现金、存货、固定资产盘盈盘亏的账务处理

现金、存货、固定资产盘盈盘亏的账务处理库存现金盘点盈亏的账务处理: 企业应当按照规定进行现金清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别根据不同的情况进行处理。 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。属于无法查明原因的，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无...

库存现金盘点盈亏的账务处理: 企业应当按照规定进行现金清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别根据不同的情况进行处理。 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。属于无法查明原因的，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计人营业外收入。 (一)现金盘盈时报经批准前: 借记:库存现金贷记:待处理财产损溢报经批准后: 1)属于支付给有关人员或单位的，借记:待处理财产损溢贷记:其他应付款 2)属于无法查明原因的，借记:待处理财产损溢贷记:营业外收入 (二)现金盘亏时报经批准前: 借记:待处理财产损溢贷记:库存现金报经批准后: 1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借:其他应收款贷:待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的借:管理费用贷:待处理财产损溢存货盘盈、盘亏的账务处理: 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用;盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈报经批准前: 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理: 借:原材料库存商品等贷: 待处理财产损溢??待处理流动资产损溢报经批准后: 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理: 借:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢贷:管理费用 (二)存货的盘亏报经批准前: 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理: 借:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏: 借:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费??应交增值税(进项税额转出) 报经批准后: 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理: 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后: 借:管理费用贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为: 借:其他应收款贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理: 借:营业外支出??非常损失贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢固定资产盘盈、盘亏的账务处理: 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。 (一)固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值: 如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值; 如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25,。长江公司的账务处理: (1)借:固定资产 200 贷:累计折旧 40 以前年度损益调整 160 (2)借:以前年度损益调整 40 贷:应交税费——应交所得税 40 (3)借:以前年度损益调整 120 贷:利润分配——未分配利润 120 (二)固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。报经批准前: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产报经批准后: 1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿借:其他应收款贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额借:营业外支出——盘亏损失贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

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