全面预算的编制

全面预算的编制 1、销售预算 实验资料: 假定A公司在计划年度(2003年)只生产和销售一件产品，销售单价为75元，每季的商品销售在当季收到货款的50%，其余部分在下季收讫。基期(2002年)末收到应收账款余额为24000元。该公司计划年度的分季销售情况分别为1000件、1500件、2000件和1500件，根据资料，编制A公司的销售预算。 计算过程如下: A公司销售预算表 2003年度 单位:元 摘要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计销售数量 1000 1500 2000 1500 6000 销售单价 75 75 75 75 75 预计销售金额 75000 112500 150000 112500 450000 期初应收账款 24000 —— —— —— 24000 (2002年12月31日) 第一季度销售收入 37500 37500 75000 预计 第二季度销售收入 56250 56250 112500 现金 收入 第三季度销售收入 75000 75000 150000 第四季度销售收入 —— —— —— 56250 56250 现金销售合计 61500 93750 131250 131250 417750 泰达10级财管双学位 10056210 王超 1 全面预算的编制 2、生产预算 实验资料 假定该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，各季度的期初存货与上一季度的期末相等。根据销售预算中的资料，结合期初、期末的存货水平，编制计划年度的分季生产预算。 计算过程如下: A公司生产预算表 2003年度 单位:元 摘要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计销售需要量(销售预算) 1000 1500 2000 1500 6000 加:预计期末存货量 150 200 150 600 1100 预计需要量合计 1150 1700 2150 2100 7100 减:期初存货量 100 150 200 150 600 预计生产量 1050 1550 1950 1950 6500 泰达10级财管双学位 10056210 王超 2 全面预算的编制 3、直接材料采购预算 实验材料: 该公司单位产品的材料消耗定额为2千克，计划单价为5元/千克。每季度的购料款当季付50%，其余在下季付讫。各季度的期末存料按下一季度生产需要量的20%计算，各季期初存料与上季期初期末存料相等。期初应付购料款为6000元。现根据生产预算中的预计生产量，结合期初、期末的存料水平，编制计划年度的分季直接材料采购预算。 计算过程如下: A公司采购预算表 2003年度 单位:元 摘要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计生产量(生产预算)(件) 1050 1550 1950 1950 6500 单位产品耗材消耗定额(千克) 2 2 2 2 2 预计生产需要量(千克) 2100 3100 3900 3900 13000 加:期末存料量 620 780 780 0 2180 预计需要量合计(千克) 2720 3880 4680 3900 15180 减:期初存料量(千克) 0 620 780 780 2180 预计购料量(千克) 2720 3260 3900 3120 13000 材料计划单价(元) 5 5 5 5 5 预计购料金额(元) 13600 16300 19500 15600 65000 期初应付账款 6000 —— —— —— 6000 (2002年12月31日) 第一季度购料(元) 6800 6800 13600 预计现金支出 计算表 第二季度购料(元) 8150 8150 16300 第三季度购料(元) 9750 9750 19500 第四季度购料(元) 7800 7800 泰达10级财管双学位 10056210 王超 3 全面预算的编制 现金支出合计(元) 12800 14950 17900 17550 63200 4、直接人工预算。 实验资料: 假定该公司在计划期间内所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为5工时，单位工时的工资率为4元，根据计划期生产预算的预计产量，编制直接人工预算。 计算过程如下: A公司直接人工预算表 2003年度 摘要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计生产量(生产预算) 1050 1550 1950 1950 6500 单位产品工时定额(工时) 5 5 5 5 5 直接人工小时总数(工时) 5250 7750 9750 9750 32500 单位工时的工资率(元) 4 4 4 4 4 预计直接人工成本总额(元) 21000 31000 39000 39000 130000 泰达10级财管双学位 10056210 王超 4 全面预算的编制 5、制造费用预算。 实验资料: 假定该公司制造费用变动部分，按计划年度所需直接人工小时总数进行规划;固定部分则根据基期的实际开支数，按上级下达的成本降低率3%进行计算，根据资料，编制制造费用预算。 计算过程如下: A公司制造费用预算表 成本明细表 金额(元) 费用分配率计算 间接人工 12000 变动费用预计合计 = 间接材料 18000 预计产能工时定额 维护费 8000 60100 变动费用 变动费用分配率 = 水电费 15000 30050 元/工时 润滑剂 7100 = 2 合计 60100 维护费 14000 固定费用预算合计 = 折旧费 18200 预计产量工时总额 管理费 25000 63200 固定费用 固定费用分配率 = 保险费 4000 32500 元/工时 财产税 2000 = 1.94 合计 63200 变动费用支出总额 60100 固定费用合计 63200 预计现金支出计算表 减:折旧费 18200 45000 制造费用全年现金支出总额 105100 泰达10级财管双学位 10056210 王超 5 全面预算的编制 制造费用每季现金支出总额 26275 26275 泰达10级财管双学位 10056210 王超 6 全面预算的编制 6、单位生产成本预算。 实验资料: 假定该公司计算单位生产成本采用变动成本法，即单位产品成本只包括直接材料、直接人工和变动制造费用;至于固定制造费用则纳入收益表内列为“期间成本”，由当期的净利来负担。根据前面几种预算表中的有关料、工、费三大项目的价格 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 和用量标准，以及计划期末存货量等资料，编制单位生产成本预算。 计算过程如下: A公司生产成本预算表 2003年度 成本项目 价格标准 用量标准 合计 直接材料 5 元/千克 2 千克 10 元 直接人工 4 元/工时 5 工时 20 元 变动制造费用 2 元/工时 5 工时 10 元 单位变动生产成本 —— —— 40 元 期末存货数量(生产预算) 600 件 单位变动生产成本 40 元 期末存货预算 期末存货金额 24000 元 泰达10级财管双学位 10056210 王超 7 全面预算的编制 7、推销及管理费用预算 实验资料: 假定该公司负责推销及管理费用的部门根据计划期间的具体情况，合并编制“推销及管理费用预算”。 计算过程如下: A公司推销及管理费用预算表 2003年度 费用项目 金额 销货佣金 12000 元 办公费 2500 元 变动费用 运输费 15500 元 合计 30000 元 广告费 9000 元 管理人员薪金 25000 元 固定费用 保险费 6000 元 财产税 2000 元 合计 42000 元 推销及管理费用全年现金支出总额 72000 预计现金支出计算表 推销及管理费用每季现金支出总额 18000 泰达10级财管双学位 10056210 王超 8 全面预算的编制 8、资本支出预算 实验资料: 假定该公司董事会批准在计划期间的第二季度以自有资金购置固定设备一台的投资项目，需支付16000元，预计可使用5年，期满残值为500元。购入后每年可为公司增加净利2300元，该设备按双倍余额递减折旧。根据上述资料，编制专门决策预算。 计算过程如下: A公司专门决策预算表 (资本支出预算) 2003年度 资本支出项目 购置固定资产一台 购置期间 第二季度 原投资额(元) 16000 估计使用年限(年) 5 期满残值(元) 500 年增加的净利润(元) 2300 资金来源 自有 资金成本(%) 16 购入后每年NFC(元) 如下表所示 回收期(年) 2.25 每年折旧额 金额(元) 第一年 6400 第二年 3840 第三年 2304 第四年 1478 第五年 1478 合计 15500 残值收入 500 固定资产原值 16000 购入后每年NFC (元) 第一年 8700 第二年 6140 第三年 4604 第四年 3778 泰达10级财管双学位 10056210 王超 9 全面预算的编制 第五年 3778 9、一次性专门业务预算。 试验资料: 假定该公司财务部门决定根据计划期间收支情况，预计第一季度初需向银行借款28000元，第二季度初向银行借款21000元，第三季度末可归还借款20000元及其利息，第四季度末可归还借款29000元及其利息(年利率为10%)。另外，根据税法规定，计划期间每季末预付所得税4000元，全年16000元。根据董事会决定计划期间每季末支付股利2000元，全年共8000元。根据上述资料，编制专门决策预算。 计算过程如下: A公司专门决策预算表 (一次性专门业务预算) 2003年度 资金 日期 利率专门业务名称 本金 利息 (%) 来源 去向 1月初 4月初 9月底 12月底 筹措资金 银行 28000 21000 49000 10 20000 1500 归还借款 银行 49000 10 29000 2375 A公司专门决策预算表 (一次性专门业务预算) 2003年度 支付日期 专门业务名称 支付对象 合计 第一季末 第二季末 第三季末 第四季末 泰达10级财管双学位 10056210 王超 10 全面预算的编制 预付所得税 税局 4000 4000 4000 4000 16000 预付股利 股东 2000 2000 2000 2000 8000 10、现金预算。 实验资料: 假定该公司是按年度分季编制现金预算的。该公司规定计划期间现金的最低库存额为10000元，根据以上各种预算表中的有关资料，编制现金预算。 计算过程如下: A公司现金预算表 2003年度 摘要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 期初现金余额 12000.00 17425.00 19950.00 22525.00 12000.00 加:现金收入 —— —— —— —— —— 应收账款收回即销货收入 61500.00 93750.00 131250.00 131250.00 417750.00 可动用现金合计 73500.00 111175.00 151200.00 153775.00 429750.00 减:现金支出 —— —— —— —— —— 采购直接材料 12800.00 14950.00 17900.00 17550.00 63200.00 支付直接人工 21000.00 31000.00 39000.00 39000.00 130000.00 工厂间接费 26275.00 26275.00 26275.00 26275.00 105100.00 推销及管理费用 18000.00 18000.00 18000.00 18000.00 72000.00 购置固定设备 —— 16000.00 —— —— 16000.00 支付所得税 4000.00 4000.00 4000.00 4000.00 16000.00 支付股利 2000.00 2000.00 2000.00 2000.00 8000.00 现金支出合计 84075.00 112225.00 107175.00 106825.00 410300.00 收支轧低现金结余(或不(10575.00) -1050.00 44025.00 46950.00 19450.00 足) 融通资金 —— —— —— —— —— 向银行借款(期初) 28000.00 21000.00 —— —— 49000.00 归还借款(期末) —— —— (20000.00) (29000.00) (49000.00) 支付利息(年利率10%) —— —— (1500.00) (2375.00) (3875.00) 融通资金合计 28000.00 21000.00 (21500.00) (31375.00) (3875.00) 泰达10级财管双学位 10056210 王超 11 全面预算的编制 期末现金余额 17425.00 19950.00 22525.00 15575.00 15575.00 11、预计收益表。 实验资料: A公司根据以上预算图表的有关资料，编制2003年度的预计收益表。 计算过程如下: A公司预计收益表 (或利润预算) 2003年度 销售收入 —— 450000 减:变动成本 —— 变动生产成本 241200 变动推销及管理成本 30000 271200 贡献毛益总额 —— 178800 减:期间成本 —— —— 固定制造费用 63200 —— 固定推销及管理费用 42000 105200 营业净利 —— 73600 减:利息费用 —— 3875 税前利润 —— 69725 减:所得税 —— 16000 税后净利 —— 53725 泰达10级财管双学位 10056210 王超 12 全面预算的编制 12、预计资产负债表。 实验资料: 假定该公司基期末(2000年末)的资产负债表，如表8-22所示。根据基期(2002年)末的资产负债表及计划期间(2003年)各项预算中的有关资料进行调整，编制计划期末(2003年)末的资产负债表。 计算过程如下: A公司资产负债表 2003年12月31日 单位:元 资产 年初数 期末数 权益 年初数 期末数 流动资产 —— —— 流动负债 —— —— 1、现金 12000.00 15575.00 8、应付购料款 6000.00 7800.00 2、应收账款 24000.00 56250.00 —— —— —— 3、材料存货 2100.00 10900.00 —— —— —— 4、产成品存货 4000.00 24000.00 —— —— —— 合计 42100.00 106725.00 —— —— —— 固定资产 —— —— 股东权益 —— —— 5、土地 40000.00 40000.00 9、普通股股本 40000.00 40000.00 6、房屋及设备 60000.00 76000.00 10、留存收益 56100.00 101825.00 7、累计折旧 -40000.00 -58200.00 合计 96100.00 141825.00 合计 60000.00 57800.00 —— —— —— 资产合计 102100.00 164525.00 权益合计 102100.00 149625.00 泰达10级财管双学位 10056210 王超 13