项目113-6利润、现金流量表、附注

项目十一财务报告模块三利润 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。是根据“收入—费用＝利润”这一会计等式设计的。利润表的概念及作用（一）会计收益与经济收益会计收益（AccountingIncome）是指每一项收入、费用、成本、利得和损失等只有在交易实际发生时才予以确认入账，这种确定收益的方法也称为交易法或交易观（TransactionApproach），因为它是以交易是否发生作为收益确定的前提，即使资产或者负债价值发生变动，由于无实际的交易行为，则不应入账。经济收益（EconomicIncome）是用企业实际的财富增量来表示收益，实际财富是指一个会计个体在期末保持了期初同等财富的前提下能够消费或消耗的数量，这一定义采用的是资本保全观（CapitalMaintenanceApproach），由于实际财富是用货币购买力来衡量的，因此，在具体应用经济收益概念时，需要调整币值变动对市场价值的影响，以此作为计量属性。利润表所依据的概念（二）本期营业观和损益满计观1、本期营业观点（CurrentOperatingConcept）本期营业观是指本期利润表所计列的收益仅包括本期由经营活动所产生的各项成果，也即仅反映本期经营性的业务成果。以前年度损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表，而在留存利润表或利润分配表中反映。2、损益满计观（All-inclusiveConcept）损益满计观认为，收益是除股利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估价所确认的权益的总变化。也就是说，收益表中所计列的收益数额，既包括营业性收益，也包括非营业性收益。对那些营业和非营业或重复和非重复发生的，均应将其列于收益表上的“期间净收益”项目之前。我国会计实务采取的是损益满计观，即，将营业外项目列入利润表，非常项目作为利润表的附注；以前年度损益调整项目除需要调整本年度或上年度实际数外，也作为利润表的附注，利润分配表作为利润表的附表。（一）利润表的填列规则由于利润表是动态报表，因而填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额。利润表中的收入项目和费用项目的金额应以总额列示，除相关会计准则 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 允许抵销的项目外，不能以相关项目相互抵销后的金额列示。利润表的填列方法（二）利润表各项目的内容及填列对于月度利润表，利润表的“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务报表时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务报表时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，则按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年金额”栏。本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。年度利润表中“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。利润表的填列方法根据上述资料，编制天华股份有限公司20x7年度利润表项目本期金额上期金额（略）一、营业收入1250000减：营业成本750000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）31500其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“-”号填列）280000加：营业外收入50000减：营业外支出19700其中：非流动资产处置损失（略）三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）310300减：所得税费用85300四、净利润（净亏损以“-”号填列）225000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、综合收益（一）其他综合收益（二）综合收益总额利润表的结构有单步式利润表和多步式利润表两种。我国采用的是多步式利润表。利润表的结构“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 填列。“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。利润表各项目的填列说明“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。“销售费用”项目，反映企业销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为净损失，本项目以“-”号填列。“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列。“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。“营业外支出”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。“所得税费用”项目，反映企业应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。continued基本每股收益——归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数。发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间稀释每股收益——稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。潜在普通股，则是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，包括可转债、认股权证、股份期权等。综合收益FASB将综合收益定义为“企业在报告期内，从业主以外的交易以及事项和情况所产生的权益变动。它包括报告期内除业主投资和派给业主款外，一切权益上的变动”综合收益＝已确认已实现的损益（净损益）+已确认未实现的利得和损失（其他综合收益）例如，可供出售金融资产的公允价值变动，在可供出售金融资产出售之前尚未实现，而按会计准则规定已计入所有者权益，待实现时方可转入损益。ABC公司20×9年度“主营业务成本”科目的借方发生额为18000000元，20×9年12月8日，当年9月销售给某单位的一批产品由于质量问题被退回，该项销售已确认成本为800000元；“其他业务成本”科目借方发生额为1300000元。该公司20×9年度利润表中的“营业成本”的项目金额为：18000000-800000+1300000=18500000（元）。ABC公司20×9年“公允价值变动损益”科目贷方发生额为850000元，借方发生额为920000元。该公司20×9年度利润表中“公允价值变动收益”项目的金额为：850000-920000=-70000（元）模块四现金流量表有的企业虽然在利润表上反映的净利润很大，但却没有足够的资金归还贷款、偿付货款、支付工资和费用。现金流量表的概念及作用1了解企业一定期间内现金流入和流出的情况23了解企业经营活动、投资活动、筹资活动对现金流量净额的影响程度4了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息了解企业的偿债能力、现金支付能力现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。概念现金现金现金等价物库存现金银行存款其他货币资金货币资金短期投资期限短流动性强价值变动风险很小易于转换为已知金额为什么以现金为基础反映财务状况的变动过程呢？现金流量表的结构正表补充资料多步式现金流量表⒈经营活动产生的现金流量⒉投资活动产生的现金流量⒊筹资活动产生的现金流量现金流量表现金流量表补充资料筹资流量流入流出吸收投资发行股票发行债券借款短期借款长期借款其他职工集资接受捐赠分配股利偿付利息股利利润利息偿还债务债券本金借款本金其他归还集资对外捐赠投资流量流入流出处置长期资产收入＞支出收入＜支出收回投资权益投资债权本金投资收益股利利息其他收回垫付的股利收回垫付的利息购建长期资产固定资产无形资产对外投资权益投资债权投资其他垫付的股利利息处置长期资产净流出经营流量流入流出销售存货价款销项税额财政补助退税返税财政补贴其他租金收入罚款赔款取得存货成本进项税额员工支出工资奖金保险福利上交财政税金规费其他会议广告罚款赔款现金流量表的编制方法现金流量表编制案例一、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法： 1. 以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。 销期收到的预收账售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品提供劳务的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当款－应收票据贴现利息支出－当前销售退回而支付的现金＋当前收回前期核销坏账损失 上述公式为含增值税金额。 例如：A企业本期发生下列有关业务： 现金流量表编制案例（1）销售产品价款为10，000元，销项税额为1，700元，货款已收到；（2）销售产品价款为20，000元，销项税额为3，400元，货款未收到； （3）当期收到前期的应收账款5，000元（含税）； （4）当期收到的预收账款7，000元（含税）； （5）当期收到到期不带息的应收票据，到期值为9，000元（含税）； （6）将未到期的应收票据向银行贴现，面值为6，000元，贴现利息200元，贴现收入为5，800元； 销售商品、提供劳务收到的现金=（1）11，700＋（3）5，000＋（4）7，000＋（5）9，000＋（6）5，800=38500元 现金流量表编制案例　2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。 　销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－应收票据贴现利息支出－当期销售退回而支付的现金＋当前收回前期核销坏账损失 上述公式为含增值税金额。 　　例如：B企业利润表中主营业务收入为5，340，000元，资产负债表中应收票据期初余额45，000元，应收票据期末余额48，000元；应收账款期初余额36，000元，应收账款期末余额32，000元。为简便起见，本题目不考虑增值税。 销售商品、提供劳务收到的现金=5，340，000＋（45，000－48，000）＋（36，000－32，000）=5，341，000元现金流量表编制案例二、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法： 　1.以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。 　购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品接受劳务支付的现金＋当期支付前期的应付账款＋当期支付前期的应付票据＋当期支付的预付账款－当前购货退回而收到的现金上述公式为含增值税金额。 例如：A企业本年发生下列有关业务：现金流量表编制案例（1）购买材料价款为20，000元，进项税额为3，400元，货款已支付；（2）购买材料价款为30，000元，进项税额为5，100元，货款未支付；（3）当期支付前期的应付账款52，000元（含税）；（4）当期预付购料账款35，000元（含税）； （5）当期支付到期不带息的应付票据，到期值为68，500元（含税）； 　 购买商品、接受劳务支付的现金=（1）23，400＋（3）52，000＋（4）35，000＋（5）68，500=178，900元现金流量表编制案例二、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法： 　 2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。 购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）－当期购货退回而收到的现金－摊销待摊费用时借记“制造费用”科目的金额－计提折旧费时借记“制造费用”科目的金额－分配工资及福利费时借记“生产成本”、“制造费用”科目的金额等 ，上述公式为含增值税金额。 现金流量表编制案例　 2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。　例如：B企业利润表中主营业务成本为2，650，000元。资产负债表中存货期初余额976，000元，期末余额784，000元；应付票据期初余额75，000元，应付票据期末余额89，000元；应付账款期初余额67，000元，应收账款期末余额54，000元。 　补充资料：摊销待摊费用为生产车间固定资产修理费5，000元，计提车间折旧费7，000元，分配生产车间工资费用16，000元。为简便起见，本题目不考虑增值税。 　　购买商品、接受劳务支付的现金=2，650，000＋（784，000－976，000）＋（75，000－89，000）＋（67，000－54，000）－5，000－7，000－16，000=2，429，000元 模块五所有者权益变动表所有者权益变动表的概念及作用概念：指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变化情况的报表。是与三大列表并列的第四张报表。所有者权益是资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益，净资产。所有者权益是股东投入资本和企业经营积累的总合，是股东投资和企业发展实力的资本体现作用：通过该表可以了解企业各项交易或事项导致的所有者权益增减变动情况；了解当期损益直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性调整情况；了解企业利润分配的情况所有者权益变动表采用的是“棋盘式”格式：横向的按所有者权益构成项目划分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润所有者权益变动表至少应当单独列示以下信息(1)净利润；　(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；　(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；　(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；　(5)提取的盈余公积；　(6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。所有者权益变动表的编制方法（一）“上年金额”栏的填列方法所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。（二）“期末余额”的填列方法continued1.“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，并对应列在“未分配利润”栏。2.“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。（三）本年增减变动项目的填列方法有关利得、损失在新会计准则中有这样的解释：“直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。”对其进一步解释为：“利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入”：“损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出”。（一）可供出售金融资产的公允价值变动净额的账务处理分析　　如果可供出售金融资产的公允价值上升，增加“资本公积——其他资本公积”；反之，则减少资本公积。但是，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则要认定金融资产已发生减值，并相应结转已计入资本公积的公允价值下降形成的累计损失。另外，如果对外出售金融资产，则要将记录的资本公积转为本期损益，即计入投资收益。益。（一）可供出售金融资产的公允价值变动净额的账务处理分析　　　　与上述事项关系最为密切的应是交易性金融资产的公允价值变动，但二者的会计处理区别很大。交易性金融资产的公允价值变动直接计入本期损益的“公允价值变动损益”，待对外销售之后，再结转投资收益。就此而论，二者之间的根本区别在于未对外售出时的价格变动是计入本期损益，还是计入所有者权益。（二）权益法下被投资单位其他所有者权益变动的账务处理分析　对于被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少“资本公积—其他资本公积”。如果该项投资被处置，还应结转已计入资本公积的部分。由于纳入合并财务报表范围的子公司要采用成本法进行期末长期股权投资的计量，因此此类事项只发生于非纳入合并财务报表的投资企业，记录的所有者权益数额主要是反映被投资单位净资产的变化情况，可视为长期股权投资变化的价值对应项目。（三）与计入所有者权益项目相关的所得税的账务处理分析　　在实务工作中，这样的事项主要分为两个方面：资产负债表日，与直接计入所有者权益项目相关的递延所得税资产，要贷记“资本公积—其他资本公积”，与之相关的递延所得税负债，则借记“资本公积—其他资本公积”，而不构成所得税费用。同样，如果企业已记录递延所得税的利得和损失再次发生变化，也要相应结转已记录的资本公积（三）与计入所有者权益项目相关的所得税的账务处理分析　　　进一步分析可看出：可供出售金融资产、长期股权投资的公允价值变动形成的利得的损失，同样是递延所得税负债、资产的形成因素。因此，在会计期末计算递延所得税资产、负债时，又反过来冲减了已经记录的所有者权益，即资本公积。这样的会计处理形成了与所得税费用方式相似，但对本期损益无影响的另一处理线索。（四）固定资产等转为投资性房地产时公允价值变动的账务处理分析　　这也是直接计入所有者权益的利得和损失很有特色的部分。按照新准则的要求，自用房地产、无形资产或存货等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额为利得，增加“资本公积—其他资本公积”，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期的投资收益。而转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额作为损失，计入当期损益的营业外支出。（四）固定资产等转为投资性房地产时公允价值变动的账务处理分析　　推理可知，若固定资产等转为投资性房地产时公允价值低于历史成本，而后公允价值上升，记录的营业外支出将被增长的公允价值变动损益所抵销；反之则要计入公允价值变动损益的借方而再次减少本期利润。相反，若固定资产等转为投资性房地产时公允价值高于历史成本，则无论而后公允价值上升还是下降，记录的资本公积都被保留，而将公允价值变动的部分计为公允价值变动损益。在投资性房地产被处置时，所记录的资本公积、营业外支出乃至公允价值变动损益，都要转为投资收益，从而体现了历史成本在记录计税收益时的重要作用。由此可见，直接计入所有者权益的数额只是公允价值高于历史成本的部分，且存在于由历史成本转为公允价值之时。（五）以权益结算的股份支付而形成费用的账务处理分析　　对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用，相应增加“资本公积—其他资本公积”，不确认其后续公允价值变动，即在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。在行权日，企业则应根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的“资本公积—其他资本公积”。如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从“资本公积—其他资本公积”转入未分配利润，不冲减成本费用。但是，如果是以现金结算的涉及职工的股份支付，则要按照每个资产负债表日权益工具的价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬；而在实际支付时，应付职工薪酬公允价值的变动则要计入公允价值变动损益。　　通过二者的对比可以看出，作为直接计入所有者权益利得和损失的资本公积在此处起到的是一种类似替代物的转换作用。若行权，转为股本和股本溢价；若未行权，则转为未分配利润。而以现金结算的股份支付发生的现金数额直接与本期损益相联。3.“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”小计项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额和当年直接计入所有者权益的利得和损失金额的合计额。4.“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。（三）本年增减变动项目的填列方法5.“利润分配”下各项目，反映企业当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。6.“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损等项金额。（三）本年增减变动项目的填列方法模块六财务报表附注财务报表附注，是为了方便财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。有助于报表使用者更好地了解财务报表。财务报表附注的概念财务报告附注的概述财务报表附注的内容学习本章内容时，可以阅读和参考《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其应用 指南 验证指南下载验证指南下载验证指南下载星度指南下载审查指南PDF 、《企业会计准则第31号——现金流量表》及其应用指南、《企业会计准则讲解（2008）》第三十一章“财务报表列报”和第三十二章“现金流量表”的内容。知识链接谢谢观赏THANKS