第20章货币资金审计

null第二十章 货币资金审计第二十章 货币资金审计提 要提 要货币资金与业务循环 内部控制测试 现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计一、货币资金与业务循环一、货币资金与业务循环（一）货币资金与业务循环一、货币资金与业务循环一、货币资金与业务循环（二）凭证和会计记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 二、内部控制测试二、内部控制测试（一）良好的内部控制的要求 1、货币资金的收支与记账的岗位分离 2、货币资金收支要有合理、合法的凭据 3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 6、加强对货币资金收支业务的内部审计二、内部控制测试二、内部控制测试（二）货币资金内部控制的内容 1、岗位分工及授权批准 （1）出纳员负责什么（应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等职责 ），不得兼任什么？ （2）授权批准 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 （3）规定程序：申请→审批→复核→支付（比如外出开会借支差旅费） （4）重要货币资金支付集体决策和审批 （5）严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金二、内部控制测试二、内部控制测试2、现金和银行存款的管理 （1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库 （2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次 3、票据及有关印章的管理 （1）明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗用 （2）加强印鉴管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由个人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需全部印制。二、内部控制测试二、内部控制测试4、监督检查 （1）检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象 （2）检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 （3）检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象 （4）检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞练 习练 习 下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。 A．由出纳人员兼任会计档案保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作二、内部控制测试二、内部控制测试（三）货币资金内部控制测试 1、了解内部控制 2、抽取并检查收款凭证 3、抽取并检查付款凭证 4、抽取一定期间现金、银行存款日记账与总账核对 5、检查银行存款余额调节表是否按月编制并经复核 6、检查外币现金折算 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 的合规性和一致性 7、评价内部控制风险水平三、库存现金的审计三、库存现金的审计（一）审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录，有无遗漏 3、确定库存现金余额是否正确 4、确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表上作出恰当列报三、库存现金的审计三、库存现金的审计（二）库存现金的内部控制（同前） 现金收支与记录的职责分离 现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账 坚持现金收支两条线，控制现金坐支 按月盘点库存现金，编制银行存款调节表 实施现金收支的内部审计练 习练 习 针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（　）。（2005年） A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C．现金折扣需经过适当审批 D．每日盘点现金并与账面余额核对三、库存现金的审计三、库存现金的审计（三）库存现金内部控制的测试 了解现金内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间现金日记账与总账核对 检查外币现金折算方法的合规性和一致性 评价内部控制风险水平 三、库存现金的审计三、库存现金的审计（三）现金的实质性程序 1、核对库存现金日记账与总账余额，从日记账抽查大额现金支出并追查至原始凭证 2、监盘库存现金 （1）目的是证实资产负债表中所列库存现金是否存在 （2）参加监盘人员有出纳员、会计主管和注册会计师 （3）监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行 （4）监盘范围一般包括企业各部门经营的现金 （5）监盘方式要突击进行 三、库存现金的审计三、库存现金的审计（6）监盘过程有： ①制定库存现金监盘程序； ②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对 ③由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额 ④监盘保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表” ⑤监盘金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整 （7）将监盘结果填表练 习练 习 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（　　）元。（2003年） A.1300　　　　B.2300　　　 C.700　　　 D.2700简 答 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 简 答 题 在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。（2005年） 要求： 请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。三、库存现金的审计三、库存现金的审计3、抽查大额现金支出 4、检查库存现金收支的正确截止日期 5、检查外币现金的折算是否正确 6、检查现金是否在资产负债表上恰当列报 四、银行存款审计四、银行存款审计（一）审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在，是否被审计单位所拥有或控制 2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 3、确定银行存款余额是否正确 4、确定银行存款在财务报表上的列报是否恰当四、银行存款审计四、银行存款审计（二）银行存款的实质性程序 1、核对银行存款日记账与总账余额 2、执行 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 程序 3、检查银行存单 4、取得并检查银行存款余额调节表 5、函证银行存款余额 （1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债 （2）对象：所有存过款的所有银行 （3）方式：积极式 练 习练 习 N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。（2005年） 　　A．625000元　　　　　B．635000元 　　C．575000元　　　　　D．595000元 练 习练 习 N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　　）。（2005年） A．重新测试相关的内部控制 B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况 C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D．审查该账户的银行存款余额调节表练 习练 习 货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　　）。（2003年） A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符练 习练 习 在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 中，应选取的有 （　）。（2006年） A．如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序 B．如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 C．如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制 D．如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制练 习练 习 在对询证函的以下处理方法中，正确的有 （　　）。（2006年） A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 C．收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款 D．对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所四、银行存款审计四、银行存款审计6、检查一年以上定期存款和限定用途存款 7、抽查大额银行存款收支业务 8、检查银行存款收支的正确截止 9、检查外币银行存款的折算 10、检查银行存款列报的恰当性 五、其他货币资金的审计五、其他货币资金的审计（一）审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在资产负债表日是否存在，是否为被审计单位所拥有 2、确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 3、确定其他货币资金的余额是否正确 4、确定其他货币资金在会计报表上披露是否正确五、其他货币资金的审计五、其他货币资金的审计（二）内部控制测试 1、了解其他货币资金的内部控制 收支是否按规定的程序和权限办理 其他货币资金的记账依据是否充分、恰当 其他货币资金是否及时入账 出纳与会计的职责是否严格分离 2、抽查并检查收支凭证 授权批准手续是否符合规定 检查原始凭证是否充分适当 检查入账金额是否正确 检查入账时间是否及时五、其他货币资金的审计五、其他货币资金的审计3、抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对 4、评价其他货币资金的内部控制 （三）其他货币资金的实质性程序 1、核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数是否相符 2、函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额 3、对非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确 4、抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况 5、抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整 6、检查其他货币资金的披露是否适当