[精选]企业经营过程的核算(1)

[精选]企业经营过程的核算(1)企业经营过程的核算第一节供应阶段的核算一、帐户设置1、“材料采购”：用以核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用借：购入材料的买价和采购费用贷：验收入库的材料采购成本余：借余表示在途材料的采购成本应按材料类别设置明细分类帐2、“原材料”：用以反映和监督各种材料的增减变动情况应按原材料的品种和规格，设置明细分类帐3、“应交税金——应交增值税”关于增值税核算的说明，举例如下：三级科目：进项税和销项税以B企业为我们研究的会计主体Ｂ企业应交的增值税：(10000–1000)×17%=15304、其他科目“应付帐款”、“预付...

企业经营过程的核算第一节供应阶段的核算一、帐户设置1、“材料采购 ”：用以核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用借：购入材料的买价和采购费用贷：验收入库的材料采购成本余：借余表示在途材料的采购成本应按材料类别设置明细分类帐2、“原材料”：用以反映和监督各种材料的增减变动情况应按原材料的品种和规格，设置明细分类帐3、“应交税金——应交增值税”关于增值税核算的说明，举例如下：三级科目：进项税和销项税以B企业为我们研究的会计主体Ｂ企业应交的增值税：(10000–1000)×17%=15304、其他科目“应付帐款”、“预付帐款”、“应付票据”、“银行存款”、“现金”等增值税是价外税，所以如果已知的是含税价，则应该转化为不含税价进行价税分离：增值税=不含税率*增值税率二、供应阶段的主要核算1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购费用和进项税典型的分录为：借：材料采购应交税金——应交增值税——进项税贷：银行存款（应付帐款等）现金借材料采购贷银行存款买价应付帐款采购费用应付票据预付帐款应付税金－应付增值税进项税2、所购材料验收入库典型会计分录：借：原材料贷：材料采购可以看书上相关的例题：P57-59三、材料采购成本的计算分配步骤：1、确定分配标准（重量、体积、买价）2、计算分配率3、进行分配如：同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分配标准进行分配。按重量分配：分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg甲材料分配额：0.1☓3000=300元乙材料分配额：0.1☓4000=400元按买价分配：分配率=700/（3000+4000）=0.1甲材料分配额：0.1☓4000=400元乙材料分配额：0.1☓3000=300元1、“生产成本”：反映生产阶段中成本、费用的主要帐户。企业为生产产品而发生的一切生产费用，最后都要归集到这个帐户中应按产品类别设置明细帐第二节生产阶段的核算一、帐户设置借生产成本贷上期转入在产品成本期初余额按实际生产成本予以结转本期发生的直接费用生产费用间接费用期末余额(在产品成本)2、“制造费用”：反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的帐户借：登记发生的全部制造费用贷：登记转入“生产成本”借方由各产品负担的制造费用月终一般无余额3、“产成品”：反映已经生产完工，并已验收入库的可以出售的产成品的实际成本应按产品类别设置明细帐4、“待摊费用”反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担的各项费用（一年以内）5、“预提费用”反映预先提出并已计入生产成本，但尚未实际支付的费用6、应付工资用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督企业与职工工资结算情况的帐户7、应付福利费反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况8、累计折旧用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况二、生产阶段的主要核算1、领用原材料，投入生产典型分录：借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料2、分配工资典型分录：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付工资3、计提累计折旧典型分录：借：生产成本制造费用管理费用贷：累计折旧4、分配制造费用典型分录：借：生产成本贷：制造费用5、产品完工入库典型分录：借：产成品贷：生产成本6、其他的一些业务看P67-71的例子三、制造费用的分配分配步骤：1、分配标准（工资、工时等）2、计算分配率3、进行分配如：某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时，乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在甲、乙产品之间分配制造费用。按工时分配：分配率=8000/（200+600）=10元/小时甲产品分配的制造费用=10☓200=2000元乙产品分配的制造费用=10☓600=6000元按工资额分配：分配率为：8000/（3000+5000）=1甲产品分配的制造费用=1☓3000=3000元乙产品分配的制造费用=1☓5000=5000元三、产品生产成本的核算生产成本明细帐例：P74-75第三节销售阶段的核算一、帐户设置1、“产品销售收入”：反映企业所有的产品销售收入2、“产品销售成本”反映已经售出的产品生产成本3、“产品销售费用”反映企业在销售产品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、广告等费用4、“应交税金-应交增值税”二、销售阶段的主要核算1、出售产品，收到(或应收)销售收入、销项税借：银行存款等贷：产品销售收入应交税金——应交增值税（销项税）典型分录：2、发生销售费用和销售税金借：产品销售费用贷：银行存款等典型分录：借：产品销售税金及附加贷：应交税金3、期末，结转已售产品生产成本借：产品销售成本贷：产成品典型分录4、期末，结转产品销售收入、产品销售成本及费用等(可知产品销售利润)典型分录：借：产品销售收入贷：本年利润借：本年利润贷：产品销售成本产品销售税金产品销售费用三、产品销售成本的计算本期产品销售成本=本期产品销售数量*单位产品销售成本第四节财务成果的核算一、利润的组成利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果利润总额=主营业务利润+其他业务利润（1）（2）+投资净收益+营业外收支净额-管理费用-财务费用（3）（4）（5）二、帐户设置1、“本年利润”：反映和监督企业的财务成果，考核目标利润的执行情况2、“利润分配”为反映和监督利润的分配情况而设置的帐户3、管理费用指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏帐损失、房产税、劳动保险费等。4、财务费用由于筹资和融资而发生的费用5、营业外收入指与企业经营活动无直接关系的收入，如固定资产盘盈、无法支付的应付帐款、罚款收入等6、营业外支出指与企业经营活动无直接关系的支出如固定资产盘亏、由于自然灾害造成的损失、罚款支出、没收押金、职工子弟学校及技工学校经费等7、所得税指依据国家税法的规定，对企业某一经营年度的所得，按规定的税率计算并交纳的税款。三、主要核算1、利润的形成借：本年利润贷：产品销售成本产品销售费用产品销售税金管理费用财务费用营业外支出所得税典型分录：借：产品销售收入营业外收入贷：本年利润2、利润分配典型分录借：利润分配——提取盈余公积——应付利润贷：盈余公积应付利润(2)亏损弥补的核算典型分录：借：盈余公积贷：利润分配——弥补亏损本章业务的综合：

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