[精选]某公司财产管理清查与财务知识分析

第八章财产清查第一节财产清查的意义与种类（一）财产清查的概念　　指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询，查明某一时期的实际结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。一、财产清查的意义财务会计部门实物资产管理部门开户银行货币资金债务人债权人债权债务实物资产使用部门W固定资产实际结存数实际状况账面结存数相互核对相互核对财产清查（1）财产收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的差错。（2）财产保管过程中的自然损耗或自然升溢。（3）因管理不善而出现财产的腐烂变质及毁损。（4）贪污盗窃、徇私舞弊等违法行为造成财产的短缺。（5）因未达账项而引起的数额不符。（二）造成账实不符的常见原因（三）财产清查的作用财产清查既是会计核算的一种方法，又是单位内部实施会计控制和会计监督的一种活动。其作用主要表现在：1、保证会计核算资料真实可靠2、充分挖掘财产物资的潜力3、强化财产管理的内部控制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 4、完善财产管理的岗位 责任制 驾驶员岗位责任制工程部岗位责任制ok学校安全工作责任制出纳员岗位责任制学校岗位目标责任制 适用范围：（1）材料、商品、在产品、产成品等存货在年中进行的轮流盘点或重点清查；（2）对贵重物资进行的经常性盘点；（3）对库存现金于每日营业终了进行的实地盘点；（5）企业与有关单位进行的债权和债务查询等等。指对一个单位的部分实物资产、或现金资产或债权债务进行的盘点或核对适用范围：年终决算、单位撤并或改变隶属关系、企业更换主要负责人时；企业改制等需要进行资产评估时。指对单位的全部财产物资，包括实物资产、现金资产以及债权债务等进行的全面彻底的盘点与核对。1．按其清查的对象和范围分类全面清查局部清查二、财产清查的种类定期清查不定期清查　　根据事先 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 安排的时间，对一个单位的全部或部分财产进行的清查，可全面清查，也可局部清查。一般在年末、季末、月末进行。　　指事前未规定清查时间，而根据某种特殊需要进行的临时清查。适用局部清查。2、按其清查时间分类一、财产清查前的准备工作1、组织准备2、业务准备组建清查组织提出处理 意见 文理分科指导河道管理范围浙江建筑工程概算定额教材专家评审意见党员教师互相批评意见 制定清查计划实施财产清查做出清查总结财会部门仓储部门卡片账清查量具、计算工具、记录表格等清查人员第二节财产清查的内容及其方法（一）实物资产的盘存制度　　是指对于各种财产物资的增减变化，平时要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法。（1）永续盘存制（账面盘存制）账面期末余额=账面期初余额+本期增加额－本期减少额二、实物资产的清查方法永续盘存制原材料明细账名称及规格：甲材料存储地点：最高存量最低存量计量单位：千克第页　年　　　　　　　　月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额　　　月初余额　　　　　　40002　8000　1　明光公司300026000　　　7000214000　4　生产领用　　　500021000020002　4000　20　宏业公司100022000　　　　30002　　6000本月合计4000280005000210000300026000收入支出结余摘要凭证号数是指对于各种财产物资的增减变化，平时在账簿上只登记其增加数，而不记录其减少数；期末通过实地盘点确定实物资产的结存数后，倒算出本期减少数并一次登记入账的一种方法。（2）实地盘存制（以存计销制）本期资产　期初账面　本期增　期末资产减少金额　结存金额　加金额结存金额＋－=（二）实物资产清查的具体方法　实地盘点法是指通过点数、过磅、量尺等方式，确定财产物资的实有数量。1、实地盘点法该方法适用范围较广且易于操作，大部分实物资产均可采用。例如：机器设备、原材料、产成品和库存商品等的清查。　技术推算盘点法是指通过技术推算（如量方、计尺等）测定财产物资实有数量的方法。2、技术推算盘点法该方法适用于大堆存放、物体笨重、价值低廉、不便逐一盘点的实物资产。例如，化肥、水泥、沙石等数量大、价值低廉物资的清查　抽样盘点法是对于数量多、价值小、重量均匀的财产物资，采用从中抽取少量样品以确定其数量的一种方法。3、抽样盘点法　查询核实法是指通过向对方单位发函调查，并与本单位的账存数相核对的方法。4、查询核实法　　　如出租的固定资产、包装物、委托加工材料、往来款项等。盘点结果处理：先逐一如实登记“盘存单”，然后填制“实存帐存对比表”。Ａ．盘存单是用来记录实物盘点结果，反映实物资产实存数额的原始凭证。Ｂ．“实存账存对比表”又称“盘点盈亏 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 单”，清查人员应以该表为基础核准各种实物资产的盈亏情况，并作为账簿调整依据的原始凭证。盘存单单位名称:××公司财产类别:原材料存放地点:盘点日期:2011.12.31编号:盘点人签章:实物保管人签章:编号名称规格或型号计量单位数量单价金额备注甲材料千克45042.0018900.00乙材料千克16632.005312.00三、现金资产的清查方法（一）库存现金的清查库存现金现金日记账逐张查点现金。清点库存现金实存数核对余额盘点完毕后，应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金盘点报告表”并将盈亏情况及其原因如实填入。该表兼有“盘存单”和“实账存对比表”的双重作用，是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。1、银行存款清查的方法　　　一般情况下，开户银行会定期将单位一定时期内在该行存款的变化和结存情况，以“对账单”的形式转给存款单位，供其核对。银行存款日记账银行对账单逐笔核对发生额、余额核对结果（1）双方余额一致（2）双方余额不一致　　余额不一致的原因主要有：一是某方账簿登记发生差错，　　对于这种情况应查明原因，及时予以更正；　二是大多数此类情况是由“未达账项”所造成。（二）银行存款的清查2、未达账项类型及其调整方法①未达账项的概念单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。未达账项②未达账项一般有四种情况第一，单位已收、银行未收款。第二，单位已付、银行未付款。第三，银行已收、单位未收款。第四，银行已付、单位未付款。　　上述第一、第四两种情况下，会使单位的银行存款日记账余额大于对账单余额，而在第二、第三两种情况下，则会使单位的银行存款日记账余额小于对账单余额。未达账项四种情况　对未达账项所造成的单位与开户银行的存款余额不相一致的情况，一般通过编制“银行存款余额调节表”的方法加以揭示和调整，并以此来确定单位与开户银行的账目是否正确。银行存款余额调节表年月日会计主管签章：制表：项目金额项目金额企业银行存款帐面余额银行对账单存款余额加：银行已收、企业未收的款项加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额③未达账项的处理④“银行存款余额调节表”的说明：A、调节后的存款余额B、“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的凭证——它不是原始凭证。状况企业与银行调节后的存款余额双方一致表明双方记账正确，银行对账单的存款余额为企业真正实有存款数。双方不一致表明一方或双方记账有错，应及时查明原因，并用正确方法予以更正。【例8-1】某企业2011年8月份银行存款日记账的月末余额为64000元，银行对账单的余额为62000元，经逐笔核对，发现未达账项有：（1）8月30日，委托银行收款1000元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。（2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1500元，企业已入账减少银行存款，而银行尚未记账。（3）8月31日，银行为企业支付电费2500元，银行已入账减少企业银行存款，而付款通知尚未送达企业。（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2000元，企业已收账，银行尚未记账。⑤“银行存款余额调节表”的编制银行存款余额调节表2011年8月31日会计主管签章：制表：项目金额项目金额企业银行存款帐面余额64000银行对账单存款余额62000加：银行已收、企业未收的款项加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额⑤“银行存款余额调节表”的编制【例8-1】某企业2011年8月份银行存款日记账的月末余额为64000元，银行对账单的余额为62000元。银行存款余额调节表2011年8月31日会计主管签章：制表：项目金额项目金额企业银行存款帐面余额64000银行对账单存款余额62000加：银行已收、企业未收的款项加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额1000⑤“银行存款余额调节表”的编制经逐笔核对，发现未达账项有：（1）8月30日，委托银行收款1000元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。银行存款余额调节表2011年8月31日会计主管签章：制表：项目金额项目金额企业银行存款帐面余额64000银行对账单存款余额62000加：银行已收、企业未收的款项1000加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额1500⑤“银行存款余额调节表”的编制（2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1500元，企业已入账减少银行存款，而银行尚未记账。银行存款余额调节表2011年8月31日会计主管签章：制表：项目金额项目金额企业银行存款帐面余额64000银行对账单存款余额62000加：银行已收、企业未收的款项1000加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项1500调节后的存款余额调节后的存款余额2500⑤“银行存款余额调节表”的编制（3）8月31日，银行为企业支付电费2500元，银行已入账减少企业银行存款，而付款通知尚未送达企业。银行存款余额调节表2011年8月31日会计主管签章：制表：项目金额项目金额企业银行存款帐面余额64000银行对账单存款余额62000加：银行已收、企业未收的款项1000加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项2500减：企业已付、银行未付的款项1500调节后的存款余额调节后的存款余额62500625002000⑤“银行存款余额调节表”的编制（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2000元，企业已收账，银行尚未记账。1、清查方法对应收款项和应付款项等往来账项的清查，采用的主要方法是通过函询与债权债务单位核对账目。本企业将清查日截止时的有关结算凭证全部入帐，核对清楚本企业的往来账目，确认无误后，编制一式两联的对账单，其中一联送交对方核对。收到对方确认并盖章的回单后，应填制“往来账项清查表”，及时处理应收、应付的款项。三、往来款项的清查2、编制“往来帐项清查表”往来账项清查表年月日总分类账户名称：明细分类账户清查结果核对不符原因分析备注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他若发现未达账项，亦可采用前述调节方法予以调整相符。对于清查过程中有争议或确实无法收回以及不需支付的款项，应及时采取措施加以处理，以便减少坏账损失，避免呆滞款项长期挂账。一、财产清查结果的账务处理步骤及原则第三节财产清查结果的账务处理（一）财产清查结果的账务处理步骤第一步，根据实存账存对比表、现金盘点报告表等反映的各项财产物资的盘盈、盘亏及毁损数额，编制记账凭证并登记入账，使通过调整后的账面结存数与财产物资的实存数趋于一致，并将盈亏数额记入“待处理财产损溢”账户。同时，将盈亏情况、查明的原因及处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。第二步，接到单位领导及有关部门的批复意见后，根据财产物资盘盈、盘亏的性质及原因，分别编制向责任人索赔、转入管理费用、营业外支出、营业外收入等的记账凭证，并记入有关账簿，同时核销“待处理财产损溢”账户的记录。对发现的盘盈或盘亏等，一般应按以下原则进行处理。账面结存数实际结存数盘盈流动资产：冲减清查当期的管理费用固定资产：作为前期差错进行损益调整无法支付的应付款项：转作营业外收入账面结存数实际结存数盘亏流动资产：应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等固定资产：计入营业外支出无法收回的应收账款：冲减坏账准备（二）对财产清查结果的处理原则待处理财产损溢⑴财产清查中发现的盘亏和毁损数额⑵批准后结转的盘盈数额⑴财产清查中发现的盘盈数额⑵批准后结转的盘亏和毁损数额余额：尚未批准处理的盘亏和　　毁损数与盘盈数的差额余额：尚未批准处理的盘盈　　　　数与盘亏或毁损的差额二、“待处理财产损溢”账户的设置三、财产清查结果的账务处理举例批准前：借：原材料1260贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1260批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1260贷：管理费用——存货盘盈1260［例8-2］财产清查中，发现库存甲材料盈余180千克，单价7元。三、财产清查结果的账务处理举例批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9200贷：原材料——乙材料9200批准后（按照不同的原因作不同的处理）：借：其他应收款——常石枝400　　——平安保险公司4160管理费用——存货盘亏3600营业外支出——存货盘亏1040贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9200［例8—3］财产清查中，发现库存乙材料短缺2300千克，单价4元。三、财产清查结果的账务处理举例批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢140贷：库存现金140批准后：借：其他应收款——出纳员50营业外支出——现金短缺90贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢140［例8—4］现金清查结束后，发现短缺140元。三、财产清查结果的账务处理举例批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　100［例8—5］现金清查结束后，发现库存现金较账面余额长款100元。三、财产清查结果的账务处理举例借：固定资产26000贷：以前年度损溢调整26000　　　　［例8—6］财产清查中，发现账外设备一台，重置价值为26000元。已经确认该设备归企业拥有。三、财产清查结果的账务处理举例批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢26000累计折旧16000贷：固定资产42000批准后：借：营业外支出26000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢26000［例8—7］财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价42000元，已提折旧16000元。三、财产清查结果的账务处理举例借：坏账准备2500贷：应收账款——杏林公司2500［例8—8］杏林公司所欠本公司的货款2500元，确认无法收回。三、财产清查结果的账务处理举例借：应付账款——桃林公司3000贷：营业外收入3000［例8—9］本公司在财产清查中发现欠桃林公司的货款3000元，因该债权单位已撤销，无法支付。