【推荐】营改增案例分享一般货物一般应税服务兼有案例
案 例 三
(主要讲解“一般货物+一般应税服务”兼有的申报案例)
C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年7月份发生如下业务:
一、期初留抵税额
?业务一:2012年6月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。
二、一般计税
方法
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的销售情况
?业务二:2012年7月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。
?业务三:2012年7月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
三、进项税额的情况
?业务四:2012年7月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元;
?业务五:2012年7月15日，购进货车一台(固定资产)，取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。
?本期应补(退)税额的计算
1、上期留抵税额(本月数),0
2、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额(本年累计),业务一,1000000
1
3、销项税额,业务二+业务三,170000+60000,230000
4、进项税额,业务四+业务五,17000+34000,51000
5、应抵扣税额合计(本月数),上期留抵税额(本月数)+进项税额,0+51000,51000
6、实际抵扣税额(本月数),51000
7、货物的销项税额比例,170000?230000×100,,73.91,
8、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额,【销项税额-实际抵扣税额(本月数)】×货物的销项税额比例,(230000-51000)×73.91,,132298.90
9、期初挂帐留抵税额本期抵减数,实际抵扣税额(本年累计),未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额(本年累计)比较，取小值,132298.90
10、应纳税额,销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计),230000-51000-132298.90,46701.10
11、期末留抵税额(本月数),应抵扣税额合计(本月数)-实际抵扣税额(本月数),51000-51000,0
12、期初挂帐留抵税额期末余额,期末留抵税额(本年累计),上期留抵税额(本年累计)-实际抵扣税额(本年累计),1000000-132298.90,867701.10
13、本期应补(退)税额,应纳税额合计-预缴税额,46701.10-0,46701.10
?税票打印
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货物的本期应补(退)税额,货物的应纳税额占全部应纳税额的比例×本期应补(退)税额,,【(230000-51000)×73.91,-132298.90】?46701.10×100,,×46701.10,0,×46701.10,0
应税服务的本期应补(退)税额,本期应补(退)税额-货物的本期应补(退)税额,46701.10-0,46701.10
系统打印一张预算科目为“改征增值税”的税票，预算级次“地方100,”，税款46701.10元。
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浙公网安备 33021202002483