非营利组织会计案例设计

非营利组织会计 案例 全员育人导师制案例信息技术应用案例心得信息技术教学案例综合实践活动案例我余额宝案例 设计 1 目 录 1设置账户 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 6 2业务及会计分录„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8 3科目汇总 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13 4财务报表„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14 4.1一般预算收支决算总表„„„„„„„„„„„„„„„„„„14 4.2基金预算收支决算总表„„„„„„„„„„„„„„„„„„15 4.3资产负债表„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16 2 本课程设计以黑龙江省财政为会计主体(以下简称省财政)，以2011年 12月份为会计期间，为省财政总会计设计一套账务系统。具体 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 如下: 一、设置账户 设置省财政2011年12月份的会计账户如下: 黑龙江省财政2011年12月份期初余额表 2012年12月1日 金额单位:万元 期初余额 类别 序号 名称 借方 贷方 一、资产类 01 国库存款 35000 0 02 其他财政存款 2000 0 03 财政零余额账户存款 0 0 04 有价证券 800 0 05 在途款 500 0 06 暂付款 0 0 07 与下级往来 0 0 08 预拨经费 36000 0 09 基建拨款 20000 0 10 财政周转金放款 24000 0 11 借出财政周转金 1000 0 12 待处理财政周转金 0 0 二、负债类 01 暂存款 0 7800 02 与上级往来 0 0 03 已结报支出 0 0 04 借入款 0 14200 05 借入财政周转金 0 0 三、净资产类 01 预算结余 0 84000 02 基金预算结余 0 5600 03 专用基金结余 0 700 04 预算周转金 0 0 05 财政周转基金 0 7000 3 四、收入类 01 一般预算收入 0 0 02 基金预算收入 0 0 03 专用基金收入 0 0 04 补助收入 0 0 05 上解收入 0 0 06 调入资金 0 0 07 财政周转金收入 0 0 五、支出类 01 一般预算支出 0 0 02 基金预算支出 0 0 03 专用基金支出 0 0 04 补助支出 0 0 50 上解支出 0 0 06 调出资金 0 0 07 财政周转金支出 0 0 4 二、业务及会计分录 2011年12月省财政发生的全部业务及会计分录如下(金额单位:万元): (1)省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中一般预算收入合计183700万元。具体科目和金额略。 借:国库存款 273600 贷:一般预算收入 273600 (2)省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中基金预算收入合计148000万元。具体科目和金额略。 借:国库存款 148000 贷:基金预算收入 148000 (3)省财政根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安排专用基金7500万元，以增加粮食风险基金的数额。 借:一般预算支出 7500 贷:国库存款 7500 借:其他财政存款--专用基金存款 7500 贷:专用基金收入--粮食风险基金 7500 (4)省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，补助收入合计216000万元;其中，基金收入16000万元，一般收入200000万元。 借:国库存款 -- 一般预算收入 200000 -- 基金预算收入 16000 贷:补助收入 216000 (5) 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中上解收入合计15000万元。;其中，一般收入10000万元，基金收入5000万元。 借:国库存款 -- 一般预算收入 10000 -- 基金预算收入 5000 贷:上解收入 15000 (6) 省财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金3250万元。按照现行《政府收支分类科目》 ，该项调入资金应当在“调入资金--一般预算调入资金”科目中反映。 借:调出资金 3250 贷:国库存款--基金预算存款 3250 借:国库存款--一般预算存款 3250 贷:调入资金 3250 同时，在调入资金明细账的贷方登记如下: 一般预算调入资金 3250 (7)省财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费200万元 借:其他财政存款--财政周转金存款 200 贷:财政周转金收入 --占用费收入 200 (8)省财政收到银行转来的财政周转金存款利息收入300万元。 借:其他财政存款--财政周转金存款 300 贷:财政周转金收入--利息收入 300 (9)省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位预算资金共413000万元，通过授权方式从单位零余额账户支付了一般预算资金共40750万元，通过财政实拨资金方式拨付一般 5 预算资金46250万元。 借:一般预算支出 420000 贷:国库存款--一般预算存款 420000 (10)省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位基金预算资金共25500万元，通过授权方式从单位零余额账户支付了基金预算资金共4950元，通过财政实拨资金方式拨付基金预算资金7050元。 借:基金预算支出 37500 贷:国库存款--基金预算存款 37500 (11)省财政根据有关文件规定从其他财政存款账户中安排使用粮食风险基金4500万元。 借:专用基金支出 --粮食风险基金 4500 贷:其他财政存款 --专用基金存款 4500 (12)省财政根据有关规定向所属单位拨付了一般预算补助支出40000万元，基金预算补助支出5500万元。 借:补助支出 45500 贷:国库存款-- 一般预算存款 40000 -- 基金预算存款 5500 (13)省财政按财政管理体制的要求向上级上解一般预算款项合计11000万元，其中3000万元属于政府性基金上解支出。 借:上解支出 14000 贷:国库存款--一般预算存款 11000 --基金预算存款 3000 (14)省财政按规定向上级支付借入财政周转金的资金占用费700万元。 借:财政周转金支出--占用费支出 700 贷:其他财政存款--财政周转金存款 700 (15)省财政向财政周转金开户银行支付委托财政周转金放款的手续费250万元。 借:财政周转金支出--业务费支出 250 贷:其他财政存款--财政周转金存款 250 (16)省财政用一般预算结余资金购买有价证券1500万元。 借:有价证券 15000 贷:国库存款--一般预算存款 15000 (17)省财政兑付到期的有价证券，共收到兑付款项585万元。其中，本金部分500元，兑付利息85万元。 借:国库存款--一般预算存款 585 贷:有价证券 500 一般预算收入 85 (18)省财政在库报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入1600万元。 在上年度账上: 借:在途款 1600 贷:一般预算收入 1600 同时，在新年度账上: 借:国库存款 1600 贷:在途款 1600 (19)省财政因所属某预算单位临时急需资金，借给该预算单位一般预算款项750万元。 借:暂付款--某预算单位 750 贷:国库存款 750 (20)接上个业务(19)，该省财政给该预算单位的750万元，其中400万元已经落实预算，应转作 6 一般预算支出，其余的350万已由该预算单位归还，存入国库。 借:国库存款 350 一般预算支出 400 贷:暂付款--某预算单位 750 (21)省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某市财政应上解本省财政的一般预算款项计1800万元。 借:与下级往来--某市财政 1800 贷:上解收入 1800 (22)省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出本省财政应补助下级某市财政的一般预算款项计900万元。 借:补助支出 900 贷:与下级往来--某市财政 900 (23)省财政年初按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费7500万元转作为一般预算支出。收到上级部门预拨资金8500万元。 借:一般预算支出 7500 贷:预拨经费--某预算单位 7500 借:国库存款 8500 贷:一般预算收入 8500 (24)省财政总预算会计根据基本建设 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 用一般预算存款向省财政局基本建设财务管理处拨付基本建设款13000万元。 借:基建拨款--基本建设财务管理处 13000 贷:国库存款--一般预算存款 13000 (25)省财政向某有款单位贷放财政周转金15000万元; 借:财政周转金放款—某用款单位 15000 贷:其他财政存款—财政周转金存款 15000 年末收回贷放的一部分财政周转金13000万元。 借:其他财政存款—财政周转金存款 13000 贷:财政周转金放款—某用款单位 13000 (26)省财政借给所属某市财政部门财政周转金1700万元; 借:借出财政周转金—某市财政 1700 贷:其他财政存款—财政周转金存款 1700 年末收到某市财政归还的财政周转金1700万元。 借:其他财政存款—财政周转金存款 1750 贷:借出财政周转金—某市财政 1750 (27)省财政向某用款单位贷放财政周转金150万元，经初步审核已成为呆账; 借:待处理财政周转金—某用款单位 150 贷:财政周转金放款—某用款单位 150 省财政按规定程序，经报批，核销向该用款单位贷放的1500万元财政周转金。 借:财政周转基金 150 贷:待处理财政周转金—某用款单位 150 (28)省财政一般预算存款账户收到某单位性质不明性质的缴款1000万元; 借:国库存款—一般预算存款 1000 贷:暂存款—某单位 1000 经查明，该款项属于误入，予以退回。 借:暂存款--某单位 1000 贷:国库存款—一般预算存款 1000 7 (29)省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出本级财政应向上级财政向上级借入上解的一般预算款项计750万元。 借:上解支出 750 贷:与上级往来—一般预算资金 750 (30)省财政因预算资金周转的需要，向上级财政借入一般预算款项870万元; 借:国库存款—一般预算存款 870 贷:与上级往来—一般预算资金 870 经上级批准，该款项作为一般预算补助收入。 借:与上级往来—一般预算资金 870 贷:补助收入 870 (31)中央财政经全国人民代表大会批准在国内发行某种类国库券，收到款项5800万元。 借:国库存款—一般预算存款 5800 贷:借入款 5800 当该国库券到期时，用一般预算存款偿还这种类国库券5700万元。 借:借入款 5700 贷:国库存款 5700 (32)省财政向上级财政借入财政周转金800万元， 借:其他财政存款—财政周转金存款 800 贷:借入财政周转金 800 到期，省财政归还800万元财政周转金。 借:借入财政周转金 800 贷:其他财政存款—财政周转金存款 800 (33)省财政根据经批准的预算，从一般预算资金中转出150万元，用于设置财政周转基金。 借:一般预算支出 150 贷:国库存款 150 同时: 借:其他财政存款--财政周转金存款 150 贷:财政周转基金 150 (34)省财政年终结账时，财政预算总会计将有关一般预算类收入科目总分类账户的贷方余额转入“预算结余”科目 。 借:一般预算收入 283785 补助收入 216870 上解收入 16800 调入资金 3250 贷:预算结余 520705 (35)省财政年终结账时，财政预算总会计将有关一般预算类支出科目总分类账户的借方余额转入“预算结余”科目 。 借:预算结余 499950 贷:一般预算支出 435550 补助支出 46400 上解支出 14750 调出资金 3250 (36)省财政年终结账时，财政预算总会计将有关基金预算类收入科目贷方余额转入“基金预算结余” 科目。 借:基金预算收入 148000 贷:基金预算结余 148000 8 (37)省财政年终结账时，财政预算总会计将有关基金预算类支出科目借方余额转入“基金预算结余” 科目 。 借:基金预算结余 37500 贷:基金预算支出 37500 (38)省财政年末结账时，将“专用基金收入--粮食风险基金”科目的贷方余额和“专用基金支出--粮 食风险基金”科目的借方余额都转入“专用基金结余”科目。 借:专用基金收入 7500 贷:专用基金结余 7500 借:专用基金结余 4500 贷:专用基金支出 4500 (39)省财政收到上级财政拨来的预算周转金750万元。 借:国库存款 750 贷:预算周转金 750 (40)省财政从年度预算结余中安排180万元补充预算周转金。 借:预算结余 180 贷:预算周转金 180 (41)省财政年终将“财政周转金支出”科目借方余额 转入“财政周转金收入”科目;然后， 再将 “财政周转金收入”科目借方余额转入“财政周转基金”科目。 借:财政周转金收入 950 贷:财政周转金支出 950 借:财政周转金基金 450 贷:财政周转收入 450 9 三、编制科目汇总表 科目汇总表 万元 2011年12月 金额单位: 期初余额 本期发生额 期末余额 会计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 国库存款 35000 0 675305 563350 146955 0 其他财政存款 2000 0 23700 22950 2750 0 有价证券 800 0 15000 500 15300 0 在途款 500 0 1600 1600 500 0 暂付款 0 0 750 750 0 0 与下级往来 0 0 1800 900 900 0 预拨经费 36000 0 0 7500 28500 0 基建拨款 20000 0 13000 0 33000 0 财政周转金放款 24000 0 15000 13150 25850 0 借出财政周转金 1000 0 1700 1750 950 0 待处理财政周转金 0 0 150 150 0 0 暂存款 0 7800 1000 1000 0 7800 与上级往来 0 0 870 1620 0 750 借入款 0 14200 5700 5800 0 14300 借入财政周转金 0 0 800 800 0 0 预算结余 0 84000 500130 520705 0 104575 基金预算结余 0 5600 37500 148000 0 116100 专用基金结余 0 700 4500 7500 0 3700 预算周转金 0 0 0 930 0 930 财政周转基金 0 7000 600 150 0 6550 一般预算收入 0 0 283785 283785 0 0 基金预算收入 0 0 148000 148000 0 0 专用基金收入 0 0 7500 7500 0 0 补助收入 0 0 216870 216870 0 0 上解收入 0 0 16800 16800 0 0 调入资金 0 0 3250 3250 0 0 财政周转金收入 0 0 950 950 0 0 一般预算支出 0 0 435550 435550 0 0 基金预算支出 0 0 37500 37500 0 0 专用基金支出 0 0 4500 4500 0 0 补助支出 0 0 46400 46400 0 0 上解支出 0 0 14750 14750 0 0 调出资金 0 0 3250 3250 0 0 财政周转金支出 0 0 950 950 0 0 合计 119300 119300 2504160 2504160 254705 254705 10 四、编制财务报表 1.预算执行情况表 (1)一般预算收支决算总表 黑龙江省财政一般预算收支决算总表(2011) 金额单位:万元 收入 支出 预算科目 预算数 决算数 预算科目 预算数 决算数 一、税收收入 4005800 4072400 一、一般公共服务 2520000 2290000 增值税 二、国防 1160000 1040000 39000 34000 营业税 1150000 1140000 三、公共安全 1140000 1090000 企业所得税 440000 510000 四、教育 2990000 2660000 企业所得税退税 5000 5100 五、科学技术 240000 190000 个人所得税 210000 200000 六、文化体育与传媒 390000 330000 资源税 七、社会保障和就业 158000 150000 3500000 3390000 固定资产投资方向 八、医疗卫生 调节税 13400 12300 1497000 1355000 城市维护建设税 210000 207000 九、环境保护 840000 590000 房产税 142000 154000 十、城乡社区事务 1100000 1040000 印花税 36000 37000 十一、农林水事务 2150000 1920000 城镇土地使用税 208000 273000 十二、交通运输 1320000 1030000 十三、工业商业金融 土地增值税 45000 57000 等事务 76000 76700 耕地占用税 42000 49000 十四、其他支出 1460000 510000 契税 183000 236000 其他税收收入 3400 2000 1185000 二、非税收入 2049000 专项收入 480000 499000 行政事业性收费收入 110000 197000 罚没收入 170000 220000 国有资本经营收入 174000 620000 国有资源资产有偿使 用收入 61000 213000 其他收入 190000 300000 本年收入合计 5190800 6121400 本年支出合计 19262000 16505700 转移性收入 15230 106000 转移性支出 140000 137000 收入总计 5206030 6227400 支出总计 19402000 16642700 11 (2)基金预算收支决算总表 黑龙江省财政基金预算收支决算总表(2011) 金额单位:万元 收入 支出 预算科目 预算数 决算数 预算科目 预算数 决算数 农网还贷资金收入 4000 4200 农网还贷资金支出 1300 1400 能源建设基金收入 15000 15600 能源建设基金支出 8500 8400 库区建设基金收入 4800 5400 库区建设基金支出 3900 3860 铁路建设附加费收入 6300 6240 铁路建设附加费支出 4500 4450 民航机场管理建设费收入 8180 8200 民航机场管理建设费支出 5000 4900 养路费收入 7400 7500 养路费支出 6500 6400 文教部门基金收入 2600 2530 文教部门基金支出 6000 6200 社会保险基金收入 11000 12400 社会保险基金支出 10000 9800 工业交通部门基金收入 8400 8500 工业交通部门基金支出 7800 7700 6000 5900 政府住房基金支出 8000 8300 政府住房基金收入 其他收入 1005800 1061530 其他支出 280000 270290 本年收入合计 1079480 1138000 本年支出合计 341500 331700 转移性收入 38000 37000 转移性支出 60000 52300 收入总计 1117480 1175000 支出总计 401500 384000 12 2.资产负债表 资产负债表 2011年12月31日 金额单位:万元 资产部分 负债部分 名称 年初数 年末数 名称 年初数 年末数 资产 负债 国库存款 35000 146955 暂存款 7800 7800 其他财政存款 2000 2750 与上级往来 0 750 有价证券 800 15300 借入款 14200 14300 在途款 500 500 借入财政周转金 0 0 暂付款 0 0 负债合计 22000 22850 与下级往来 0 900 净资产 预拨经费 36000 28500 预算结余 84000 104575 基建拨款 20000 33000 基金预算结余 5600 116100 财政周转金放款 24000 25850 专用基金结余 700 3700 借出财政周转金 1000 950 预算周转金 0 930 待处理财政周转金 0 0 财政周转基金 7000 6550 净资产合计 97300 231855 资产部类总计 119300 254705 负债部类总计 119300 254705 13