财务整改报告模板

财务整改报告模板 财务整改报告模板 篇一: 财务整改报告财务部整改报告 集团公司领导: 201X年，aaaa财务部在工作中发生一些错误，均因工作人员能力有限，导致错误后果，经过集团公司财务部检查及我公司财务部人员自查，有许多内容不符合规定并有重大纰漏，需要立即整改，在集团财务中心的指导和督察下，我部门对发生的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 进行整改，现将整改情况汇报如下: 一、整改内容 1、 2、 收购期间票据审核不严，发生收款人在付款书上未签字现象。 价格或者扣杂有变动，对原始磅单未加变更，而直接在付款环节进行变动，致使地磅室台帐与财务结算吨位及金额都发生差异。 3、 4、 成品库房入库数量不准确，经过实物盘点发现账实不符。 地磅室汇总台帐漏计一车原料，单据号码为702#。 二、事件发生原因 1、 工作态度不够严谨，不能严格认真的执行财务制度，未能仔细谨慎的审核财务票据，加之劳动强度超过负荷，付款业务过程和手续繁琐，金额小，客户多，而工作人员只有出票人及付款人，没有专职的开发票人员及审核人员，集团和公司都曾经考虑过聘请银行专业人员付款或者招聘财务人员一名，本部门考虑费用加大原因，决定自己克服困难努力办理，结果出票人出具错误结算单，而付款人未能认真审核便直接付款，忙乱中出错误，事后又未能在开具发票和账务处理中复查原始票据，导致未能及时发现失误而失去最佳纠错时机。 2、 价格和扣杂发生变化，由于时间问题未能在第一时间到地磅室修改磅单，但是均由康大公司领导签字认可，事后修改磅单当事人不 在，失去了修改的客观条件及意义。 3、 成品库房产成品入库不准原因很复杂，主要因为库管员缺乏工作经验，入库计数管理流程不明确，而本部门负责人虽然多次指导，但未能对库管员的实际操作进行严格监督、检查和督促，当然也不能排除生产收购期日常具体业务缠身削弱了对下属工作的监督职能的执行。 三、给公司造成的后果 1、因出票人轻率出票及付款人缺乏详细认真的审核致使公司给农户多付款项为828 7.47元。 2、没有及时修改磅单，对账务检查带来诸多不便，给公司没有造成其它实际经济利益影响，也没实际损失。 3、库管员所报入库数据和实际实物数据相差较大，导致公司会计对存货资产无法正确计量，失去资产管理及控制的实际意义。为达到资产管理目的，公司不得不多次组织人力、物力、财力盘点实物，又给公司增加了一定的不该发生的费用。 4、地磅单据没有统计入台帐，是因为司磅员疏忽漏计，而报表报至财务部，当时对磅单的号码的连续性没有及时确认。 四、整改结果 1、 未签字票据已经全部找到当事人履行了签字的手续。 2、 磅单和付款单据不符部分，已经全部查找出原因，进行备注说明，并另行制作了调节表，并与其它相关资料装订在一起，以备随时查阅。 3、 多付款部分，分别都找到了收款人。目前正在通过法律程序处理。 4、 库房盘点已经全部结束，针对该问题，公司制定了产成品出库的补充细则，并已经开始实施新的补充细则，实行双人出库。目前进展顺利。另根据员工能力及特点，对库管员进行了调整: 由赵青俊接替库管工作，负责存货的计量和收发;原库管马艳萍因熟悉存货分布状况，以库房协管员身份继续协助赵青俊管理存货。 5、 漏计的购入原料，经过查证得到落实，原料已经入库，货款已 经支付，并已经改正原始台帐记录。 6、 7、 对账实不符部分已经做了据实调整。 全厂于201X年11月25日完成资产复查和补盘工作，现正在进行资料整理。 五、整改后的反思及建议: 1、 部门负责人要尽自己所能对下属员工定期检查、培训和考核， 以提高下属的工作能力，及时发现错误，并力争给每个岗位配备适合的工作人员，从而提高工作质量，降低发错几率。 2、 对本部门工作要进行定期和不定期的自查，发生失误和错误争 取在第一时间弥补、挽回和改正。 3、 为避免发生失误，减少损失，并利于部门负责人加强对部门工作的监督、检查和改进，建议在下一个生产收购期考虑以下 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 : (1)增加稽核会计一人，也可以考虑长期录用，费用全年应该约2万元。 (2)收购期可以仿效其他单位，聘请银行付款，安全便捷，但是手续费略微较高，按照付款金额5‰---8‰。 4、 完善管理流程和作业指导书，明确产品待检、分级、入库计数、 码垛分类等的标准方法。 以上是本财务部对此次财务整改的整体情况汇报，敬请公司领导审查验收。 Aaa公司财务部 篇二: 财务中心检查整改报告财务中心检查整改报告 根据深圳证监局《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》(深证局发〔201X〕109 号，以下简称《“通知》”)的要求，XXX公司(以下简称“公司”)认真、全面地开展了规范财务会计基础工作的自查活动，形成了《欣旺达电子股份有限公司关于开展规范财务会计基础工作专项活动自查报告》(以下简称“《自查报告》”)。 201X年8月，公司开始对《自查报告》中列示的问题及不足之处进行整改完善，逐项落实整改措施。现公司完成了各项整改工 作，将本次专项活动的开展情 况、自查发现的问题及整改情况报告如下: 一、规范财务会计基础工作专项活动的开展情况 公司对规范财务会计基础工作专项活动高度重视，活动的开展有组织、有计划、有步骤地进行，具体开展情况如下: 1、201X年6月25日，根据《通知》要求，公司成立了以董事长为组长的专项活动小组，并对此次专项活动的前期工作做了相关部署。 2、201X年6月26日,8月15日，财务中心和各子公司财务中心展开了全面、深入的自查活动，并对自查活动的开展情况、自查内容及自查发现的问题进行总结分析，出具自查报告，提交审计委员会及董事会审议。在此期间，对自查阶段发现的问题，财务中心和各子公司财务部门按照自查报告中发现的问题，依据相关法律法规要求，以及各级主管部门的指导意见，逐一落实整改方案，责任到人。 3、201X年8月16日,20日，自查整改工作小组组长、副组长对财务中心各岗位及子公司财务中心的整改情况以现场检查、询问等方式进行内部检查和落实。 4、201X 年 8 月 31 日，出具整改报告，提交审计委员会和董事会审议。 二、自查问题的整改情况 根据整改方案，公司对《自查报告》中的问题进行了认真整改，包括财务人 员和机构设置、会计核算基础工作、财务 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 等内容: (一)财务人员和机构设置基本情况 1、会计人员的工作岗位实际实行定期轮换，会计人员任用实际采取了回避，但未形成书面制度。 整改情况: 公司已修订了财务管理制度，明确会计人员的工作岗位实行定期轮换，规定关键岗位会计人员每2年轮岗;明确会计人员任用回避制度，如公司领导的亲属不得担任公司的会计机构负责人、会计主管人 员。公司领导、会计机构负责人、会计主管人员的亲属不得在公司会计机构中担任出纳工作。 (二)会计核算基础工作规范性情况 1、会计档案调阅手续未严格按相应规定办理。 整改情况: 加强了会计档案调阅的管理，拟订了《会计档案调阅申请单》， 会计档案调阅和复印时申请人填制申请单，履行财务负责人签字批准手续。 (三)资金管理和控制情况 1、未对支票购买、注销进行记录。 整改情况: 加强了对票据的管理，出纳已建立支票登记簿，对支票购买、注 销进行了登记记录。 (四)财务管理制度建设和执行情况 1、公司财务管理制度中没有对重大会计差错更正制定相应的责任追究条款。 整改情况: 完善公司财务管理制度，追加了包括重大会计差错更正在内的追究责任条款。 2、公司财务管理制度中暂无明文规定会计政策变更、会计估计变更的审批 程序，暂无明文规定会计重大差错更正、预计负债等或有事项、资产减值的确认流程、审批程序。 整改情况: 修订并完善了财务管理制度体系，明确了会计政策变更、会计估计变更审批程序，明确会计重大差错更正、预计负债等或有事项、资产减值的确认流程、审批程序。 三、本次专项自查活动 工作总结 关于社区教育工作总结关于年中工作总结关于校园安全工作总结关于校园安全工作总结关于意识形态工作总结 规范财务会计基础工作是一项长期的工作，公司将以本次专项活动工作为起点，继续认真学习相关法律、法规和有关部门规章制度，进一步增强财务会计基础工作规范的意识，继续健全和完善公司各项财务会计制度建设，不断提高规范运作意识和水平，不断提高了财务人员基本素质和财务管理水平，巩固此次活动效果，切实维护公司及全体股东合法利益，为公司长远健康发展奠定坚实的基础。 XXX公司 董事会 201X年 9 月 9 日 篇三: 财务整改报告财务工作整改措施 根据瓮安县人民检查院建议书，瓮检反贪建(201X)02号文件，我镇村镇建设管理所负责人袁愈均挪用公款一案，所呈现出单位资金管理问题，结合工作实际特作如下整改措施: 一、加强货币资金核算与管理，建立健全货币资金收入支出管理制度。避免大额现金支出，杜绝白条顶库现象，严禁坐支现金;严格执行收支两条线，实行每月核实银行存款实际存量制，建立奖罚制度;严禁库管和业务人员收取货款，杜绝以个人名义私存款。 二、进一步加强会计基础工作，规范原始凭证和自制凭证，严格报销手续，杜绝大额费用无审批无明细，正确进行会计核算，严格可控费用和三项期间费用预算管理，严禁不属于正常经营业务范围的各种开支。 三、完善资金管理制度，理顺财务、帐务处理流程，对资金定期清查盘点，加强流动资金监督管理，定期、不定期对流动资金进行清查和盘点，严禁白条顶库，确保资产的安全，避免造成新的损失。 四、加强资金往来的核算和管理，严格资金往来审批和控制，明确谁经手、谁负责;谁批准、谁负责，实行责任追究制度，做到有办法、有措施、上手段、决不手软，确保资金的安全。 五、加强会计人员的培训，建立一支学习型、专业型的会计队伍，要求全体会计人员，一方面要坚持政治理论知识的学习，提高自身的政治理论水平;另一方面要学业务、学技能，掌握专业知识，取得专业技术职务资格，提高会计人员的整体素质。 篇四: 财务检查整改报告卫生局关于财务检查涉及问题的整改报告 按照区财政局财务工作检查的要求，和提出的整改意见。我单位对检查中涉及到的问题进行了认真的整改和完善。 一、 及时补全原始凭证 对检查中发现的个别原始凭证中票据不完整的现象。我们及时做了清理核对，并补全了凭证。并对所有的原始凭证进行了检查，做了细致的分析，及时纠正了错误。保证了凭证的 真实合理有效。 二、 建立了严格的单位内部控制制度 针对检查中出现的财务章、名章的保管问题，我单位已经将两章分开保管，专人负责。还建立健全了单位内部控制制度，加强了相关票据、财务章的管理。并组织相关财务人员学习《会计法》和财务知识。使记账人员和财务审核审批人员相互制约、权责明确。严防在工作中出现纰漏。 三、 今后财务工作 通过此次财务检查指导，使我单位受益匪浅，及时纠正了工作中出现的问题。今后我们一定按照《会计法》的要求，不断完善财务工作。做到合理合法、严谨认真、不出差错。并及时自查，认真审核。明确责任抓好落实，从而保证今后单位财务工作的顺利进行。 篇五: 关于财务工作整改情况报告关于财务工作整改情况报告 根据中国证券监督管理委员会深圳监管局《关于在深圳辖区上市 公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》(深证局 发〔201X〕109号)的要求，我司开展了此次专项活动自查工作，制 定了自查方案，已完成了第一阶段的自查工作，现将本次专项活动第 二阶段的整改情况报告如下: 一、整改活动开展情况 公司根据贵局下发的[201X]109号《关于在深圳辖区上市公司全 面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》(以下简称《通 知》)要求，以及《调查问卷》、《常见问题》中对相关具体问题的描 述，我司201X年11月20日前开展了第一阶段的自查工作，认真分 析了自查中发现的问题，确定了具体整改期限，明确整改责任人。对 深圳证监局走访过程中提出的问题，我们已严格按照要求整改。在对 相关问题整改中我们咨询了公司外聘会计师事务所的意见、建议。本 次整改以会议、邮件、现场检查等形式督促、跟进整改进度，落实整 改情况。 二、自查发现的问题及整改情况 根据《通知》的目标和要求，各公司的财务会计基础工作应达到 以下要求: (一)各公司应当建立符合规定和适应公司自身发展的财务管理 1组织架构，做到岗位职责清晰，授权明确合理，不相容职务相互分离， 相互制约;财务会计人员具备相关专业知识和专业技能，具备会计从 业资格;公司对财务会计人员后续教育有制度性安排。 (二)各公司应当根据相关法律法规的规定，建立健全符合公司 自身经营特点的财务管理和会计核算制度体系并不断予以完善，明确 制度的制定和修订流程以及应当履行的决策程序。制度中应包含责任 追究条款，对需要进行责任追究的范围、责任认定的具体标准、处罚 措施以及责任追究机构和程序等做出明确的规定，责任追究应与绩效 考核挂钩。 各公司应当建立财务会计相关负责人管理制度，对财务负责人和 会计机构负责人的任职条件、职责、权限、考核等做出规定。财务会 计相关负责人管理制度应经公司董事会审议批准。 (三)各公司应加强财务信息系统的建设和管理，保证财务信息 系统的独立性，不得与控股股东、实际控制人共用财务信息系统，也 不得向控股股东、实际控制人提供任何能够查询、修改公司财务信息 系统的权限;公司的财务信息系统应当符合会计电算化相关规定的要 求，满足公司的实际需要;公司应加强对财务信息系统用户及其权限 的管理。 (四)各公司应当加强会计核算基础工作的规范性，凭证填制符 合要求，会计档案归档及时、保管安全;应当切实提高会计核算和财 务信息披露水平，能独立编制合并财务报表和报表附注;应当根据《企 业会计准则》及相关规定，结合公司所处行业特征和自身生产经营特 2点，制定明确、恰当的会计政策，并在财务报表附注中详细披露，不 得以《企业会计准则》中的原则性规定代替公司的会计政策。 根据上述通知要求 (一)，我们在自查中依托财务管理组织架构， 明确了各岗位职责、优化了工作流程，根据各岗位业务变化，及时进 行了修订更新;对集团内各公司会计人员基本情况进行统计，了解会 计人员是否具备从业资格;在201X年12月份公司组织安排了“财务 部门201X年度教育训练计划”。 根据上述通知要求 (二)，自查中公司根据《深圳证券交易所股 票上市规则》、《中华 人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基 础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》、《企业 内部控制基本规范》等相关法律法规及公司章程的规定，具体制定了 公司内部相关制度、具体业务实施细则，如: 《财务负责人制度》等。 此次整改中又补充完善了《会计人员继续教育管理制度》、《会计档案 管理办法》等制度。 根据上述通知要求 (三)，自查中公司规模急速发展，经营模式 的不断创新，流程操作更新加快，在财务信息系统方面已加强建设和 管理，公司ERP系统已升级至用友 8. 9.0版本，人员操作权限由信息 部严格控制，职责分明。为适应公司发展需要，公司已增加了费用预 算模块，采用用友软件中的集团预算应用模式，包括深圳、苏州、南 昌的预算与业务报销都使用了该模式进行管理，从预算管理设定、预 算表的编制、预算的控制与分析，以及日常报销的业务均按照集团模 式统一进行。这种模式有利于集团的集中管控，并能够独立部署预 3算与报销的IT系统，利于进行日常维护和风险的管理。 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 管理模 块，主要为设备、工程、维修、租赁等大型资产合同从签订到付款等 全部流程都在ERP系统中管理，固定资产请购单采用系统打印代替 手工单据，极大方便了公司资产合同的管理。网上报销、委外加工、 人力资源工资系统、供应商管理平台等模块，这些模块已陆续投入使 用。 根据上述通知要求 (四)，自查中公司进一步强调凭证填制规范 要求，摘要简明清晰、科目使用规范、合理。会计档案及时归档、保 管，制定了《会计档案管理办法》，并已遵照执行。根据《企业会计 准则》及相关规定，制定了具体明确的适合公司生产经营特点的记账 基础和记量属性、外币业务核算方法、收入确认原则、存货核算方法 等相关会计政策、会计估计、会计差错更正方法。 针对在自查中发现问题及具体整改情况如下: 1.财务人员和机构设置基本情况 存在的问题: 财务部分人员暂未取得会计从业资格证。 整改措施: 根据《会计法》、《深圳市会计条例》中对会计人员 资格的相关规定，按照《深圳市会计条例》中第十条: “取得会计从 业资格证书的人员，方可从事会计工作”要求，公司对集团内各公司 会计人员基本情况进行统计，审查各会计人员的从业资格，通知未取 得会计证人员在最近一个周期考取，人事部门将此作为后续财务人员 招聘录用条件之一。 整改结果: 未取得会计证人员将在201X年6月份深圳财政局会 4计证资格考试报名期间内考取，12月参加财会电算化考试，预计年 底可取得会计从业资格证书。 2.会计核算基础工作规范性情况 存在的问题: 对合并范围往来定期对账，每月一次明细账核对， 只是核对正确，未对结果签字确认。 整改措施: 进一步明确、规范各会计人员岗位职责，完善各往 来对账手续，从此次财务会计基础工作自查之日起销售会计已按月及 时与苏州、南昌子公司往来对账，在次月10号前完成对账工作，由 双方签章确认，现已遵照执行。 整改结果: 从201X年11月起销售会计已对内部往来对账双方 签章确认，后续持续监督执行。 3.资金管理和控制情况 存在问题: (1).出纳人员获取部分银行未实施快递派送的银行对帐单; (2). 部分银行存款余额调节表未复核。 整改措施: (1).明确出纳岗位工作职责，加强出纳工作管理，更换由其他会 计人员从银行索取银行对帐单，做到相互牵制，明确责任; (2).监督检查银行存款余额调节表签批手续完整，并且指定专人 复核，在每一账户银行存款余额调节表完成后，对银行存款余额调节 表统一填制汇总表，核对银行存款明细科目，以防相关表档遗漏。 整改结果: 5 (1).出纳人员从银行获取银行对账单，已整改安排由财务部会计 人员从银行索取银行对帐单。 (2).部分银行存款余额调节表未有专人复核，已整改由资金部负 责人复核，并且签名确认。 4、企业财务管理制度建设和执行情况 存在问题: 公司财务制度体系建设不完善，相关制度没有更新， 存在部分已在执行的工作流程，没有形成书面制度文件。 整改措施: 公司依据企业会计制度，企业会计准则，企业内部 控制基本规范等相关法律法规，结合公司业务特点，完善相关财务管 理制度，并将已经实际执行的制度书面固化。根据公司业务发展变化， 及时修订更新相关制度。 整改结果: 现已补充部分制度: 如《会计人员继续教育管理制 度》、《会计档案管理办法》等。后续据实补充修订，进一步完善公司 制度建设，并严格遵照执行。 5、母公司对子公司财务管理和控制情况 存在问题: 公司对子公司的资金情况进行不定期的财务、审计专 项检查，财务、审计检查资料尚未形成明确、固定的制度控制。 整改措施: 发布公司相关审计、财务检查工作规范制度，后续对 子公司检查结果形成书面报告材料。对子公司财务人员的录用、晋升、 调动均通过母公司集团财务中心审核，报母公司总经理批准后执行。 子公司经营支出须经母公司进行审批。由子公司填写申请审批后转深 圳财务中心进行审批，最后经董事长批准。母公司资金部负责人对子 6公司日常资金进行监控及管理，子公司每日发银行、现金日报表到母 公司资金部负责人，负责人根据资金申请情况邮件指令补充收付款所 需资金。 整改结果: 公司制定发布《内部审计制度》，对子公司专项检查 结果出具了书面的内部审计、检查报告材料。通过整改，进一步加强 巡检工作管理，规范人员招聘流程、切实履行好资金审批权限，不断 提升财务、审计检查工作效率，保证公司资产安全。 三、证监局走访提出问题及整改情况 深圳证监局于201X年12月 份对我公司现场走访检查了有关财务 制度、资金管理、财务核算、内部控制、信息系统等相关方面问题， 针对证监局提出的问题，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效 果，现就整改情况报告如下: 1.关于票据管理问题 存在问题: 支票管理登记、领用记录不齐全、规范。只有领用记 录，未有登记购买记录。 整改措施: 建立票据管理登记台账，严格登记购买支票日期、数 量及支票号码、签收人、单位等票据信息。 整改结果: 票据管理在整改中已按要求改正。严格票据管理，完 善了台账登记内容，并遵照执行。 2.现金日记账、银行日记账登记问题 存在问题: 缺少手工登记现金日记账、银行存款日记账。 整改措施: 专项活动自查开展时，即已安排出纳补录现金、银行 7存款日记账，贵局在走访过程中已补录了大部分月份日记账。 整改结果: 手工现金、银行存款日记账现已按要求补录完毕，后 续出纳严格按照要求及时登记、日清月结。 3.关联方、董高监日常出差报销用借款问题 存在问题: 存在关联方、关联股东、关联自然人、董事、监事、 高管在公司有临时借款，此借款全部为日常出差用的临时借款。 整改措施: 公司已通知要求有在公司借款的关联方、关联股东、 关联自然人、董事、监事、高管立即归还所借日常未报销完款项。公 司发布了《防范大股东及关联方资金占用专项制度》，并且已遵照执 行。 整改结果: 经过整改公司在201X年12月31日前所有关联方、董高 监在公司的日常出差部分借款已报销，未报销借款部分已全部归还公 司。 四、持续完善事项的长效机制和责任人 通过此次会计基础工作专项自查整改活动，我公司根据相关法律 法规的规定结合公司自身的实际财务管理情况及时修订和完善财务 会计流程体系，建立了财务会计基础工作规范化的长效机制。对公司 存在的问题进行了深刻剖 析和反思，并进行了认真整改，进一步提高 我公司财务会计管理工作。今后我们将不断学习有关法律、法规和规 章制度，加强与监管部门的联系，不断提高依法规范运作的水平。 篇六: 关于财务工作整改情况报告201X关于财务工作整改情况报告 青羊区交通局内审领导小组: 根据《青羊区交通局关于交管所内审整改意见》,通过局财务科室对我所财务工作进行了指导。具体整改如下: 一、往来款长期挂帐，未及时清理的问题 整改措施: 我所对长期的款项进行了催收和清理，保障了资产的安全和完整。 二、 会计基础工作不规范，会计核算有待进一步提高的问题 整改措施: 交管所201X年7-12月，银行存款公积金账户000001127804电脑账余额为540,61 5.55元，而银行存款日记账余额为667,80 4.55元，两者不一致;经查询，出纳帐中漏计一笔201X年参公人员住房公积金转出帐务，现已登记在帐。同时存在附件入账凭证附件不全，入账金额与原始附件金额不一致的情况，我所已根据审计老师指导的要求补齐。会计核算基础工作有待进一步提高。 三、加强财务管理，完善内控制度 整改措施: 通过这次内审，我所针对存在的一些问题，制订了新的财务内控制度。 四、加强财经法规、业务知识的学习，不断提高业务能力 整改措施: 通过这次审计，我所对财务人员加强了《会计法》、《会计基础工作规范》和《事业单位会计制度》的学习。在专业老师现场指导下，联系实际，对一些不规范的帐务处理进行了调整。 青羊区交通运输管理所 201X年11月16日 篇七: 整改报告案例201X 图片已关闭显示，点此查看 三、审计发现问题的整改情况 对审计发现的问题，湖南省局召开办公会议，通报总局审计决定，采取四项措施: 一是省局向各被审计单位转发了审计决定，强调被审计单位要高度重视、认真讨论，制定整改措施，落实审计决定; 二是对审计决定中指出的部分问题，省局已进行了直接督办，并责成对个别违规行为进行严肃处理; 三是督促被审计单位整改，完善各项管理制度; 四是充分利用审计结果，促进财务管理，省局将对审计中查出的有关问题在全省进行通报，并结合领导班子考核对审计情况进行讲评。 根据整改情况报告，对机关人均基本支出超规定标准和超比例留用预备费问题，湖南省局在编制201X年预算时已进行了纠正;对调剂的基建项目资金，已于201X年底用自筹资金进行了安排，按总局的预算批复落实到位;对能够及时清理的大部分往来款项已清理完毕，如杂志社借款、长沙市局暂存款、株洲市局和株洲县局暂存款等;违规银行账户已进行了清理，撤销了违规账户，对违规借用银行账户的经办人提出了严肃批评;对基建管理修改了相关制度，完善了政府采购程序，对随意追回投资违规行为在全省进行了通报批评;对办案经费的管理，在全省系统财务工作会议和稽查会议上进行了强调，对个别相关责任人进行了处理，同时，制定了相关制度，进行了账务调整等。 此外，对往来款项中“促产周转金”问题，因企业倒闭等原因，暂不能解决;对投资保证金等有关往来款项尚在清理之中;但对个人借款 3.6万元尚未及时清理完毕。财务工作整改报告 一、工会财务管理中出现的问题 我市工会所辖13个区县和3个开发区工会。近年来,各区、县工会在加强财务管理工作方面进行了一些有益的探索,取得了一定成效,但也存在一些问题,主要表现在:区、县财政划拨工会经费尚未全部到位;部分区、县工会财务预算管理粗放、预算约束不强、配套制度还不完善;乡镇、街道、社区及新建企业工会会计基础工作薄弱等。这些问题与市场经济形势下工会工作的发展不相适应,其弊端日渐凸显,亟待改善和加强。 (一)财政划拨工会经费不到位 目前在我市十三个区、县工会中,城三区及雁塔区工会财政划拨工会经费相对解决得较好,其他区、县 或只解决区、县工会机关人员的工会经费或定额划拨经费,与足额划拨相差甚远,临潼区及3个开发区至今尚未解决。 (二)税务代收的覆盖面不够广 税务代收工会经费后,各区、县及开发区工会的建会率及工会经费收缴率与以往相比有了大幅度提高,但仍然存在经费收缴空白点。据调查显示,碑林区工会所属基层单位已成立工会的有4000多家,而缴经费的只有1600多家,不到40%;雁塔区工会所属基层单位已成立工会的有多家,而缴经费的单位只有600多家,也只达到30%。 (三)财务管理制度尚不完善,经费支出随意性较大 有的区、县多年来没有制订相关的财务制度,有的区、县财务制度制订的不全面、财务报销及审批制度不明确,尤其缺少预决算管理制度,直接导致了经费支出随意性大。决算情况表明,有的区、县工会行政费、工会业务费超支达200%,有的经费支出不足预算的5%。有的开发区工会会计、出纳一人担任,不符合会计核算规定,财务管理基础薄弱。 (四)财务审批报销制度不够规范 有的区、县审批报销程序中没有会计人员审核,经办人直接让领导签字报销,待会计人员作账时发现问题,为时已晚。还有一些财务人员审核把关不严,存在白条报账及无效票据报账的现象。有的未严格执行现金管理规定,支出时超限额使用现金,发放物品未附发放明细单。 (五)乡镇、街道工会财务工作薄弱 我市区、县工会有181个乡镇、街道工会,单独建立工会账户的单位很少,总体上不足10%,工会独立管理经费的要求落实得不好。地税代收后,工会组织迅猛发展,但也存在集中建会、突击建会的情况。有的区、县工会审批工会组织不规范,2-3人就成立单独的工会委员会,有的将49个单位组成一个联合会,这些单位既不在一个地域,也无共同的行业特点,工会组织难以单独建立银行账户,也难以对工会财务进行有效的管理和监督。 (六)人员素质不高,会计基础工作薄弱 有些区、县工会财务人员不具备相应专业知识,业务水平低,人员变动频繁,同时又身兼多职。加之有的财务人员责任意识不强,存在会计核算不及时、科目使用不准确、凭证装订不规范等现象。有的单位未制订票据的管理、使用制度。收经费时每人一本收据,开出的收据无人监督和管理,有的长达数年票据和钱无法收回,同时还存在提前开收据 和票据丢失的现象。县级文化宫的财务人员很少参加业务培训,无法适应财务管理工作发展的需要。 二、原因及分析 (一)财政划拨工会经费的问题 地税代收后,各单位的经费收入主要分为三大块,即地税代收经费、财政划拨经费及自收经费。在财政划拨工会经费问题上,各区、县工会都不同程度地做了一些工作,但由于区、县财政比较困难,加之我们的协调沟通工作也不到位,导致财政划拨的工会经费不能全部到位。 (二)工会经费收缴率不高的问题 区、县及开发区工会认为地税代收后经费已经比原来多了,够花就行,认为税务局代收多少就收多少,收不上来也没有办法,催缴经费工作不到位。有些单位趁着税务局抓的不严,工会经费想交多少就交多少,有些单位甚至不向税务部门申报缴纳工会经费。地税代收工会经费的信息化、网络化工作未步入正轨,财务人员每次对代收信息进行手工分类及汇总,这样就很难及时掌握应缴未缴及未足额缴纳单位的信息,工作效率不高。 (三)财务管理基础薄弱的问题 一是多年来对如何管好、用好工会经费重视不够,没有制定相应的制度来确保工会经费的合理、有效使用; 二是县级工会财务人员大多缺乏专业知识,加之培训工作未能跟上,因此,县、区工会财务工作不能适应形势发展的要求。 (四)乡镇街道一级工会财务管理问题我市乡镇、街道工会工作范围广,肩负的任务重,人员编制少,非公企业多问题多。如工会经费开支由行政领导审批,工会经费无法正常保证,只能依靠区县工会的补助等,管理起来困难很大。 三、对策及建议 (一)采取有效措施,提高代收经费收缴率及财政划拨工会经费到位率 各区、县及开发区工会要克服地税一代收就万事大吉的思想,充分发挥收缴经费的主动作用,及时掌握基层单位的职工人数、工资总额情况。针对代收经费过程中存在的问题,采取与税务局联合下发催拨通知或与稽查局联合检查的方式,督促基层单位足额缴纳工会经费,逐步减少收缴经费的盲区。要采取有效措施,加大财政划拨工会经费 工作力度,在调查研究,摸清底数的基础上,向同级党委和政府汇报,与同级财政部门进行协调,切实将财政统发工资的行政事业单位的工会经费纳入财政预算,力争全面实现行政事业单位计拨工会经费由财政统一划拨。 (二)加强领导,为财务人员履行职责创造条件 各单位领导要切实加强对财务工作的领导,认真研究解决经费收缴、财务管理、资金使用中的重点和难点问题;要对存在的问题,逐一检查,寻找差距,分析原因,制定措施,限期整改;要充分调动财务人员的积极性和创造性,为财务人员依法按章履行职责创造条件。 (三)强化财务管理,建立健全工会各项财务制度 制度重在管理,管理重在规范。市总工会财务部已针对检查中存在的问题,制定了一系列强化区、县工会财务管理的工作制度。要求各单位逐步联系实际建立和完善内部控制制度,建立健全符合当前工会财务工作实际的相关制度,做到用制度管人、用制度管事、用制度管财。 四、加强检查指导,提升乡镇、街道工会财务管理工作水平 建议进一步加强对乡镇(街道)工会财务工作的检查指导,根据基层单位的实际情况,25人以上的单位可单独建立银行账户,对这些单位进行规范管理。25人以下的单位及联合会可由行政代管,但必须保证工会经费的足额计提及独立使用。充分发挥乡镇(街道)工会的承上启下的作用,在县级、乡镇(街道)工会、基层工会开展以非公企业工会为重点,收好、管好、用好工会经费为主要内容的财务规范化建设达标活动,一级抓一级,一级帮一级,一级促一级,层层落实,促使工会财务管理水平上台阶。 武汉大学财务管理整改情况 日前，武汉大学分管财务的校领导向审计署驻武汉特派办专题介绍了该校财务管理整改情况。据悉，去年下半年接受审计后，针对审计报告提出的问题，该校出台了一系列整改措施，对财务管理权限、核算监督模式、机构部门设臵以及人员岗位安排等进行了全面调整。用该校财务人员的话说，“这次整改也是一次财务管理方式的大变革。” 集中管理权限是武大此次财务管理整改的重点。武汉特派办在审计报告中指出，武大校级财务对基建部门、各独立核算二级部门以及未结账科研课题等进行资金放权自理，由此造成 1.3亿元资金未有效纳入校级财务统一管理， 2.6亿元科研课题经费不能准确反映已经结题尚未结账的情况，还有一些部门自由使用资金、随意对外投资、违规担保巨额银行贷款等问题。对此，武汉大学在整改中，把过去分散的管理权限上收到校级财务部门中来，统筹控制，将易产生违纪行为的银行担保贷款、对外投资、基建拨款以及科研课题经费等财务权限全部纳入校级财务控制范围，统一管理口径，整体约束和协调，并设臵明确的职能部门进行监管，严格实行财务“一支笔”，降低财务管理风险。 在软件上规范核算监督模式，将较为松散的核算模式简化、统一，强化监督。对于审计提出的核算模式分散、制约监督性不强、造成1亿元资金重复登账的问题，武汉大学撤回全部二级学院委派会计，改二级核算为报账制，由校级财务统一核算，并将以前各自独立的财务系统整体联网，校级财务以此对各学院的会计业务进行同步集中核算，同时对独立核算的二级机构进行多重实时监控。此外，针对审计提出的开设银行账户过多的问题，该校开展银行账户清理，并逐步萎缩类似于内部银行的资金结算中心的功能直至取消，减少中间环节，加大资金的核算效率和监管力度。 从硬件上强化管理，理顺机构、部门和人员设臵，将纷杂的部门、岗位设臵进行精简归总，理清流程。审计报告中指出，武大校级财务部门内部职能设臵过细，相互间的职能缺乏约束与沟通，导致做账不及时、数据错漏等问题。对此，该校大力精简、归并和调整校级财务部门的内部机构及职能设臵，将决算与核算合并，并撤销出纳科，对人员进行整体调岗，理顺核算及管理的体系结构，促进其运转质量和效率的双提高。 武汉大学财务管理整改的快速和高效，既推动了该校的制度完善和整体发展步伐，也充分体现了审计监督和规范职能作用的有效发挥。 篇八: 某分行会计检查整改报告某分行关于季度 会计检查的整改报告 A分行: 根据《XX分行201X年一季度会计检查意见书》要求，我行由财会部部牵头，组织XX分行营业部、B支行、B支行对意见书中指出的相关问题进行了逐一整改、落实、现将相关情况汇报如下: 一、组织工作 2月中旬财会部总经理组织召开了2月份会计主管例会，XX营业部、A支行、B支行会计主管及财会部检辅人员参加了会议，会议对整改工作进行了详细布置，要求各机构于2月22日将检查发现问题整改完毕，提交整改报告向财会部汇报整改措施及整改结果。财会部在一季度会计检查中对整改情况进行追踪检查。 二、整改措施及整改完成情况 (一)加强会计业务培训，提高会计人员风险意识 针对“会计人员风险意识淡薄”“ 查询查复不规范。”的情况，我行加强了会计人员风险意识、合规意识培训，利用晨会、营业结束后组织集中培训。会计管理部门根据实际需要不定期地对会计人员进行业务培训，更新知识，及时掌握新政策、新规定，最大限度减少因制度理解偏差所带来的误操作，从而提高会计核算质量。 财会部总经理牵头组织了《兴业银行商业汇票业务会计操作规程》和《票据业务风险提示》的学习，参加人员为各级会计管理人员、XX行营业部主任和票据岗专管员。对票据签发、解付、查询查复、质押、贴现业务逐项对照制度解读，纠正我行做业务中的偏差，进一步加强了票据业务的操作和管理。 各机构定期向财会部报告《问题库》等制度规章的学习情况，财会部根据报送的记录抽查录像，跟踪查看员工学习的动态，通过季度考试、监督传票质量、会计检查等，落实学习效果。 (二)加强会计队伍建设，做好会计人员的梯队培养 针对“会计人员不足，存在风险隐患”的情况，我行进行了一系列的会计人员调整，充实一线会计员工队伍，加强后备会计人员储备。具体是，第一步，由B行二级主办c接替zx担任B支行会计主管。Zx调回XX分行工作，主要负责票据管理等重要职责。E支行录用的会计主管在对公柜台担任会计经办工作。第二步，新入行的柜员先到现金柜台临柜学习，将现金区工作满3年的老柜员逐步安排到对公区进行岗位轮换。此次人员调整是为了充实XX营业部会计人员队伍，由老员工带好新兵，并加强柜面票据、账户管理。另外财会部加紧了事后监督岗位人员的招聘，预计近期会计管理人员会增加充实。 (三)建立健全岗位责任制，明晰会计岗位职责 “会计档案管理 混乱”“现金和重要物品管理存在风险隐患”的问题，我行分析原因是由于柜员间职责不清，操作不规范导致的。整改措施是，对营业室人员进行明确分工，进一步健全会计岗位责任制。会计人员要按照岗位标准对所做的每项业务进行自查和改进，发现问题，及时解决。具体为: 各机构会计主管梳理本机构会计人员岗位，结合本行的实际情况重新拟定岗位职责，加强各岗位的协调性，和操作的连贯性，尤其将大量的会计后台业务做明细划分，避免一人兼职过多，无法履职的情况。会计主管将新一版的岗位职责表报送财会部，财会部对职责表进行把关，提出意见建议，并照此分工进行会计监督检查。 (四)优化改革柜面流程，强化各项制度实施细则的建设 目前我行存在柜面流程不尽合理，柜员操作存在逆流程的现象。对此问题我行采取的措施是，根据《兴业银行会计内控要点》、《必知必会》、《综合业务核算操作规程》等的要求来确定。制定会计管理制度实施细则，本着保证会计工作有序进行，科学合理，便于操作和执行的原则。全面规范本单位的各项会计工作。只有制定了先进合理的实施细则和操作流程，会计工作才能避免出现纰漏和风险。 近期财会部下发了《关于加强会计管理工作的通知》对风险监测信息回复要求、会计管理、业务操作提出了要求。修订了《现金管理实施细则》对现金管理、查库管理执行操作按上级行制度做出了新的规定。营业室制定了《印鉴卡领用、出售、建库管理操作流程》，对印鉴卡使用管理流程进行了规范， (五)提高会计管理人员素质，加强会计业务检查监督 针对“检查问题整改不到位” “屡查屡犯问题严重”、“大额及对账业务不规范”等问题，我行分析了存在问题的原因。主要是由于会计管理人员没有严格履行审核和监督的职责，审查力度不够。下一步工作中会计管理工作要求: 一是检查突出重点; 二是违法必究。突出重点，就是要集中力量深入检查，重点突破，避免做表面文章，避免查而不处、不了了之。违法必究，是检查工作 的关键环节。检查工作的落实，关键在于要严格执行: 对于问题责任人， 一是通报。 二是罚款。 三是行政处分。 各级会计管理人员要严格要求自己，紧跟制度规章更新的步伐，做好规章制度的解读、传达、再培训。检查辅导人员要加强事中监督，避免以罚代管的工作方式，将监督重心前移。 (六)整改完成情况 本次检查中发现的大多数问题都已按要求整改完毕，一户专用账户“xx”由于需要客户配合重开财政五联单，正在积极整改中。对于“对201X年11月起开立的结算账户进行机构信用代码证的核对并留存复印件。”的情况，已对11月份以来开户的单位逐个打电话联系，目前还有20个账户没有提供机构信用代码证。 三、处罚情况 XX分行给予相关人员处罚如下: 。。。。。。各罚款100元。 附表: 《201X年一季度检查XX分行整改落实情况表》 Xx银行XX分行财会部 ? X年x月x日 篇九: 案例10: 整改报告与财务质量案例10: 从巡检问题整改报告看公司治理与财务质量 ——昌河汽车201X 案例目标: 从企业巡检问题整改报告看企业公司治理质量与财务质量 案例基本资料: 下面是江西昌河汽车股份有限公司关于巡检问题整改报告的主要内容(资料来源: 201X年1月21日《证券时报》): 中国证监会江西证监局于201X年10月25日至28日和11月9日至11日分两阶段对我公司进行了巡检，并于201X年12月14日发出了赣证监发[201X]12号《关于对江西昌河汽车股份有限公司巡检有关问题的整改通知》(以下简称“《通知》”)。 公司整改措施报告如下: 一、规范运作方面 1.公司审议部分关联交易事项时，审议程序不规范，关联董事未回避表决。公司201X年第七次及第八次董事会审议关联交易时，关联董事未回避表决。 整改措施: 公司在今后审议关联交易时，将按照规定关联董事回避表决，因关联董事回避表决而出现参会董事不足法定人数时，董事会将直接把该议案提交股东大会审议。 2.公司工程项目管理不规范，部分重大工程项目的报建和批建主体与实际建设和财务核算主体不一致。公司控股子公司江西昌河铃木汽车有限责任公司(以下简称“昌铃公司”)在建设九江工程时，建设和核算一直放在九江昌河汽车有限责任公司的帐上。 整改措施: 截至到201X年底，昌铃公司九江工程项目建设和核算的账目已全部纳入昌铃公司的帐上核算，确保公司资产的完整性。九江工程项目目前已建成，发动机和汽车整车已批量生产，投放市场。 3.公司与关联方资金往来不规范，多次无偿拆借资金给公司原股东合肥昌河汽车有限责任公司(以下简称: “合昌公司”)使用，增加公司资金风险。 整改措施: 公司将进一步规范与关联方之间的资金往来。公司将按照《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发,201X,56号)要求，避免与关联方无偿资金拆借情况。对于原股东合昌公司对公司因拆借资金而形成的1336万元欠款，将采取现金清偿、以资抵债等方式，加快偿还速度，并承诺在201X年9月底前偿还完毕。 4.另外，针对《通知》中要求公司成立董事会各专门委员会的事宜，公司已于201X年12月18日召开的201X年度第十次董事会上成立了董事会各专门委员会，公司将会在今后中进一步发挥独立董事的作用。 二、募集资金使用管理方面 1.募集资金使用台账的记录和管理不规范、不完整。 整改措施: 对募集资金使用台账不规范、不完整的地方，公司现已安排专人 对此进行整改，按照《通知》和《关于印发 江西证监局关于江西上市公司进一步加强募集资金管理和使用的监管意见 的通知》(赣证监发[201X]16号)规定，规范和完整募集资金使用台账的记录，衔接好财务账簿，正确统计每年各项目的资金投入情况，公司将在201X年年报前完成募集资金使用台账的整理。另外，因公司募集资金项目已基本建成，公司将聘请会计师对募集资金使用情况进行专项审计，并报江西证监局。 2.部分募集资金使用情况披露不实。 公司募集资金技术中心扩建改造工程在201X年、201X年两年实际分别投入227万元和908万元，在201X年、201X年定期报告中公司披露项目投入分别为167万元、200万元。整改措施: 公司将重新核对在“技术中心扩建改造工程”中募集资金的投入数，在201X年报中披露。保证今后信息披露的真实、准确、完整。 三、关联交易方面 1.部分关联交易未严格履行审批程序，资产租赁协议与相关董事会决议不一致。公司将模夹具车间资产自201X年5月1日至12月月31日租赁给昌河航空，每月租金为18 7.5万元。截止检查日公司已收取5个月的租金。公司在8月25日第七次董事会才审议通过与昌河航空的资产租赁协议，租赁期从8月1日至12月31日。 整改措施: 公司已严格要求相关人员今后加强及时沟通，增强工作责任感，避免出现类似错误，具体发生金额在201X年度报告中披露。公司今后将严格上海证券交易所《股票上市规则》和《201X年度报告工作备忘录第八号-日常关联交易的预计、披露和审议程序》的有关规定履行关联交易审批程序。 2.公司整车出口是通过昌河飞机工业集团公司(以下简称“昌飞集团”)子公司江西昌河进出口有限公司进行，201X年交易金额为7139万元，公司对此没有披露。 整改措施: 今后公司将进一步提高认识，加强关联方的确认，全面、准确披露关联方关系及其交易。同时从201X年开始公司整车出口业务将由公司自行办理，从而增强公司业务独立性。 3.部分关联交易价格欠公允。公司向江西昌河进出口有限公司销售CH1012系列车型的毛利率高出非关联方销售毛利率，关联交易价格有失公允。 整改措施: 公司在制订关联交易价格时严格遵循公平、公开、公正和市场化的定价原则，不偏离独立第三方的价格标准, 确保关联交易价格的公允性。 四、信息披露方面 1.部分关联交易披露不充分、不完整。公司201X年1-2月收购昌河航空机械公司资产，账面体现为收购在产品、产成品等存货1700多万元，另外机械公司员工关系均进入股份公司，公司仅在关联交易中作为购买一般性商品来披露。 整改措施: 针对此类问题，公司今后将加强信息披露方面的审核，确保披露信息的充分性、完整性、及时性。 2.公司年报的财务报告部分披露不准确、不完整。主要包括: (1)201X年度现金流量表中将建设九江K系列发动机生产线 1.34亿元支出列入“支付的其他与投资活动有关的现金”栏目内，应列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”栏内; (2)201X年度会计报表附注中关联交易项目合昌公司综合服务费及代缴费用披露金额错误; (3)未披露201X年和201X年大量应收票据质押的原因。 整改措施: 针对此类问题，公司将加强相关人员的业务学习和信息披露方面的审核工作，确保披露信息的充分性、完整性、及时性。 3.部分追溯调整事项未按照信息披露内容与格式准则等相关规定予以披露。201X年年报中公司按财政部《资产负债表日后事项》追溯调整应付201X年现金股利和子公司河南昌河汽车实业有限责任公司补交201X年度企业所得税4 1.61万元，未单独作为议案提交董事会审议，也未在年报中按会计政策变更和重大会计差错更正事项予以披露。 整改措施: 针对此问题，公司将会加强有关人员的相关法律、法规方面的学习，提高本公司信息披露的质量。 五、财务方面 1.公司201X年半年报显示3年以上的应收账款达到5400多万元，这些债权历时长，款额变化不大，回收可能性不断下降，公司对此仅按30%计提坏账;公司各关联销售公司期末欠款金额大，回款周期长，其赢利能力和现金流状况并不佳，按1%计提坏账比例偏低。整改措施: 公司经营管理层将在201X年度进一步查实各应收款项欠款形成的原因，分析、判断其回收的可能性，判断现行坏账准备计提比例的合理性，并将其结果提交董事会讨论通过后执行，增强公司会计政策的稳健性。 2.部分指标计算错误。公司错误计算非经常损益，重复考虑资产减值转回对所得税的影响，导致201X年和201X年分别虚增非经常损益41 4.2万元和6 2.85万元。 整改措施: 以上指标计算所产生的差异，是因为对计算公式中涉及事项的理解存在差异，公司相关人员以后将会加强相应规则、知识的学习，避免出现类似差异。 3.部分存货跌价准备计提依据不充分，计提的金额难以确认。昌铃公司201X年末对存货中气囊计提跌价准备2087万元，依据为一个总经理批准的报告，未能提供公开的市场价格资料来确定存货可变现净值。 整改措施: 公司将充分收集气囊的市场价格资料，详细分析各项影响因素，合理计量其期末可变现净值，从而确定气囊的跌价准备计提数，在201X年报中予以调整，做到依据充分、资料齐全、程序合规。 4.部分会计核算违背有关会计准则和制度的规定，核算不规范，使得年度利润反映不实。主要包括: (1)销售折扣与折让核算不规范，部分折扣、折让的入账期严重 滞后于其实际归属期; (2)公司募集资金项目“汽车油箱生产线技术改造项目工程”和“底盘零部件生产线扩建技术改造工程”分别于201X年6月和7月达到预定使用状态，公司未能及时结转入固定资产，导致201X年少提固定资产折旧约113万元。 整改措施: (1)公司今后将对汽车销售折扣与折让进一步规范会计核算，制定相应的结算流程管理办法，及时、准确归集相应的会计核算资料，合理确定其会计归属期间; (2)公司今后将严格按财务制度规定，及时将完工的在建工程转入固定资产账户。对于少提固定资产折旧在201X年年报中予以调整。 讨论思考题 1( 有关部门的巡检，主要关注了企业哪些方面的问题, 2( 如何看待关联交易的恰当性, 3( 企业出现巡检报告中所列示的问题，说明了什么, (分析提示: 有关机构的巡检，主要关注公司治理过程中的规范运作、信息披露、会计核算及资金占用等方面存在的问题。对问题的处理和解决，将对完善公司法人治理结构、维护广大中小股东的利益、提升上市公司的治理质量及财务质量、规范公司“三会”运作、加强公司内部管理、提高公司经营管理水平等方面起促进作用。 关联交易的最大特征是关联各方可以不依赖于市场来制造业务。对关联方交易的关注，一般主要集中在交易规模、交易定价基础的恰当性上。但实际上，对关联交易的恰当性，还应该关注企业关联交易的经常性、稳定性和均衡性，与企业业务流程的关联度以及关联交易的市场基础等方面。 企业出现巡检报告中所列示的问题既有可能是经验不足、业务素质不高的结果，也有可能是其他的原因。我们总不能假设有着较为规范的治理结构的上市公司从业人员的业务素质差到经常性地犯常识性错误的程度。)