流动资金紧缺的原因及对策

内蒙古财经大学本科双学位 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 企业流动资金紧缺的原因与对策——以内蒙古伊利公司为例作业葛晶院系统计与数学学院专业12信息与计算科学年级12级会计13班学号4指导教师朝黎明摘要随着我国社会主义市场经济的进一步发展,企业流动资金紧缺问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 将影响企业的效益。资金作为市场生产的一大要素，是经济正常运行的“晴雨表”。管理好流动资金并使其处于良性循环，有效的运用、合理分配流动资金。企业创造一个良性循环的市场，是企业目前急需解决的问题。企业资金的多少不仅决定规模经营程度,还决定了企业的实力。但是,近几年来,资金紧缺成了国有企业普遍存在的一大难题,许多企业已经到了生产难以维持,税款长期拖欠,职工工资不能及时兑现的地步,严重制约了企业生产发展和效益的提高。造成这个问题的原因,固然有国家宏观调控制约因素的影响,但企业内部管理体系不健全和经营不善,缺乏营运资金以及运用资金的能力低下则是一个重要的原因。本文从伊利企业现金流量加以分析，对其资金是否短缺进行分析，并对企业内部可能出现的问题如企业资金结构、内部控制体系、流动资金运转存在漏洞等问题，以及外部环境可能出现的问题，导致伊利企业存在着流动资金短缺问题，并提出缓解流动资金紧缺的措施。关键词：上市公司流动资金紧缺伊利公司目录摘要1一、绪论3二、流动资金概述3（一）流动资金的特点3（二）流动资金的重要性4三、企业流动资金问题及对策侧7四、对伊利公司流动资金的分析及对策9（一）伊利公司概况9（二）对伊利公司2010年—2014年流动资金分析13（三）对伊利公司企业流动资金紧缺的对策13五、总结20六、参考文献21一、绪论实现企业流动资金的良性循环，是企业得以生存和发展的必要条件，但一直以来，资金紧缺一直是困扰我国企业发展的一个重要问题。它不仅影响企业的生产力，严重影响了企业的生存、改造和发展的能力，也成为加深企业改革，建立现代化企业制度乃至社会主义市场经济体制的一个重要制约因素。企业流动资金紧缺，从表面上看，是成本增加、产品滞销或货款拖欠等原因造成的，但进一步分析不难发现，企业流动资金紧缺隐含着多方面的现实以及复杂的原因,其中有政策和市场变化的因素，也有企业缺乏有效的资金管理机制和营销措施等，使得企业资金匮乏,经济效益低下,生产经营难以为继。企业的经营过程也就是资金的流动和形式不断变化的过程。资金的存在有着重要的意义，只有具备一定量的资金，企业才能作为最初的资本，开始运作。正常经营以后，企业所面临的环境是千变万化的，各种各样的原因会造成在某一环节资金积压，造成资金短缺，所以企业要想顺利实现资金周转，就要具备足够的资金，特别是流动资金，在必要的时候必须注入一定的流动资金。本文对流动资金的定义、特点及流动资金对企业的重要性进行阐述。2、流动资金概述流动资金是指项目投产后，为进行正常生产营运，用于购买原材料和燃料，支付工资及其他经营费用等必须需要的周转资金。流动资金因其流动性而成为企业日常生产经营活动的基础资金，持有一定量的流动资金对企业有十分重要的意义，又由于流动现金的获利能力较弱，企业需在风险和收益率之间进行权衡，把流动资金控制在一定的可接受范围内，既不能不够，也不可多余。（1）流动资金的特点流动资金是企业在生产经营过程中所占有的流动资产上的资金，具有周转期短、形态易变、流动资金占用数量具有波动性、流动资金的循环周期与生产经营周期具有一致相同的特点。企业如果拥有较多的流动资金，可以在一定程度上降低企业的风险。通过对流动资金中现金、应收账款和存货等主要项目的管理，可以达到既能合理使用流动资金，又能加快流动资金周转，使流动资金的使用效率提高，风险降低的目的。（2）流动资金的重要性资金是企业赖以生存和发展的基础，流动资金是企业的重要命脉，是企业实现知己负担盈亏、参与市场竞争的必须条件。财务管理是企业管理的中心，财务管理的中心为资金管理，企业不仅要能够合理筹划资金，要更能够合理地使用流动资金。通过各种财务管理措施来提高资金使用效率，保证资金的有序良性循环。资金紧张是企业普遍都会有的问题，其中中小企业甚是严重，如何走出资金紧缺的困境，更有效率的使用好流动资金，用以保证企业正常的经营活动，以下就企业现状浅谈流动资金紧缺的原因及对策。三、企业流动资金问题及对策（一）企业流动资金短缺的原因1．资金占用不合理，造成企业流动资金的浪费。流动资金是企业经营必不可少的动力。它犹如企业的血液,是企业赖以生存和发展的基础。它关系企业生产经营的好坏、关系国民经济运行的顺畅与否，是银行支持国民经济持续、快速、健康发展的重要方面。我国企业自有流动资金所占比重一直较低，企业负债经营具有普遍性，长期以来企业的融资主要依靠银行贷款等。许多企业由于经营不善、营销不利，大部分资金滞留在产品积压季和亏损等方面。近几年来,资金紧缺成了国有企业普遍存在的一大难题,许多企业已经到了生产难以维持,税款长期拖欠,职工工资不能及时兑现的地步,严重制约了国有企业生产发展和效益的提高。有些企业只求借到流动资金，很少考虑自身的偿债能力，造成企业负债经营缺乏有效约束，部分企业资金负债率过高，沉重的利息负担导致企业经济效益低下，生产难以维持。企业资金的多少不仅决定规模经营程度,还决定了企业的实力。2．在新体制和旧体制转换中，是遗留问题所形成。在计划经济体制下，国有企业直接由国家安排产品生产，生产中需要的流动资金，由国家直接下拨，企业的利润上交国家，留利很少。随着社会主义市场经济的发展，国有企业的流动资金国家财政机构不再下拨，由国家银行贷款解决，原有国家拨款的流动资金留作企业成为自有流动资金，逐步建全了企业补充自有流动资金制度。银行负责审核企业流动资金计划，并对企业使用效益进行考核。因国有企业原有流动资金较少，又要负担职工养老金、社会福利金、公共事业费用、医疗费用等，需要向银行进行大量贷款，形成高负债经营。这样日复一日的负债经营，导致了企业流动资金越来越紧缺。3．企业管理不善，产品不能适应市场的形势。一是企业流动资金管理体制不完善。在承包责任制中只考核承包基数的完成情况，而未监督资金的管理和使用。在留存利润分配中，一方面尽可能地发放奖金，提高福利；另一方面盲目投入固定资产投资，忽略流动资金的补充，使流动资金紧缺。二是因缺乏科学预测，产品结构不甚合理，经营生产缺乏科学性，产品与销售脱节，形成产成品积压，资金沉淀，造成流动资金堵塞。三是随着竞争机制的引入，企业促销手段多种多样，盲目利用赊销作为营销策略，对应收账款又缺乏事前、事中、事后的管理，致使拖欠严重且结算不严肃，形成了社会性的“三角债”、“多角债”，企业难以摆脱债务链，加剧了流动资金的紧缺。4．生产资料的提价和职工工资的增加。一是生产资料突然提价，造成企业购买原材料的资金增加，促使企业流动资金急剧紧缺；二是职工工资基数提高和各种补贴增加，对流动资金的紧缺产生了影响；三是亏损企业的数额不断增加，导致企业无力再增加流动资金，良性的资金循环难以实现，促使流动资金紧缺。5．固定资产投资规模过大，挤占了相当多的流动资金。根据报道，在2000年全社会的固定资产投资及国有单位固定资产投资分别增长51%和58%。近期各地安排的投资计划又进行了加码，超过物资、资金的承受能力。固定资产投资有缺口，必然挤占流动金，从而使流动资金短缺。6．企业产品积压，亏损增加、沉淀了相当多的流动资金。在一般情况下，投入生产的流动资金随着产品的销售而增值，使得再生产的流动资金有保障。近年来，由于一些企业生产压力过大且内部管理不善，造成产品大量积压，导致企业拖欠货款，因此出现了三个比例增大的问题，即：在全部流动资金中，因福利基金超支、专用基金超支造成非生产经营资金占用比例过大；在生产经营的流动资金中，因销售不出去或者销售出去但是收不回货款形成产品资金、结算资金积压的比例增大；在新的生产经营资金中，被积压亏损掉的资金比例增大，企业沉淀、空头的资金增多，越来越多的流动资金不能加入流动，虽然增加了许多的流动资金贷款，但企业流动资金的困难仍然很高。（二）企业流动资金短缺的对策1．强化固定资产投资的宏观调控，深化投资体制改革。建立投资责任制制度和投资风险约束机制制度，强化固定资产投资宏观调控力度，从根本上解决固定资产投资规模膨胀、结构失调、效益低下等长期问题。严禁用信贷资金充作建设项目资金的资本金。严禁企业把参与生产经营的流动资金抽出来进行项目建设，严禁挪用流动资金货款去进行固定资产投资。2．进一步深化企业改革，转换国有企业经营体制。要尽快建立适应市场经济要求、政企分开、产权清晰、权责明确、管理科学的现代企业制度。逐渐形成有约束、有积累、有发展的机制体制。现有国有企业应随着生产经营规模的曾大不断补充流动资产;而新建企业要求具有一定的资金和基本流动资金。各级领导和有关责任人应密切关注市场供求关系，曾强创造能力，适时调整产品结构，提高产品质量，改善企业经营管理模式。对于某些生产能力过大、产品供过于求的行业，要坚决执行“限产、压库、促销”等方针。3．积极扶持国有企业改善经营管理，提高应变能力和竞争能力。金融部门要从全局出发，积极配和当地政府和有关部门，对国有企业进行深入调查研究，帮助国有企业改善经营管理模式，认清市场行情，根据市场变化更改自己的经营决策，生产适销或开发具有市场潜力的产品，使企业摆脱目前的困境。对于产品销得出去，贷款收得回来、有经济效益的生产，金融部门要充分给予支持，对于继续挪用贷款用于固定资产投资和非生产性投资的，除督促其迅速纠正外，金融部门有权停止增加其贷款。4．大力清理企业的“三角债”。对于长期拖欠的贷款，企业要组织专人跟进并收回，并制定一套严格有效的企业实际的收回措施，并实施奖罚并举。对那些收回拖欠成绩优秀的职工给予奖励；对那些故意拖欠资金不还的单位，必要时可以借助法律武器，依法收回拖欠的贷款。在产品销售过程中，严控每个环节，避免新的资金拖欠的出现。5．金融部门要调整信贷结构，确保重点资金需要。金融部门要充分发挥信贷杠杆的调节作用，提高企业的经济效益，企业才能按期归还银行贷款，银行一边要给予企业充足的资金的保证。对亏损企业进行扭亏措施并很可能能够扭亏的应酌情增加贷款，帮助其扭亏转盈；对扭亏无望或资不抵债的企业，应核实其债权债务，可以考虑将其租赁、兼并、拍卖等。与此同时，银行应积极实行放贷和收回双向监督，避免资金的挤占挪用行为，加快流动资金周转。6．树立法制观念，严肃结算纪律，防止前清后欠。要采取有效措施遏制企业相互拖欠的蔓延。对于固定资产投资项目自筹资金不到位引起的拖欠，决不能采取注入资金的办法去清理。有关方面必须迅速调整投资规模和资金投向，保证自筹资金到位，否则，要停止对项目的贷款。对于企业之间发生的流动资金拖欠贷款，首先要抓好限产、压库、促销工作，防止出现新的积压。对不能及时付款的企业，债权方要停止发贷;对产品没有销路的，要坚决停止生产。对于重点行业的流动资金拖欠，要集中一部分资金有重点地进行清理。对于一些生产社会化程度较高，产供销密切的行业，要推行票据结算。各级金融部门要监督企业重信用、遵守 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规则、维护正常的经营秩序。四、伊利公司流动资金的问题及对策（一）企业概况1．企业简介内蒙古伊利实业集团股份有限公司是目前中国规模最大、产品线最全的乳制品企业，也是国内唯一一家同时符合奥运及世博 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、先后为奥运会及世博会提供乳制品的企业。2014年，伊利股份实现营业总收入亿元；净利润亿元，扣除非净利润同比增长%，营业收入和净利润均位居行业第一。伊利企业在“2015年度全球乳业排名”中，蝉联全球乳业10强，继2014年后再次成为全球乳业第一阵营中的唯一亚洲乳业。这是伊利积极推动“中国产品向中国品牌转变”的重要成果，充分展示了伊利的全球影响力和国际话语权。伊利始终致力于生产100%安全、100%健康的乳制品，是唯一一家掌控新疆天山、内蒙古呼伦贝尔和锡林郭勒等三大黄金奶源基地的乳品企业，拥有中国规模最大的优质奶源基地，以及众多的优质牧场，为奶源长期稳定的质量和产量提供了强有力保障。伊利企业拥有世界一流的质量标准体系和 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，伊利在自身产品品质锻造和管理标准中不断地创新优化，其检测项目成为行业品质管理的标杆。2．企业理念伊利倡导健康的生活方式，宣传绿色理念，分享绿色行动，倡导绿色生活，促进环境保护和社会和谐的理念。伊利在业内首倡“绿色产业链”，走人与自然、社会、公众、行业合作伙伴的和谐共赢之路，从而形成整个产业链可持续发展的“绿色生态圈”。伊利持续聚焦“青少年、社区、环境”，截止2014年在公益事业上累计投入近8亿元。3．企业文化伊利一直秉承“厚度优于速度、行业繁荣胜于个体辉煌、社会价值大于商业财富”的发展观。伊利以自身的良好经营、与环境的和谐共处、与社会的多方共赢带动了企业职工理念在中国商界的普及。截至2014年底，伊利为养奶牛户累计发放奶款突破千亿元，以滚动的方式累计向农户发放购牛款突破30亿元，带动500万奶农走上了脱贫致富的道路。“成为全球最值得信赖的健康食品提供者”是伊利的发展愿景。未来，伊利将一如既往地提供健康产品，倡导健康生活，引领行业健康发展。以全球化视野、国际化胸怀竭诚满足不同区域消费者的健康需求，成就消费者的健康生活。伊利文化是健康产品、健康运营、健康远景三位一体的健康文化。它们护航了伊利的和谐发展，引领行业健康成长，更引擎人类美好未来。（1）伊利愿景：成为全球最值得信赖的健康食品提供者?通过最优质的产品、最优质的服务、最先进的管理，来成为最值得全球消费者信赖、最值得全球股东信赖、最值得国际和国内社会信赖、最值得全球合作伙伴信赖、最值得全球伊利员工信赖的健康食品提供者。(2)伊利使命：不断创新，追求人类健康生活?时时求创新，处处可创新，人人能创新每一次创新，都是为了人们的健康；每一次努力，都是为了人们的幸福。(3)伊利核心价值观：品质、效率、责任、合作品质——塑造好人品，做好每件事，成就好产品；?效率——保证正确的方向，保证最快的速度，保证最佳的效果；责任——专业职业敬业，才能成就事业；尽心尽力尽责，才能尽享功；合作——尊重中相互理解，信任中相互支持，沟通中达成共识，互惠中实现共赢，互助中成就彼此。4、企业发展历程萌芽期1956—1993呼和浩特回民区成立养牛合作小组。1958年改名为“呼市回民区合作奶牛场”，拥有1160头奶牛，日产牛奶700公斤，职工人数117名。它就是伊利的前身。成长期1993—19961993年2月，呼市回民奶食品加工厂改制。改制由21家发起人发起，吸收其他法人和内部职工入股，以定向募集方式设立伊利集团，并于1993年6月14日更名为“内蒙古伊利实业股份有限公司”。壮大期19961996年3月12日“伊利股份”在上交所挂牌上市，成为全国乳品行业首家A股上市公司飞跃期2005—20102005年7月成立酸奶事业部。成立后发展飞速，产品包括7大系列90多个品种，发展速度行业名列前茅。成为伊利集团业务发展的一颗耀眼的新星，焕发无限的活力。腾飞期2015——伊利集团品牌升级，公布新的标识、品牌主张和企业愿景。伊利集团以“滋养生命活力”为新的品牌主张，向“成为世界一流的健康食品集团”的愿景迈进，提供健康食品，倡导健康生活方式，引领行业健康发展。（二）企业2010年—2014年流动资金分析根据2010—2014年的报告日期数据对伊利的部分流动资金中的某些数据进行分析：如下数据为所研究流动资金中的某些数据： 报告日期 2014 2013 2012 2011 2010 销售商品、提供劳务收到的现金(万元) 6104226 5606450 4822519 4450505 3504900 收到的其他与经营活动有关的现金(万元) 83219 84116 76903 73072 60282 支付给职工以及为职工支付的现金 497888 393858 362418 278260 220869由上表做出对伊利流动资金部分项目分析折线图：根据上表做出对伊利部分流动资金分析折线图，由上图可以清楚地看出伊利集团在2010—2014年的销售商品、提供劳务收到的现金、收到的其他与经营活动有关的现金、支付给职工以及为职工支付的现金等数据的表现情况，由上图可以看出伊利集团的销售商品、提供劳务收到的现金呈上升趋势，且由此可以推断出该企业是逐渐发展着的，且企业在10年到14年销售商品、提供劳务收到的现金是急剧增加的，支付给职工以及为职工支付的现金也是逐年增加的，而收到的其他与经营活动有关的现金几乎是保持稳定的，由其他与经营活动有关的现金表现可知该企业2010—2014年的投资是稳定的，没有受到外因的干扰。 资金流出项 2014 2013 2012 2011 2010 购买商品、接受劳务支付的现金(万元) 4953182 4435293 3971041 3612831 3015394 支付给职工以及为职工支付的现金(万元) 497888 393858 362418 278260 220869 支付的各项税费(万元) 273984 250611 265621 218954 140598 支付的其他与经营活动有关的现金(万元) 78918 63501 59549 46575 40863由上表可知伊利企业资金流出逐年增加，而购买商品、接受劳务支付的现金明显递增，而购买商品、接受劳务支付的现金也是企业发展的主要的支出，其他各项支出则由企业的内部调控和结构等内部环境所控制，所以购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费、支付的其他与经营活动有关的现金项受到企业内部环境的约束，所以这些项并没有大幅增加，由此可见2010年—2014年企业对未来的发展是具有预见性和调控性的。通过计算，分析上表数据，可以的出以下信息： 报告日期 2014 2013 2012 2011 2010 经营活动现金流入：流出 筹资活动现金流入：流出 投资活动现金流入：流出 1)经营活动现金流入/现金流出比率连续五年均大于1，说明本公司经营活动现金运动正常，不仅有持续生产的能力，并为公司将来的扩张提供了有力的助力和资金的支持，但2013年相对其他两年而言，比例较高，主要由于公司紧缩了信用政策，与资产负债表中应收账款科目减少相互印证。2)投资活动现金流入/现金流出比率呈下顷变化，且2014年这一比例仅为，分析相关资料可知，公司在2014年处置了公司的及其他营业单位收到的现金金额为3100万，属于非经常项目。公司一方面要对未来投资活动形成准确、可靠的决策，注重投资活动收益回报的匹配。同时，在投资中要充分预见和有效规避投资市场的风险。3)筹资活动现金流入/现金流出比率虽然有所下降，但均保持在左右，但2013年为是由于公司经营不善，现金滞留，需大量筹款，借款收入资金偿还债务资金几乎同比下降，更进一步说明公司经营状况不乐观。（三）伊利公司流动资金所存在的问题的对策1）合理调整伊利公司资产结构。伊利公司在2014年对固定资产的处理出现了失误，所以造成了公司资金紧缺的现状。资产结构是指企业进行投资中各种资产的构成比例，主要是指固定投资和证券投资及流动资金投放的比例。目前，商业企业普遍存在流动资金不足的问题，其中一个很重要的原因就是没有处理好固定资金和流动资金投入的比例。从盈利性来看，基于流动资产和固定资产盈利能力上的差别，如果企业净营运资金（流动资产-流动负债）越少，意味着企业有较大份额资金运用到盈利能力较高的固定资产上，从而使整体盈利水平上升；但从风险性看，企业的营运资金越少，意味着流动资产和流动负债的差额越小，则到期无力偿债的危险性也就越大。在实际工作中，如果过多的资金投入到前期的固定资产上，极有可能引出流动资金紧张、无力进货、拖欠职工工资、短期偿债能力下降等恶果。资产结构管理的重点，在于确定一个既能维持企业正常进货周转等经营活动，又能在减少或不增加风险的前提下，给企业带来更多利润的流动资金水平。新企业的发展不仅要考虑前期固定投入，也应该关注流动资金的充足性。2)加强伊利公司的现金管理。所谓现金，就是银行存款、库存现金和其他银行存款，公司在满足日常生产经营活动所需的资金外，还需为应付紧急情况而保持一定的现金余额，由于市场行情的瞬息万变和其他各种不确定因素的存在，一旦发生诸如经济波动、商业纠纷、突发性费用支付等意外事件，公司的现金流入量均会下降，对公司的正常经营秩序产生极为不利的影响。当物价浮动、市场利率变动或证券行情发生变化时，如果公司持有较多的现金余额，则可以抓住瞬息即逝的市场机会，通过证券或物资交易获得更大的利润3)加强伊利公司投资管理，提高资金使用效益。随着市场竞争的加剧和企业追求利润的驱使，中小企业投资活动更频繁。市场经济是竞争经济，竞争的法则是优胜劣汰。投资的风险性要求中小企业理财时，注意研究风险，单项资产的风险可以根据概率分布、标准差及标准离差率来衡量。决定证券组合风险大小的最关键因素不是每一项资产总风险的大小，而是它对整个组合风险的实际贡献大小。证券组合风险包括系统风险和非系统风险。系统风险是不可避免地，但是非系统风险是可避免的。公司要设法控制、规避风险，这就要求企业要有新的理念，加强投资决策研究，确保资金快速、高效地周转。三、总结综上所述,企业资金紧缺的原因有经济转型、固定资产投资规模过大挤占了相当多的流动资金、商业信用贫乏以及“三角债”的困扰等几个方面，从内部原因讲同企业内部管理水平的参差不齐、高素质人才的数量、资金结构的科学性、筹集资金的来源以及资金使用效率的高低有关。解决企业资金紧缺问题,最根本的办法是需要全社会一起努力，国家要调整宏观调整的力度，企业要提高管理水平，经常调整内部资金结构，扩充自有流动资金，并做好资金的收回工作，只有这样企业才能降低经营成本，扩充销售渠道，在市场竞争力争上游。企业流动资金紧张已是一个严重的问题，面对流动资金紧张的现状要冷静分析，不能被企业“流动资金紧张”“资金融资困难”的想法所困扰。解决企业流动资金紧张问题是任重道远的，也是一个漫长的过程。金融机构首先要积极主动地为增加就业的企业提供充足的流动资金贷款，还要大力进行金融体制的改革和金融制度的创新，规范票据市场和多层次的资本市场，增大直接融资的规模，为企业筹集流动资金增添更多的方式。政府也应在保持宏观经济政策繁荣性的前提下，继续加大经济结构整改的力度，为企业的稳定发展创造良好的环境。四、参考文献［1］李丽．［流动资金的管理初探］．集团经济研究，2005，(8)［2］刘洪梅．王昴杰．［加强存货管理节约企业资金］．现代审计与会计，2005，(1)［3］张健．［如何加强企业应收账款管理］．财会研究，2006，(2)［4］张捷．［缓解企业流动资金紧张的建议］．北京财会，2003，(8)［5］刘景兰．徐耀明．［企业流动资金不足的原因及对策］．企业改革与发展，2003，(2)［6］王鸿．［企业流动资金的管理和使用模式］．齐齐哈尔大学学报，2003，(1)［7］张继广．［现代企业经营与管理］．成都四川教育出版社，2000，65［8］林勇峰．［现金流动制会计］．中国财政经济出版社，2002，121-122［9］胡得智．［试论加强企业流动资金内部控制的对策研究］．商业经济，2007，（11），102-103.［10］李莉．杨丽杰．［关于提高企业流动资金利用效果的探索］．沈阳工程学院学报(社会科学版)，2008，（3）［11］贾红鹰．［企业流动资金短缺的成因及对策新疆有色金属］．2007，（9），77-78［12］蔡丽．［浅析企业流动资金短缺原因及对策］．西安工业大学学报，2001，(21)［13］干胜道．［企业资金安全性控制研究］．东北财经大学出版社，2006，4［14］林勇峰．［现金流动制会计］．中国财政经济出版，2002，1［15］蔡得久．［经济运行中的资金流动］．东北财经大学出版社，2005，2.