-4250=7630（元）实际应纳税额=7630÷12×10=6358（元）税后利润=53000－6358=46642（元）注：全年应税所得超过50000元的部分，税35%，速算扣为6750元13方案二仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除应纳税所得额=53000+50000=103000（元）应纳企业所得税=103000×20%=20600（元）张先生取得承包收入=53000－20600=32400（元）应纳个人所得税=（32400－2000×10）×20%-1250=1230（元）实际税后利润=33400-1230=32170（元）14将企业拆分由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。15征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得16工资、薪金所得和劳务报酬的税收筹划1、工资、薪金福利化企业提供住所企业提供福利设施某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得5000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租1000元。张先生应纳个人所得税的税额为：（5000－2000）×15%－125=325（元）请问如何规划才能降低税负？17工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月4000元，由于个人收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则不变。张先生收入为4000元时的应纳税额为：（4000－2000）×10%－25=175（元）经过规划，张先生可节省所得税150元（325－175）。18工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析2、收入项目费用化提供假期旅游津贴提供福利设施某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。请作出规划方案。19工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析方案一：如果该作家自己负担费用，则应纳税额为：200000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22400（元）实际税后收入为：200000－22400－50000=127600（元）20工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析方案二：如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为：150000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16800（元）实际税后收入为：150000－16800=133200(元)通过以上计算得知，第二方案比第一方案节税5600元（133200－127600）。21工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析3、纳税项目转换与选择的筹划劳务报酬转换成工资工资转换为劳务报酬什么情况下可进行这样的转换？22工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析刘先生从企业取得收入 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 收入50800元。方案一：有稳定的雇佣关系－按工资税目纳税应纳税额=（50800-2000）×30%-3375=11265（元）方案二：不存在雇佣关系－按劳务报酬税目纳税应纳税额＝50800×(1-20%)×30%-2000=10192(元)哟，还真节约了税款1073元！23工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析王先生在A公司兼职，收入为每月2500元。试做出降低税负的筹划方案。怎么做呢？24工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其应纳税额为：（2500－800）×20%=340(元)如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额为：（2500－2000）×5%=25（元）因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节税315元（即340－25）。25工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析在工资、薪金所得与劳务报酬所得进行项目之间的转换时，到底在多大的收入水平上工资、薪金所得转换为劳务报酬是合适的呢？我们可以通过计算两者税负相等时的收入来加以确定。若工资、薪金所得的税率低于20%时，显然工资、薪金所得的税负低于劳务报酬的税负；而当工资、薪金所得的税率均为20%时，就需要计算一下两者的税负水平。26工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析设两者税负相等时的所得为x，则有下式成立：x×(1－20%)×20%=（x－2000）×20%－375则：x=19375（元）即当所得为19375元时，两者税负相等。当所得小于19375元时，采用工资、薪金所得的形式税负较轻；当所得大于19375时，采用劳务报酬所得的形式税负较轻。27工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析某企业职工人数500人，人均月工资2500元，当年度向职工集资人均10000元，年利率为10%，则：应代扣代缴个人所得税=10000×10%×20%=200（元）工资薪金应纳个人所得税=（2500-2000）×5%×12=300元两个项目共计应纳个人所得税500元。问：是否有更节税的方法呢?28工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析如果将职工集资利率降为4%，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。每人每月增加的工资额=10000×(10%－4%)÷12=50（元），增加后人均月工资达到2550元，月应纳个人所得税税额为：[（2550-2000）×10%-25]×12=360元10000×4%×20%=80元两项共计应纳个人所得税为440元通过以上计算得知，利息收入转换为工资、薪金收入后人均少缴个人所得税60元，共计少缴个人所得税30000元。29工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析4、工资分摊发放法30工资分摊发放法分析A公司拟对表现突出的生产者支付年终提成奖，该公司支付给员工的年基本工资与年提成工资两项合计为500000元。在总额一定的前提下，年基本工资与年提成工资两者比例不同，纳税人应纳的个人所得税也会有很大差别。A公司拟采用绩效工资挂钩办法奖励生产者，在年基本工资与年提成工资总额为500000元，年提成工资的比例为48％，即年提成工资为240000元，年基本工资为260000元，月基本工资为21666.67元（无其他福利），按月底支付。年提成工资采用以下四种方式支付：（1）按月平均，月中支付；　　（2）按季平均，季末支付；　　（3）按半年平均，年中与年末支付；　　（4）年终一次支付。　　上面哪种支付方式最有利呢？31工资分摊发放法分析按国税发［2005］9号文件的规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。32奖金发放的相关规定纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。33工资分摊发放法分析上述四种支付方式应纳的个人所得税分别如下：按月平均，月中支付:全年应纳的个人所得税＝［（21666.67＋20000－2000）×25％－1375]×12=102499.8元按季平均，季末支付:全年应纳的个人所得税＝[（21666.67－2000）×20％－375]×8＋[（21666.67＋60000－2000）×35％－6375]×4＝28466.67＋86033.34＝114500元；34按半年平均，年中与年末支付全年应纳的个人所得税＝[（21666.67－2000）×20％－375]×10＋[（21666.67＋120000－2000）×45％－15375]×2＝35583.34＋94950.90＝130534.24元；年终一次支付全年应纳的个人所得税＝[（21666.67－2000）×20％－375]×12=42700元按12个分摊后每月的奖金＝240000÷12＝20000元，适用税率为20％，速算扣除数为375元年终奖金应纳税额＝240000×20％－375＝47625元全年应纳税额＝42700＋47625＝90325元工资分摊发放法分析35劳务报酬所得节税筹划1、分项计算筹划法2、支付次数筹划法如董事费收入每次收入的确定属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为一次个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部分可以扣除3、费用转移筹划法由对方提供一定的福利，报销一定的费用36劳务报酬所得节税筹划例．某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务，该单位或一季，或半年，或一年一次付给该人劳务报酬。这样取得的劳务报酬，虽然是一次取得，但不能按一次申报缴纳个人所得税。　　假设该单位年底一次付给该人一年的咨询服务费6万元。如果该人按一次申报纳税的话，其应纳税所得额如下：　　　　应纳税所得额＝60000－60000×20％＝48000(元)属于劳务报酬一次收入畸高，应按应纳税额加征五成，其应纳税额如下：应纳税额＝48000×20％×（1＋50％）-2000＝12400（元）　　如果该人以每个月的平均收入5000元分别申报纳税的话，其每月应纳税额和全年应纳税额如下：　　每月应纳税额＝(5000－5000×20％)×20％＝800（元）　　全年应纳税额＝800×12＝9600(元)　12400－9600＝2800(元)　　这样，该人按月纳税可避税2800元。37劳务报酬所得节税筹划某教授应邀到某地讲学，时间为6天，每天收入5000元，共取得收入30000元。方案一，讲课时间从11月25日到11月30日；方案二，讲课时间从11月29日到12月4日。请从节税的角度选择合理的时间。38解答方案一应纳税额＝30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）方案二应纳税额＝10000×（1－20％）×20％＋20000×（1－20％）×20％＝4800（元）方案二比方案一节税400元。好处：增加了扣除，避免了加成征收。39稿酬所得的筹划1、费用由出版社负担由对方提供尽可能多的设备或服务2、免征额最大化3、集体创作筹划法。即由几个志趣相投、能力相当的人组成创作组，实行集体构思、分工写作的方法，完成作品，这样每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以适用最低税率4、连载或者是系列丛书40稿酬所得的筹划例如张先生独立完成一篇著作，获得稿酬10000元，则张先生应纳个人所得税为：应纳税额=10000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝1120元。为减轻税负，张先生将其亲友4人加为作者，则10000元稿酬为5人所得，每人2000元，5人合计应纳个人所得税为：应纳税额=(2000－800)×20%×(1－30%)×5=840元，经过筹划后，个人所得税节税280元。41稿酬所得的筹划某医学专家王教授准备出版一本关于临床应用的医学著作，该著作共分五个部分十个章节（每个部分和每个章节均可单独发行），预计将获得稿酬所得15000元。就稿酬所得个人所得税缴纳问题，王教授专门向某事务所咨询。所长根据他提供的资料，为王教授提出了3个纳税方案：方案一：王教授以一本书的形式出版该著作方案二：王教授与出版社协商，以系列丛书形式将该著作五个部分分别单独发行，以一套五本出版方案三：王教授与出版社协商，以系列丛书形式将该著作十个章节分别单独发行，以一套十本出版。42稿酬所得的筹划方案一：王教授以一本书的形式出版该著作，按照稿酬所得个人所得税有关计税规定，王教授该专著稿酬所得应纳税额＝15000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1680（元）。方案二：王教授与出版社协商，以系列丛书形式将该著作五个部分分别单独发行，以一套五本出版，则王教授的纳税情况如下：每本稿酬＝15000÷5＝3000（元），每本应纳税额＝（3000－800）×20%×（1－30%）=308（元），总共应纳税额＝308×5＝1540（元）。43稿酬所得的筹划方案三：王教授与出版社协商，以系列丛书形式将该著作十个章节分别单独发行，以一套十本出版。则王教授在取得稿酬所得时的应纳税情况如下：每本稿酬＝15000÷10＝1500（元），每本应纳税额＝（1500－800）×20%×（1－30%）=98（元），总共应纳税额＝98×10＝980（元）。三个方案进行对比，王教授采用系列丛书法，即将专著改以丛书出版发行，可以节省税款，他可以考虑选择该种筹划法，而且在本文中采用方案三纳税最少。44利息、股息和红利所得的筹划教育储蓄存款住房公积金医疗保险金基本养老保险金失业保险金补充保险45所得再投资筹划法企业利润不分配储蓄教育基金储蓄国债股票保险外汇46个体工商户所得的纳税筹划增加费用支出分散、推后收益实现合理使用存货计价方法费用合理分摊合理安排预缴税款47合理利用税收优惠政策优惠政策的有关规定免税项目部以上单位发放的奖金国债利息按照国家统一规定发放的补贴、冿贴福利费、抚恤费、救济金保险赔款军人转业费、复员费按照国家统一规定缴付的基金48合理利用税收优惠政策暂免征税项目外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金代扣代缴手续费个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得离退休工资49合理利用优惠政策起征点的安排境外已纳税额的扣除50合理安排公益性捐赠支出避免直接性捐赠合理选择捐赠对象选择适当的捐赠时期51合理安排公益性捐赠支出例．某人获10000元的劳务报酬，将2000元捐给民政部门用于救灾，将1000元直接捐给受灾者个人，那么，此人应缴纳多少个人所得税呢?　捐给民政部门用于救灾的2000元，属于个人所得税法规定的捐赠范围，而且捐赠金额未超过其应纳税所得额的30％：　　捐赠扣除限额＝10000×(1－20％)×30％＝2400(元)　　实际捐赠2000元，可以在计税时，从其应税所得额中全部扣除。　　直接捐赠给受灾者个人的1000元，不符合税法规定，不得从其应纳税所得额中扣除。根据劳务报酬一次性收入超过4000元的，其应纳税所得额和应纳个人所得税如下：　　应纳税所得额＝每次收入额×(1－20％)　　应纳个人所得税＝(应纳税所得额－允许扣除的实际捐赠额)×20％　　根据上式计算，该人应纳个人所得税如下：[10000×(1－20％)－2000]×20％＝1200(元)52分项捐赠：如果纳税人本期取得收入属于不同的应税项目，如工资薪金收入、稿酬收入、偶然收入、财产租赁收入等等，那么，允许扣除多少就看你如何对捐赠额进行划分了。由于我国个人所得税目前实行分类所得税制，因此，在计算捐赠扣除时，属哪项所得捐赠的，就应从哪项应纳税所得额中扣除捐赠款项，然后按适用税率计算缴纳个人所得税。 因此，在计算捐赠扣除额时，纳税人应当对捐赠额进行适当的划分，即将捐赠额分散在各个应税所得项目之中，其目的是最大限度地享受税前扣除。合理安排公益性捐赠支出53例如：吴女士２００9年１月份取得各项收入２２０００元，其中，工资薪金收入４２００元，福利彩票中奖收入１２６００元，稿酬收入５２００元。该月对外捐赠６０００元，应纳税额计算如下： 如果不分项捐赠，只以工资捐赠，那么扣除额最小的是660元，三项所得应纳税额为：工资薪金所得应纳税额＝（4200－2000－660）×10％－25＝129（元）；偶然所得应纳税额＝12600×20％＝2520（元）；稿酬所得应纳税额＝5200×（1－20％）×20％×（1－30％）＝582.4（元）；三者共纳税额＝129＋2520＋582.4＝3231.4（元）。合理安排公益性捐赠支出54如果将捐赠额在各项所得中分项扣除，则允许扣除限额增大很多，所纳税款减少：1、确定各项所得扣除额工资薪金所得扣除额：（4200－2000）×30％＝660（元）；偶然所得扣除额：12600×30％＝3780（元）；稿酬所得扣除额：5200×（1－20％）×30％＝1248（元）。2、计算各项所得应纳税额 工资薪金所得应纳税额＝（4200－2000－660）×10％－25＝129（元）；偶然所得应纳税额＝（12600－3780）×20％＝1764（元）；稿酬所得应纳税额＝［5200×（1－20％）－1248］×20％×（1－30％）＝407.68（元）； 本月合计应纳个人所得税＝129＋1764＋407.68＝2300.68（元）。 通过以上捐赠额的适当划分，其捐赠额已得到充分扣除，税款可以减少930.72(3231.4－2300.68）元。合理安排公益性捐赠支出55案例梁某应聘北京智董公司工作，该公司效益一贯较好，他每月工资为2000元，2009年12月公司为其发放年终奖36000元。问：工资如何发放节税效果最好？56