内部控制及其评价第一节概述一、内部控制的产生与发展主要原因：1、企业内部管理的压力2、外部审计开展的推动二、内部控制的概念会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与指被审单位为了保证业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证程序三、内部控制目标1、保证业务活动按照适当的授权进行2、保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权4、保证账面资产与实存资产定期核对相符第二节内部控制的内容与形式一、内部控制的内容（要素）内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序（一）控制环境指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称1、经营管理的观念、方式和风格2、组织结构3、董事会4、授权和分配责任的方法5、管理控制方法6、内部审计7、人事政策和实务8、外部影响（二）会计系统指企业为了汇总、
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、分类、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录有效的会计系统应包括：1、确认并记录所有真实的交易2、及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类3、计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值4、确认交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间5、在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项（三）控制程序1、交易授权2、职责划分不相容职务：指集中于一人办理时，发生差错或4、资产接触与记录控制舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务3、凭证与记录控制5、独立稽核二、内部控制的形式（分类）（一）按控制内容环境控制：基础控制业务控制：应用控制（二）按控制目的会计控制管理控制（三）按控制对象财产物资控制会计资料控制财务收支控制经营决策控制经济效益控制经营目标控制（四）按控制方式预防性控制察觉性控制（五）按控制地位主导性控制补偿性控制第三节内部控制的重要性及局限性一、内部控制的重要性（一）对管理当局的重要性1、保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的2、保证企业内部经营决策和规章
制度
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的正确落实3、保证会计资料的真实性和正确正确性贯彻执行4、保证财务活动和合法性和有效性5、维护财产物资的安全性和完整性6、保证各项经营活动的正常、有效进行（二）对审计人员的重要性1、有利于设计恰当的审计程序，编制合理的审计
计划
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，利用合适的内部审计，提高审计工作效率2、有利于确定对审计计划和审计程序的执行与实施程度，保证审计测试质量3、有利于均衡审计工作，保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，降低审计风险二、内部控制的局限性（一）设计和运行受制于成本效益原则（二）一般仅针对常规业务而设计（三）可能因执行人的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效（四）可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效（五）可能因执行人滥用职权或屈从于外部压力而失效（六）可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效第四节内部控制的了解与描述一、内部控制的了解设计运行（一）了解的方法1、利用以往的审计经验2、查阅有关部门的
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3、实施一定的审计程序（二）对内部审计的关注和利用1、独立性2、经验和能力3、内部审计程序的性质、时间和范围4、所获取审计证据的充分性和适当性5、内部审计工作受重视程度二、内部控制的描述方法（一）文字叙述法（书面说明法）（二）调查问卷法（内部控制问卷法、调查表法）（三）流程图法关键：设计内部控制调查表现状流程图评价流程图第五节内部控制评价及其应用一、评价（一）健全性1、确定评价模式2、调查现状3、作出评价（二）有效性进行符合性测试1、确定符合性测试的内容与数量2、进行测试3、作出评价二、评价应用（一）意义（二）基础审计程序1、准备阶段2、实施阶段确定采取内部控制评价基础审计是否恰当3、终结阶段健全性评价有效性评价实质性审计
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