内部控制论文

内部控制论文 企业内部控制论文 企业内部控制的缺陷与对策 内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。本文针对当前企业内部控制存在的缺陷与成因，提出建立和完善企业内部控制的对策。 内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所制定的各种 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，而在企业内部所采取的组织 规则 编码规则下载淘宝规则下载天猫规则下载麻将竞赛规则pdf麻将竞赛规则pdf 和一系列调节方法与措施。 自20世纪90年代起,我国政府开始加大对企业内部控制的 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 力度,制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。然而,对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始。 银广夏、ST猴王、大庆联谊、蓝田股份、郑百文、海鑫钢铁、亿安科技等造假黑幕案件，还有众多的“高管神秘失踪”事件，这些触目惊心的违规事件背后揭示了一个重要问题——我国企业内部控制效率低下，管理失效。 一、制度本身的固有局限 无论内部控制的 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 和运行多么完善，都无法消除其本身所固有的缺陷和局限性。这种缺陷和局限性决定了内部控制不能绝对保证预防或察觉错误和不正常的现象。比如说:制度的设计和运行受制于成本与效益原则，企业在建立内控制度时，可能因成本与效益关系放弃一些理想的内控制度，选择一些理论上并非十分完善的内控制度;制度一般仅针对常规业务活动而设计，对于个别的、偶发的业务难以建立有效的控制;制度具有相对稳定性，而客观经营环境、业务活动和性质则是不断变化的，制度总是滞后于环境的变化。 二、控制环境不佳 1.相当一部分企业的所有者与经营者不分，且权力凌驾于所有公司制度，所 1 企业内部控制论文 制定的内部控制制度难以得到遵循。且他们对内部控制制度认识不足，甚至有些仍旧采用传统管理经验来经营企业，而不是用现代规范化的管理措施和手段，导致企业根本未建立内部控制制度。家族式的企业管理及其独断专行的行事作风给企业内部控制的良好运行带来极大的阻碍。 2. 出于对家族成员的信任，管理者通常让家族中的某位成员兼任会计，而不是专业的会计人员。 3.许多企业并未形成自己的企业文化，即使设计了良好的内部控制制度，没有良好的执行环境，也是徒然。或者有些企业文化建设只停留在泛泛地宣传上，没有真正同生产经营活动紧密的结合起来，以致于企业缺乏应有的向心力。 三、控制制度在运行中的人为限制 现实中企业核心人员的个别属性存在私心，人员素质低下。对起约束作用的内控制度不情愿接受，甚至不愿意加强内控制度建设。在人事政策方面也设有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制，产生内部人控制现象。 制度可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误、误解指令而失效;制度可能因有关人员的相互勾结、内外串通、合伙舞弊而失效;制度可能因管理当局越权控制、执行人员滥用职权或屈从于外部压力等原因而失效。 四、缺乏有效的监督机制 1.目前，一些企业管理层内部控制意识比较淡薄，使具体事项的控制制度不健全，机构设置流于形式。相关的监督控制基本上仅限于会计核算的层次。即使 【4】在会计核算控制层面相关制度的执行力度也不到位。比如，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;还有，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章等等。类似规定，管理层一直以来视而不见，人为地消弱了内控监督力度，以至于一些企业为了工作方便，明知故犯，致使类似现象在一些企业普遍存在着。 2(我国《审计法》只对国有单位的内审机构设置做了强制性的规定，而对非国有单位未作要求，致使许多非国有单位未设立内部审计机构，即使部分企业 2 企业内部控制论文 设置了，大多也形同虚设。目前企业内部的审计部门，隶属于总经理领导，由于内审部门与其它部门处于平行的地位，一定程度上消弱了内部审计部门的地何和威信，无法保证其应有的独立性和权威性，也大大弱化了内部监督的力度。 3.企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督力量来验证其质量和效果。然而，一方面，目前相关部门执法不严、法律体系较不完善、对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够;另一方面，外部监督机构没有认真的执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时流于形式，也严重弱化了监督机制的功能。 鉴于以上 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 ，我认为重塑企业内部控制环境的关键在于以下几点: 一、改善内部控制环境 1.应该根据企业规模，设计科学合理的公司治理结构，并建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。使经营者在获得激励的同时受到相应的约束。又使经营者依法经营，避免因传统家族式管理模式带来的弊端。 2.按照公平、公正的原则聘用管理人员。其目的是最终形成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原则，能力较低的家族成员要将职位转移给优秀的社会经理人。企业家族成员如果担任企业领导职务，应该和其他员工一样，依靠自身的管理和专业能力，而非凭借特殊的血缘、亲缘关系。 3.创建企业文化。企业文化是控制环境的集中体现，它作为一种无形的力量，影响着企业成员的思维和行为方式，决定着企业员工的凝聚力。企业应通过加强内部管理和控制，形成具有自身特色的优良企业文化，引导每一员工以高昂的精神风貌搞好每一项管理和控制工作。 二、规范会计人员的基础工作 1.要及时掌握企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此管理层必须定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。 3 企业内部控制论文 2.对企业内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体的法纪政纪等方面的教育，增强自我约束能力;加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。 3.采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制。会计人员的奖金应与工作质量挂钩，以促使其发挥积极性。对主谋作弊导致会计信息虚假的会计人员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计人员按造成的有关损失的档次进行经济处罚，严重的追究刑事责任。 三、建立行之有效的监督机制 1.在企业一线供产销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。 2.设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。这对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。 3.以现有的稽核、审计、纪检部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以查为主的监督防线。 4.加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用，定期或不定期地对企业内部控制进行评价，加大执法力度。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行披露，以充分发挥社会舆论的监督作用。 从当前我国企业内部控制薄弱的现状来看，相比于控制制度的缺失，更多的则是制度执行中的人为失效，反映出企业与控制相关人员的素质、品行、价值观 4 企业内部控制论文 与道德观以及企业经营理念、企业文化等控制环境方面的基础缺陷。因此，在制度创新的同时营造优良的控制环境，从优化控制环境人手强化内部控制，这是内部控制理论和实践的迫切要求，也是内部控制建设的长期任务。 总之，企业的内部控制是一个不断提高和优化的过程。企业开始实施内部控制时，不可避免地存在一些缺陷。这就需要企业根据不断变化地内、外部环境和业务情况，定期对内控制度进行评审和完善，最大可能地消灭内控缺陷，更好地实现内控目标。 5