资产盘盈盘亏的账务处理
一、现金的盘盈盘亏 (一)现金盘盈时
报经批准前:
借记:库存现金
贷记:待处理财产损溢 报经批准后:
1)属于支付给有关人员或单位的，
借记:待处理财产损溢 贷记:其他应付款 2)属于无法查明原因的， 借记:待处理财产损溢 贷记:营业外收入 (二)现金盘亏时
报经批准前:
借记:待处理财产损溢 贷记:库存现金
报经批准后:
1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的 借:管理费用
贷:待处理财产损溢 二、存货的盘盈盘亏 存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面
记录
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不符，
应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用;盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计
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时先按上述规定进行处理，并在会计报
表
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附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈;反之，为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过 “待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后再进行处理。
(一)存货的盘盈
报经批准前:
企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理: 借:原材料
库存商品等
贷: 待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
报经批准后:
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理:
借:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
贷:管理费用
(二)存货的盘亏
报经批准前:
1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理: 借:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
贷:原材料
库存商品等
2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏:
借:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
贷:原材料等
应交税费??应交增值税(进项税额转出)
报经批准后:
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理: 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后: 借:管理费用
贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理: 借:营业外支出??非常损失
贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
【例】甲公司系增值税一般纳税人，2008年3月10日，因自然灾害导致一批库存商品毁损，该批商品的实际成本为100万元，收回残料价值20万元，保险公司赔偿50万元。甲公司购入材料的增值税税率为17%。 报经批准前:
借:待处理财产损溢 117
贷:原材料 100
应交税费—应交增值税(进项税额转出)17
报经批准后:
借:原材料 20
其他应收款 50
营业外支出 47
贷:待处理财产损溢 117
三、固定资产的盘盈盘亏
(一)固定资产盘盈
企业固定资产盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。
企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值:
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值;
如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。
【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，
盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为
25,。
长江公司的账务处理:
(1)借:固定资产 200
贷:累计折旧 40
以前年度损益调整 160
(2)借:以前年度损益调整 40
贷:应交税费——应交所得税 40 (3)借:以前年度损益调整 120
贷:利润分配——未分配利润 120 (二)固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理
固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘
亏损失“科目核算，应当计入当期损益。 报经批准前:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
报经批准后:
1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额
借:营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
浙公网安备 33021202002483