应收账款实质性测试

0 项目：应收账款实质性程序 被审计单位： 存在 A √ B C D E 审计目标 实质性程序 是否执行 未执行的原因 索引号 存在 是 4220-1 是 4220-3 审计目标 资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 中记录的应收账款是存在的。 所有应当记录的应收账款均已记录。 记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 计划实施的实质性程序 评估的重大错报风险水平 控制测试结果是否支持风险评估结论 需从实质性程序获取的保证程度 D 1.获取或编制应收账款明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合 计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数 核对是否相符； (2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折 算是否正确； (3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要 时，作重分类调整； (4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明 细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额 或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联 方账户或雇员账户）。如有，应做出记录，必要 时作调整； (5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占 应收账款余额的比例。 ???www.topsage.com ?????????! ABD 2.检查涉及应收账款的相关财务指标及进行分析 程序： (1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收 入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销 售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如 存在差异应查明原因； (2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等 指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同 期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 （3）对应收账款贷方发生额进行整体分析，将 应收账款贷方发生额合计数与银行存款中相应科 目的借方发生额合计数进行核对分析，以发现应 收账款的回收中货币资金流入总额；将应收账款 贷方发生额中结转应收票据的部分与应收票据借 方发生额进行对比分析，核实应收票据来源及背 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf 、贴现情况，是否存在通过（特定）关联方虚 构交易的可能性；分析应收账款贷方发生额中结 转其他资产、通过债务重组转出的部分，是否存 在将虚构交易产生的应收账款转入实物资产、其 他往来或通过债务重组核销确认非经营性损失的 可能性。 是 4220-2 √ 是 4220-1 是 4220-1-1 是 4220-1-1-1 是 4220-4 √ 是 4220-4-1 √ D 3.获取或编制应收账款账龄分析表： (1)测试计算的准确性； (2)将加总数与应收账款总分类账余额相比较， 并调查重大调节项目； ACD 4.对应收账款进行函证： （除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重 要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行 函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底 稿中 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 理由。如果认为函证很可能无效，应当 实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据） (1)选取函证项目； (2)对函证实施过程进行控制：核对询证函是否 由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子 邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函 原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑 与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发 询证函； (3) 编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证 结果进行评价。核对回函内容与被审计单位账面 记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原 因，检查销售合同、发运单等相关原始单据，分 析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解 释是否合理，编制“应收账款函证结果调节表 ”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错 报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和 范围； (4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序 （如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合 同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门 等）。 ???www.topsage.com ?????????! A 5.对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有 关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票 副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关 的应收账款的真实性。 是 4220-4-2 √ A 6.抽查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账 款明细账，并追查至有关原始凭证，查证被审计 单位有无不属于结算业务的债权。如有，应建议 被审计单位作适当调整。 是 4220-5 √ A 7.截止性测试。 是 4220-5 √ 是 4220-6 是 4220-7 A 9.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和 现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关 联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始 凭证。 是 4220-5 √ A 10.检查应收账款减少有无异常。 是 4220-5 √ D 11.检查应收账款中是否存在债务人破产或者死 亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回， 或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果 是，应提请被审计单位处理。 是 4220-1 是 4220-1 √ 是 4220-5 √ 是 4220-8 √ 是 4100 D 8.评价坏账准备计提的适当性： (1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正 确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符 。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损 失相应明细项目的发生额核对，是否相符； (2)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程 序，取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准 备所依据的资料、假设及 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ；复核应收账款坏 账准备是否按经股东（大）会或董事会批准的既 定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正 确； (3)根据账龄分析表中，选取认为必要的其他账 户（如有收款问题记录的账户，收款问题行业集 中的账户）。复核并测试所选取账户期后收款情 况。针对所选取的账户，与授信部门经理或其他 负责人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其 他相关信息，以支持被审计单位就此作出的声明 。针对坏账准备计提不足情况进行调整； (4)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符 合有关规定，会计处理是否正确； (5)已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其 会计处理是否正确； (6)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生 数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备 计提的合理性。 ABCD 12.标明应收关联方[包括持股5%以上(含5%)股 东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并 注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、 有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查： ???www.topsage.com ?????????! 是 5100 14.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 。 E 15.确定应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 是 4220-9 C 13.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、 会议纪要 会议纪要模板下载会议纪要模板 下载会议纪要范文及格式免费下载会议纪要模板 免费下载会议纪要 模板下载 、借款协议和其他文件，确定应收账款 是否已被质押或出售。 ???www.topsage.com ?????????! 索引号： 4220-0 页次： 编制人： 0.00 日期： 1900年1月0日 复核人： 0.00 日期： 1900年1月0日 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 √ √ √ √ 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 √ √ 财务报表认定 ???www.topsage.com ?????????! √ √ √ √ √ √ √ √ √ ???www.topsage.com ?????????! √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ ???www.topsage.com ?????????! √ √ ???www.topsage.com ?????????! Sheet1