《税法及纳税实务实训指导》

http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 1 《税法及纳税实务实训指导》 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 2 教 学 实 训 一、实训目标 通过教学实训，使学生能够全面掌握税法的内容和应纳税额的计算 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ， 准确填制各种流转税和企业所得税纳税申报表，并能对企业主要涉税业务进行 账务处理。 二、实训项目和内容 （一）网上报税程序应用 （二）增值税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及涉税业务账务处理 （三）消费税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及涉税业务账务处理 （四）营业税、土地增值税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及涉税业 务账务处理 （五）企业所得税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及代扣税业务账务 处理 三、实训时间的安排 １、每天上午学生按实训资料要求进行练习，下午教师进行针对性讲 解； 2、第五天下午进行实训总结。 四、实训要求 １、能独立完成，并能达到合格 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ； 2、对实训过程中发现的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 进行自我总结，并对自己掌握不好的地方 进行记录和总结。 2、要写出实训报告和总结。 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 3 实训一 网上报税程序应用 第一章 系统介绍 ABC3000电子申报缴税软件提供了系统管理、网络管理、报表管理、电子缴税、消息管 理、帮助六大功能模块以及软件升级功能。实现了数据录入、导入、审核、查询、打印、备 份与恢复和使用帮助等功能。 本申报软件适用于须要向税务机关报送纳税申报表的企事业单位使用。 第二章 软件安装 一、运行环境 1、 简体中文版Windows9X/2000/NT4.0/XP； 2、 486以上机型； 3、 一条可拨打外线的电话线，一台调制解调器（Modem）； 4、 宽带网也可。 二、安装 1、将 ABC3000软件安装盘放入光驱，软件自行运行安装。当屏幕出现安装向导界面时，选择“安装程 序”，当屏幕出现安装界面时，点击“下一步”，再点击“下一步”，最后点击“完成”即可完成软件安 装。在安装向导界面中还有帮助文档、用户手册、使用指南等选项，用户可自行选择查看，其中 使用指南中含有软件各项操作的录像。 2、如果软件没有自动运行安装时，您可进入“我的电脑”，打开光盘驱动器，运行 SETUP.EXE，根据安 装向导进行操作，直至安装完毕即可。 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 4 第三章 功能模块和操作步骤 一、登录窗口 选择“开始”-“程序”-“ABC3000 电子申报缴税软件”-“ABC3000 电子申报软件”，单击后弹出登录窗 口： 首先，请确认您的系统时间，随后添加新的用户单位，用鼠标单击“新建用户”，出现新建用户界面： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 5 请在“用户名”栏里正确输入您的纳税人名称，在“纳税人识别号”栏中正确输入您的税 号，在“登录密码”中正确输入您的管理密码，并再次输入密码确认，点击“确定”后请牢记您 的密码。返回主界面后，请在选择当前用户单位下拉菜单中选取您的单位名称，并正确输入 您的管理密码登录（注：登录密码不是远程申报密码）,进入程序主界面： 二、联机更新申报密码 选择“网络管理-联机更新申报密码”菜单（或直接点击“更新申报密码”按钮）， 弹出以下对话框： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 6 输入原申报密码和新申报密码后，点击“更新”按钮进行联机更新密码。 若您是第一次使用本软件，请在点击“更新”按钮前，先进行网络参数的设置。点击“网络设置”按钮， 出现以下对话框： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 7 选择“·专网方式”，在“申报热线电话”栏中填写 00000000，若您使用的是分机电话线，请在“打外线 拨”栏设置外线号。设置正确后点击“确定”返回联机更新申报密码界面，开始更新申报密码。 如果您是互联网方式申报的用户，计算机联接在互联网上，可选择“·互联网方式”。 “专网方式”是通过中国电信提供的专用网络进行申报数据传输；“互联网方式”是通过互联网进行申 报数据传输。 ◆ 本软件的初始申报密码为“888888”，用户第一次使用时请用此密码联机更新。 ◆ 用户第一次使用电子申报缴税软件时务必先更新申报密码，初始申报密码（888888）不能 进行电子申报。 ◆ 如果您使用的是专网方式，请在通讯器设置中点击“诊断”按钮，系统将自动对您电脑上的 Modem进行功能检测。 三、下载企业信息数据 当出现以下情况时，您需使用联机取企业信息功能，从税务局下载您的登记和核定信息、历史数据、 发票认证信息等等。 ◆ 您第一次使用 ABC3000电子申报缴税软件填制报表； ◆ 每个月初填写电子申报表前； ◆ 在填制报表过程中系统提示您需联机下载企业基本信息时。 选择“网络管理—下载企业信息”菜单（或直接点击“下载企业信息”按钮）， http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 8 出现如下对话框： 点击“下载”按钮，出现如下对话框： 输入远程申报密码，网络设置请参照“联机更新申报密码”的网络参数设置。点击“连接”，稍等片刻即可完 成。 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 9 四、填写报表 您可以用以下方式之一进入报表填写界面。 1、 在“报表管理”菜单中选择需要填写的报表，直接进入报表填写界面。 2、 在“税务套表”中选择您要填写的报表，如单击“增值税”下的“适用于一般纳税人”，右边“工作区” 会出现相应的申报套表。双击报表名称，进入每一张电子表格填写界面。 每张申报表中均有以下几个功能键： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 10 “保存”的功能是将当前表中各栏所填数据保存，但仍处于填表界面。 “预览”的功能是预览报表打印的整体效果。 “打印”的功能是将填写的电子报表数据输出到纸上。 “输出到 Excel”的功能是将该表以 Excel格式保存到指定的目录下。 “旧表导入”的功能是将原来填写的报表数据导入该表。 “退出”的功能是退出本表的填表界面到主界面，若您此前对表中数据进行了改动，会提 示您是否保存修改结果，若点击“否”，则从您上次保存操作起到目前的操作结果不会被保存。 五、发送报表 当您确认所有数据都准确无误后，点击菜单栏中“发送报表”按钮，出现以下对话框： 在左边选择填写完整需要发送的报表，点击“发送”按钮，出现如下对话框： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 11 您须仔细核对对话框中系统提示的相关栏目金额，同时您可根据银行账户金额的实际情况选择是否同时 进行税款全额划缴。点击“确定”后出现： 输入远程申报密码，网络设置请参照“联机更新申报密码”的网络参数设置。点击“连接”按钮，稍后即可在 右边的传输记录中看到反馈信息。 ◆ 选择需要发送的报表时，单击所需发送的报表名称，旁边的□会出现“√”，代表选择该表； 如再点击一下，“√”会消失，代表取消对该表的选择。 ◆ 可以选择不同税种的多套申报表同时发送。 ◆ 选择是否同时进行税款全额划缴时，旁边的□显示“√”，代表发送报表时同时进行税款全额 划缴；如再点击一下，“√”会消失，代表此时不进行税款全额划缴。 ◆ 中午 12 点至下午 1 点为对账时间，系统只接收申报数据，但不可以接收处理缴税数据， 请您不要在这个时间段进行电子申报缴税，否则会造成电子缴税失败。 六、分次划缴税款 在申报期内，您可根据电子划缴银行账户上的资金情况分次进行电子划缴税款。选择“电子缴税—电 子缴税”菜单， http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 12 出现如下对话框： 选择您此次进行电子缴税的税种，点击“下一步”，出现如下对话框： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 13 选择“全部税额”或“部分税额”。如申请缴纳部分税额，您需在“金额”栏中填写您此次申请缴纳的税额，点 击“划缴”按钮。 系统进入连接税务局主机界面，填写好申报密码，点击“连接”按钮，系统将自动从您的电子缴税账 户上划缴税款。 注：◆ 须先进行电子申报，电子申报成功后（发送申报表时未选择“同时进行税款全额划缴”或选择 了“同时进行税款全额划缴”但因银行账户余额不足造成电子划缴失败），方可使用“电子缴税” 划缴税款。 ◆ 须在申报期内进行电子划缴税款。 七、软件升级 当系统提示升级时，您可以点击软件中“软件升级”功能按钮进行报表的升级，点击后出现如下对话 框： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 14 点击“升级”按钮，出现如下对话框： 系统进 入连接税务局主机界面，填写好申报密码，点击“连接”按钮，系统将自动更新升级。 八、查看历史报表 当您要查看以前所发送和填写的申报表时，可选择“报表管理—报表查询”菜单。 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 15 选择要查看的所属期内的申报表，点击“查看”按钮，进入每张申报表查看。此时申报表中的数据无法修 改。其中“删除报表”按钮和“删除套表”按钮可将原来填写的申报表删除；“导入历史报表”在覆盖安装软件 后可将当前用户的历史报表导入至软件中。 九、数据备份和数据还原 当您要将填写的申报表进行备份时，可选择“系统管理—数据备份”菜单，出现如下对话框： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 16 “完全备份”方式是将您当时填写申报表的相关数据全部作备份，如数据库、系统信息等。 点击“备份”按钮后，出现如下对话框： 选择备份数据的目录，给文件命名，点击“保存”按钮即可。系统在您选择的目录下面生成一个***.abc 备份文件。 当您要将备份的数据进行还原时，选择“系统管理—数据还原”菜单，出现如下对话框： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 17 “完全还原”方式是将以“完全备份”方式备份的数据还原。 点击“还原”按钮，找到您上次备份的文件“打开”即可。 十、查看系统日志 当您需要查询以前的操作和申报情况时，可以选择“系统管理—查看系统日志”菜单。 双击需查询的时间，右边将出现相关的操作日志信息。点击“删除日志”按钮可以将所选月份的日志信息 删除。 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 18 十一、用户管理 使用多用户管理功能可实现多用户共机操作，即通过“新建用户”、“删除用户”、“修改用户”按钮对使 用同一机器的不同用户进行管理。选择“系统管理—用户管理”菜单，出现如下对话框： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 19 十二、消息管理 当您要了解税务局相关信息时，可选择“消息管理—下载最新消息”菜单，连接税务局主机下载最新的 信息。 当您需要查看以前的消息时，可选择“消息管理—消息查看”菜单，查看以前下载的相关信息。 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 20 当您需要向税务局发送相关消息时，可选择“消息管理—消息发送”菜单，编辑相应的信息发送至税务 局，实现纳税人与税务机关信息互动。 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 21 实训二 增值税模拟实训 【教学目的】 通过模拟实训系统掌握增值税纳税申报表及税收缴款书填制方法，能顺利进行增值税涉税业务处理。 【教学内容】 1、 增值税纳税申报表填制； 2、 增值税涉税业务账务处理方法。 【重点与难点】 各种增值税涉税业务的会计核算，应交税金账户及其明细账户的录入，增值税纳税申报表及其附列 资料的填制， 【课时安排】 会计专业：实训教学 2课时，实训操作 4课时。 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 22 增值税应纳税额计算及纳税申报表填表训练一 资料：某外贸企业（一般纳税人）2005年 11月发生如下业务（以下销售额均为不含税销售额）： 1.销售速冻食品 700万元，适用 17%税率，开具防伪税控增值税专用发票 80份；销售小麦 500万元， 适用 13%税率，其中：开具防伪税控增值税专用发票 22 份，销售额为 300 万元，开具普通发票 50 份，销 售额为 226万元； 2．提供加工劳务收入 100万元，适用 17%税率，开具防伪税控增值税专用发票 18份； 3.按简易办法 6%征收的货物销售额为 100 万元，其中：开具防伪税控增值税专用发票 20 份；按简易 办法 4%征收的固定资产销售额为 52万元,开具普通发票 8份； 4.国内免税货物销售额 200万元，开具普通发票 40份，销售额 200万元； 5.外贸出口销售额 1000万元，开具出口专用发票 79份； 6.本期基建领用原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 进项税额转出 15165元，被盗原材料进项税额转出 51210元； 7.上期留抵税额为 20万元，上期 6.8%多缴 10万元； 8.本期查补增值税额为 11万元，其中，税务机关查补 10万元（纳税检查调整销售收入 47058.824元， 销项税额 8万元；纳税检查调减进项税额 2万元）；企业自查申报应纳税额 1万元，经批准用本期查补税款 抵减上期留抵税额 10万元，企业自查申报 1万元抵减上期留抵税额; 9.截止 2005年 10月 31日欠税 30万元，本期清欠款 20万元； 10.本期 6.8%专用缴款书预缴税款 10万元; 11.本期进项税额 196万元，其中：适用 17%税率，本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专 用发票 80份，金额为 3823529.44元,进项税额 65万元；前期认证相符且本期申报抵扣 2份，金额为 58823.53 元,进项税额 1万元；适用 13%税率，本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票 40份,金额 为 1538461.54元,进项税额 20万元；适用 13%扣除率的免税农产品 20份,金额为 2307692.31元,税额为 30 万元；购进废旧物资取得普通发票 6份,金额为 100万元,税额为 10万元；接受运输发票 8份（全部符合抵 扣条件）运输费金额为 2857142.86元，进项税额为 20万元；接受税务机关为小规模纳税人代开的征收率 为 6%的增值税专用发票 12份，金额为 500万元，税额为 30万元；接受税务机关为小规模纳税人代开的征 收率为 4%的增值税专用发票 10份，金额为 500万元，税额为 20万元； 13．本期免税货物应负担的进项税额为 245000万元，按简易办法征收货物应负担的进项税额为 125500 万元。 12．购进外销货物取得增值税防伪税控发票，期初已认证相符但未申报抵扣 63份，金额 25万元，税 额 4.25万元；本期已认证相符且本期未申报抵扣 40份，金额 15万元，税额 2.55万元,本期另有符合减免 税规定税额 1万元。 要求：1、计算该企业本月应纳增值税税额 2、填报增值税纳税申报表 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 纳税人识别号 所属行业： 纳税人名称 （公章） 法定代表人姓名 注册地址 开户银行及帐号 企业登记注册类型 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 项 目 栏次 本月数 本年累计 本月数 本年累计 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1 其中：应税货物销售额(小计) 2 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 （二）按简易征收办法征税货物销售额 5 其中：纳税检查调整的销售额 6 销 售 额 （三）免、抵、退办法出口货物销售额 7 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 23 （四）免税货物及劳务销售额 8 其中：免税货物销售额 9 免税劳务销售额 10 销项税额 11 进项税额 12 上期留抵税额 13 本期出口货物补征税抵减上期留抵税额数 13A 本期纳税检查和其他补申报抵减上期留抵税 额数 13B 留抵税额净额 13C=13-13A-13B 进项税额转出 14 免抵退货物应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13C-14-15+16 实际抵扣税额 18（如 17<11，则为 17， 否则为 11） 应纳税额 19=11-18 期末留抵税额 20=17-18 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 税 款 计 算 应纳税额合计 24=19+21-23 期初未缴税额（多缴为负数） 25 其中：预交税额上期结余数（≥0） 25A 本期补申报应纳税额 25B 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27=28+29+30+31 ①分次预缴税额 28 ②出口开具专用缴款书预缴税额 29 ③本期缴纳上期应纳税额 30 ④本期缴纳欠缴税额 31 期末未缴税额（多缴为负数） 32=24+25+25B+26-27 其中：欠缴税额（≥0） 33=25+25A+25B-30-31 本期应补(退)税额 34=24-28-29-25A+26 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 税 款 缴 纳 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 授 权 声 明 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字： 申 报 人 声 明 以下由税务机关填写： 收到日期： 接收人： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 24 增值税应纳税额计算及纳税申报表填表训练二 资料： 某企业（一般纳税人）2005年 11月发生如下业务： 1.销售速冻食品 700万元，开具防伪税控增值税专用发票 80份； 2.销售小麦 500万元，其中：开具防伪税控增值税专用发票 22份，销售额为 300万元；开具普通发票 50份，销售额为 226万元； 3.提供加工劳务收入 100万元，开具防伪税控增值税专用发票 18份； 4.按简易办法 6%征收的货物销售额为 106万元，其中：开具防伪税控增值税专用发票 20份； 5.销售自用固定资产销售额为 52万元，原值为 50万元，已提折旧 2万元,开具普通发票 8份； 6．本期基建领用生产用原材料（税率 17%）100000元； 7.由于保管不善，造成成本为 100000元原材料（税率 17%）被盗； 5.上期留抵税额为 20万元 6. 本期购进货物情况： ①购进适用适用 17%税率货物 5000000 元，本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票 80份，金额为 3823529.44元,进项税额 650000，其他的尚认证； ②适用 13%税率，本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票 40份,金额为 1538461.54 元,进项税额 20万元； ③从农民手中购入免税农产品 20份,金额为 2307692.31元,取得由税务机关代开的农产品收购发票； ④从某废旧物资经营单位购进废旧物资取得普通发票 6份,金额为 100万元； ⑤外购原材料和销售本企业产品过程中，接受运输发票 8 份（全部符合抵扣条件）运输费金额为 2857142.86元； ⑥接受税务机关为小规模纳税人代开的征收率为 6%的增值税专用发票 12 份，金额为 500 万元，税额 为 30万元； 7.前期认证相符且本期申报抵扣发票 2份，金额为 58823.53元,进项税额 1万元； 8.截止 2005年 10月 31日欠税 30万元，本期清欠款 20万元； 9.购进外销货物取得增值税防伪税控发票，期初已认证相符但未申报抵扣 63份，金额 25万元，税额 4.25万元； 要求：1、计算该企业本月应纳增值税税额 2、填报增值税纳税申报表 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 税款所属时间：自 2005 年 11 月 01日至 2005 年 11月 30日-填表日期：2005 年 12 月 03 日 纳税人识别号 所属行业： 纳税人名称 （公章） 法定代表人姓名 注册地址 开户银行及帐号 企业登记注册类型 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 项 目 栏次 本月数 本年累计 本月数 本年累计 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1 其中：应税货物销售额(小计) 2 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 （二）按简易征收办法征税货物销售额 5 其中：纳税检查调整的销售额 6 （三）免、抵、退办法出口货物销售额 7 （四）免税货物及劳务销售额 8 销 售 额 其中：免税货物销售额 9 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 25 免税劳务销售额 10 销项税额 11 进项税额 12 上期留抵税额 13 本期出口货物补征税抵减上期留抵税额数 13A 本期纳税检查和其他补申报抵减上期留抵税 额数 13B 留抵税额净额 13C=13-13A-13B 进项税额转出 14 免抵退货物应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13C-14-15+16 实际抵扣税额 18（如 17<11，则为 17， 否则为 11） 应纳税额 19=11-18 期末留抵税额 20=17-18 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 税 款 计 算 应纳税额合计 24=19+21-23 期初未缴税额（多缴为负数） 25 其中：预交税额上期结余数（≥0） 25A 本期补申报应纳税额 25B 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27=28+29+30+31 ①分次预缴税额 28 ②出口开具专用缴款书预缴税额 29 ③本期缴纳上期应纳税额 30 ④本期缴纳欠缴税额 31 期末未缴税额（多缴为负数） 32=24+25+25B+26-27 其中：欠缴税额（≥0） 33=25+25A+25B-30-31 本期应补(退)税额 34=24-28-29-25A+26 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 税 款 缴 纳 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 授 权 声 明 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字： 申 报 人 声 明 以下由税务机关填写： 收到日期： 接收人： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 26 增值税应纳税额计算及纳税申报表填表训练三 资料： 永华公司于 2001年 8月成立，为增值税一般纳税人，主要生产电子信息产品，其存货按实际成本核 算，增值税纳税期为一个月，使用防伪税控系统。2006年 3月留抵扣税额 3000元，4月份主要经济业务 如下： ⒈4月 1日，购入甲种材料 10000件，金额 100000元，税额 17000元，取得增值税专用发票 10张， 发票当月已通过认证。货已入库，货款尚未支付； ⒉4月 3日，售出产品一批，开具增值税专用发票上注明不含税销售额 200000元，税额 34000元， 用已收到的全部货款 234000元购入某公司食用油 1700桶，用于发放职工福利，取得增值税发票一张； ⒊4月 5日，销售 4月 1日购进的甲种材料 2500件，开具普通发票一张，注明销售额 35100元； ⒋4月 8日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500元，税额 425元，款项 已用银行存款支付，专用发票当月已通过认证； ⒌4月 19日，收到某公司退货一批，货物系 2005年 12月售出，因质量不符合购货方要求，双方协 商末果，本月予以退回，货物已入库，根据收到的符合税法规定的“开具红字增值税专用发票 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 单” 开具负数专用发票一张，全部款项 23400元已退； ⒍4月 21日，销售本企业使用过的在固定资产目录中列明并按固定资产管理的设备一台，账面价值 150000元，累计折旧 1000元，售价 180000元，售出本企业使用过的在固定资产目录中列明并按固定资 产管理的设备一台，账面价值 80000元，累计折旧 56000元，售价 60000元；上述业务分别开具普通发 票各一张。 ⒎4月 21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲种材料用于本单位基本建设，企业仅以账面价 格 15000（不含税价）结转到“在建工程”税目核算；另有 5000元的乙材料的购进业务取得的增值税专 用发票在 3月的对比清单上显示对比不符，相应税款已在 1月份抵扣，税务机关要求企业在本月调账并 4 月 30日前补缴入库（不考虑滞纳金、罚款）； ⒏4月 26日，销售企业产品一批，开具增值税专用发票 15份，累计注明不含税价款 900000元，开 具普通发票 8份，累计注明金额 70200元；货款全部收讫。 ⒐4月 28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 8份，累计注明不含税价款 50000元，税款 8500， 款项尚末支付，经查，至月末，货物尚未到达企业。 以上所有的抵扣凭证，已经通过税务机关认证，4月 30日，已按税务机关要求补缴查补的税款。 要求: 1、 计算该企业 4月份应纳增值税税额； 2、 填制该企业 4月份增值税纳税申报表。 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 税款所属时间：自 2006 年 4月 01日至 2006 年 4月 30日 填表日期：2004 年 5 月 03 日 纳税人识别号 所属行业： 纳税人名称 （公章） 法定代表人姓名 注册地址 开户银行及帐号 企业登记注册类型 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 项 目 栏次 本月数 本年累计 本月数 本年累计 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1 其中：应税货物销售额(小计) 2 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 （二）按简易征收办法征税货物销售额 5 其中：纳税检查调整的销售额 6 （三）免、抵、退办法出口货物销售额 7 销 售 额 （四）免税货物及劳务销售额 8 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 27 其中：免税货物销售额 9 免税劳务销售额 10 销项税额 11 进项税额 12 上期留抵税额 13 本期出口货物补征税抵减上期留抵税额数 13A 本期纳税检查和其他补申报抵减上期留抵税 额数 13B 留抵税额净额 13C=13-13A-13B 进项税额转出 14 免抵退货物应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13C-14-15+16 实际抵扣税额 18（如 17<11，则为 17， 否则为 11） 应纳税额 19=11-18 期末留抵税额 20=17-18 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 税 款 计 算 应纳税额合计 24=19+21-23 期初未缴税额（多缴为负数） 25 其中：预交税额上期结余数（≥0） 25A 本期补申报应纳税额 25B 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27=28+29+30+31 ①分次预缴税额 28 ②出口开具专用缴款书预缴税额 29 ③本期缴纳上期应纳税额 30 ④本期缴纳欠缴税额 31 期末未缴税额（多缴为负数） 32=24+25+25B+26-27 其中：欠缴税额（≥0） 33=25+25A+25B-30-31 本期应补(退)税额 34=24-28-29-25A+26 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 税 款 缴 纳 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 授 权 声 明 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字： 申 报 人 声 明 以下由税务机关填写： 收到日期： 接收人： http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 28 实训三 消费税模拟实训 【教学目的】 通过实训教学地使学生基本掌握消费税涉税业务的会计核算、纳税申报表的填制方法，能顺利进行 消费税涉税业务处理。 【教学内容】 消费税涉税业务的会计核算、纳税申报表的填制以及税款的缴纳。 【重点与难点】 消费税委托加工的核算，消费税已纳税额扣除的核算，消费税纳税申报表的填制。 【课时安排】 会计专业：实训教学 2个课时，实训操作 4课时； 消费税应纳税额计算及消费税纳税申报表填填实训一 资料： 兴隆汽车轮胎厂为增值税一般内税人，2006年 11月发生以下业务： 1、本月销售汽车轮胎，不含税单价 1000元/个，开具增值税专用发票上注明价款为 200万元； 2、本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为 23.4万元； 3、销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售 10万元； 4、以成本价转给统一核算门市部汽车轮胎 30万元，门市部当月收得含税收入 39.78万元； 5、企业将自产的汽车轮胎 40个，用于本企业车队汽车更新轮胎； 6、期初库存汽车轮胎内胎 20万元,本月外购汽车轮胎内胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售 额 100万元，期末库存汽车轮胎内胎 60万元; 7、期初库存委托加工内胎 10 万元,当月发出成本为 13.4 万元的原材料，委托一汽车轮胎内胎厂加 工内胎 1000个，受托方收取加工费及代垫辅助材料，取的增值税专用发票上注明加工费 5万元，辅助材 料费用 1万元，款项及税金已支付，受托方没有同类应税消费品销售价格,组成计税价格为 20万元入库。 期末库存委托加工内胎 20万元,。 要求： 1、计算该纳税人当月应纳消费税（汽车轮胎消费税税率为 3%） 2、根据计算结果填制消费税纳税申报表 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 http://natesc.uueasy.com/read.php?tid-121.html ht tp :/ /n at es c. uu ea sy .c om http://natesc.uueasy.com/thread.php?fid-30.html http://natesc.5d6d.com/forum-111-1.html 29 消费税纳税申报表 纳税人识别号 填表日期： 年 月 日 纳税人名称： 地 址： 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 联系电话： 当期准予扣除外购应税消费品买价（数量） 应税 消费 品名 称 适用 税目 应税 销售 额(数 量) 适用税率 (单位税额) 合计 期初库存外购 应税消费品买 价（数量） 当期购进外购 应税消费品买 价（数量） 期末库存外购 应税消费品买 价（数量） 外购应税消 费品适用税 率（数量） 1 2 3 4 5=6+7-8 6 7 8 9 合计 应纳消费税 当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款 本期 累计 当期准予扣除外 购应税消费品已 纳税款 合计 期初库存委托 加工应税消费 品已纳税款 当期收回委托 加工应税消费 品已纳税款 期末库存委托加 工应税消费品已 纳税款 15=3x4-10或 3x4-11或 3x4-10-11 16 10=5x9 或 10=5x9（1－征 减幅度） 11=12+13-14 11 12 13 14 已 纳 消 费 税 本 期 应 补 （退） 税 金 额 本 期 累计 合计 上期结算税 额 补交本年度 欠 税 补交以前年度欠税 17 18 19=15-26-27 20 21 22 本年度新增欠