[精选]会计从业资格知识归纳复式记账法

第三章复式记账法第三章复式记账第一节记账方法一、单式记账法一般只在一个账户中MATCH_ word word文档格式规范word作业纸小票打印word模板word简历模板免费word简历 _1714163563749_0经济业务，通常只登记货币资金、债权债务的变化，不登记实物资产。二、复式记账法在两个或两个以上的账户借贷双方金额相等同时登记单式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：A公司用银行存款80000元购入原材料原材料银行存款80000不予登记复式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：A公司用银行存款20000元购入原材料原材料20000银行存款20000复式记账法的优点：反映经济业务的来龙去脉；可试算平衡，检查账户登记的正确性。缺点：记录复杂，工作较重。会计恒等式：所以一项经济业务的发生必然引起等式左右两边会计要素同时变动，或等式一边会计要素的内部增减变动三、复式记账法的理论依据四、复式记账法的种类收付记账法增减记账法借贷记账法第二节借贷记账法一借贷记账法的概念以借贷为记账符号，记录经济业务增减变动的一种复试记账法。二借贷记账法的特点：指明了记账方向：借指资产（费用）增加，负债、所有者权益的减少、收入转销；贷指资产（费用）减少，负债、所有者权益的增加、收入增加指明了账户余额性质第三章复式记账三借贷记账法下的账户结构借贷记账法下，账户的基本结构分为借方（左）和贷方（右），账户的期初、期末余额一般应与增加额记入同一方向。期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额资产类账户结构期末余额反映期末时资产的实有数额。期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××资产类账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额负债类账户结构期末余额反映期末时负债的实有数额期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××负债类账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额所有者权益类账户结构期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××所有者权益类账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映所有者权益的实有数额成本类账户结构期初余额×××本期增加额×××本期结转或减少额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××成本类账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。收入账户结构收入本期结转或减少额×××本期增加额×××借贷收入类账户本期借方发生额×××本期贷方发生额×××本年利润借贷费用账户结构本期增加额×××本期减少或转出额×××借贷费用账户本期借方发生额×××本期贷方发生额×××本年利润本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。借贷费用账户结构借方账户贷方资产增加资产减少成本增加成本减少费用增加费用减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加图表示账户结构期初借贷期末资产借+-借负债贷-+贷所有者权益贷-+贷收入平-或转销+平费用平+-或转销平第三章复式记账四借贷记账法下的记账规则黄金规则：有借必有贷，借贷必相等原因：会计恒等式复式记账法原理借贷记账法账户结构收到投资者追加资本金15万，存入银行账户。以银行存款5万，偿还到期的短期借款。以现金4000元购入零星材料。以盈余公积6万转增资本金。购买办公用品一批共计6096元，其中6000元以银行存款支付，余额以现金支付。用银行存款支付水电费4000元，其中生产车间耗用2500，行政管理部门耗用1500元。第三章复式记账五借贷记账法的试算平衡法试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。借贷记账法试算平衡的方法有发生额试算平衡和余额试算平衡。发生额试算平衡全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数=贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。余额试算平衡全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方余额合计数=贷方余额合计数理论依据平衡公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产＝负债＋所有者权益第三章复式记账六试算平衡无法发现的错误：会计科目错误借贷双方方向颠倒经济业务漏记或重记借贷双方同金额增减第三章复式记账七会计分录对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及金额的记录，包括三个内容：会计科目、记账符号和金额。会计分录分类：简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷进行会计处理时步骤:确定经济业务涉及的会计科目判断经济业务类型确定经济业务金额运用记账规则检验分录的正确性第三节总分类账与明细分类账的平行登记一、平行登记的概念：对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户；另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。简而言之：一笔经济业务在两本账簿中同时登记。第三节总分类账与明细分类账的平行登记二、总分类账和明细分类账：总分类账户：是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。明细分类账户：是按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。第三节总分类账与明细分类账的平行登记三、总账和明细账的关系：联系：反映的经济内容相同，登记账户的原始依据相同。区别：反映的详细程度不同；作用不同（总账起着统驭控制的作用，明细账进行补充、说明）。第三节总分类账与明细分类账的平行登记三、总账和明细账举例：【例】某公司从华北制药材料厂购入甲、乙、丙三种材料，分别为12000元（40吨）、40000元（100件）、10000元（20箱）。货款62000元以银行存款支付。借：原材料—甲材料12000—乙材料40000—丙材料10000贷：应付账款—华北制药62000第三节总分类账与明细分类账的平行登记四、平行登记要点:同时登记：同一时期既登记总账又登记明细账同方向登记：总账登记入借方，明细账也必须在借方。金额相等所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和五、平行登记结果检验：第三节总分类账与明细分类账的平行登记六、平行登记举例：见课本P47（1）企业10月份期初余额为：在途物资：150000元甲材料4000千克，单价20元，计80000元；乙材料2000千克，单价35元，计70000元；应付账款：100000元应付东方公司材料款，计60000元；应付中亚公司材料款，计40000元；（2）企业10月份发生如下材料采购业务：10月5日，从东方公司购入甲材料3000千克，单价20元，计6万元，对方代垫运杂费150元，货款未付。10月8日，从中亚公司购入乙材料2500千克，单价32元，计8万，货款未付，以现金支付运杂费200元。10月24日向中亚公司购入甲材料2000千克，单价20元，计4万元；购入乙材料1000千克，单价35元，计3.5万，对方代垫运杂费300元，货款未付（运费按材料重量分配）。10月25日生产一车间生产A产品领用甲材料2吨，单价20元，计4万；领用乙材料2吨。