应收账款管理实务策划-控股XXXX年年会版

应收账款管理实务 策划 活动策划ppt下载游戏策划下载民宿策划下载游戏策划shu下载英文歌曲大赛策划免费下载 （工作经验总结系列三）讲义版陈舸高级会计师应收账款的产生原因1、扩大营业额2、排斥竞争对手的一种有效手段3、适应商业行规的一种无奈之举4、部分盈利性的企业进行利润跨期转移的有效手段（在提取坏账准备的情况之下）。2应收账款是什么？竞争的产物！‹#›现金链条的“隐形杀手”。利润的“潜在漏洞”。三角债的主要成因。3应收账款的产生原因应收账款还是什么？‹#›应收账款的潜在风险1、过多的应收账款，将导致企业资金链条的紧绷，有导致偿债风险的可能。2、加大了企业债务融资，增加了融资成本3、相应提高了企业的资产负债率和部分短期偿债指标，变相消弱了企业的融资能力。4、由于应收账款发生所提取的坏账准备，对当期利润产生了一定的压缩。（同时，也为部分高盈利企业提供了掩盖利润的舞台）5、不当赊销，将导致实际坏账的可能，导致企业业务的血本无归。6、欠款方有倚仗债务，对被欠款人提出还款之外的其他不对等条件的可能，如进行债务重组、货物降价、免除利息等苛刻要求，造成被欠款人的被动。4‹#›特别是产生坏账风险，造成了应收账款所指的该项业务血本无归，已成为了大多数企业最致命的经营风险。导致的原因：1、业务扩大营业规模和利润的激进冒险心理2、缺乏风险管理意识和 应急预案 办公室装修施工应急预案 下载公司关于消防应急预案火灾的应急预案防汛防洪应急预案施工生产安全应急预案 。3、违反应收账款管理内控流程4、社会信用道德水平“世风日下”5、政府对信用监管的能力不足或管理缺失6、社会鉴证机构鱼龙混杂5应收账款的潜在风险传统的应收账款管理模式传统的事后管理：应收帐款产生到坏账的全过程，仅有企业业务人员一手主导，财务人员在其中未发挥应有的监督作用追讨应收账款方式：上门追债法院诉讼向信用保险公司索赔追究直接责任人和业务人员的责任。‹#›67“大哥治病于未疾，二哥治病于微疾，我治病于重疾”----《扁鹊见魏王之梏》8应收账款的现代管理原则1、财务人员和企业贸易管理人员全程介入。2、管理方式从事后管理升级为事前、事中、事后管理3、应收账款的内部控制体系是管理的骨架和核心4、将应收账款管理作为绩效考核、员工评定的重要考核条件‹#›9‹#›10应收账款的现代管理方式事前管理事中管理事后管理应收账款的现代管理方式‹#›11事前管理事中管理事后管理事前管理：在应收账款产生之前进行管理介入。核心内容：是否可以产生赊销？赊销的比例和规模如何？赊销事项的风险预估和防范预案设计。‹›12应收账款的现代管理方式‹#›13应收账款的现代管理方式事前管理客户资信调查企业内部额度管理控制设计客户分级管理机制绩效考核和应收账款管理的挂钩机制建立应收账款管理内控系统事前管理手段一：客户资信调查调查内容：客户净资产状况、负债情况客户长短期偿债能力显示。客户营业额的历年趋势。客户银行资信情况、信用等级情况。客户经营性现金流的历年状况。客户的资产分布情况，其中固定资产和存货组成和状况。‹#›14应收账款的现代管理方式事前管理手段一：客户资信调查调查时的关注点：1、资产负债率情况。从经验分析，一般工业企业的资产负债率在60%以内，商贸企业在70%以内，相对属于正常水平，但单纯的资产负债率高，仅仅只能反映出该企业有偿债风险出现的可能，但仍不能说明实际的偿债能力。这样就必须借助其他两个辅助指标，即短期偿债能力和经营性现金净流量值。“感冒能导致肺炎的可能，但不是每一次感冒都会引发成肺炎”‹#›15应收账款的现代管理方式2、短期偿债能力指标，如流动比率、速动比率。该指标根据不同企业的具体情况，应变换使用，如一些企业的经营性质，使存货量本身不大或存货属于较易变现的企业，可着重于观察其流动比率，但存货将相对较大，且存货属于特定商品，难以在短期变现，则必须重点关注其速动比率。教科书一直宣扬：流动性比率超过2，速动比率超过1，为好的指标。个人认为：在目前国内企业，这个标准较难达到。一般达到1以上和0.8以上就已经很不容易了！‹#›16应收账款的现代管理方式3、经营性现金净流量显示了一个经营周期内，企业经营性的现金收入和为取得收入而支付出去的现金支出的差值。理论上：正值为正常负值为不正常。关键：关键是经营周期的长短。长期的经营性现金净值=企业利润+折旧+摊销但由于往来款、存货等因素以及企业营业模式的不同，导致一个较短的经营周期（如一年内）无法准确的掌握到企业经营现金收支的真实情况。因此，该指标是一个需要以长远的眼光观察的指标。个人以为，以三年为周期来评判，较为准确。（这里感觉内容好乱。梳理下）‹#›17应收账款的现代管理方式特别提示：评价企业的偿债能力，需将资产负债率、流动比率（或速动比率）、经营性现金净流量三者相结合，并以相对较长的期限进行综合观察。‹#›18应收账款的现代管理方式4、企业的营业额指标-“营业收入”营业收入指标，一般需观察企业较长时间段内，各个年份企业的营业额变动趋势。各年的平稳上升则较佳。注意：在最近年度内，企业在没有资本性注入的情况下，出现营业额的大幅攀升，是非常危险的事情，企业有可能超过自身的“可持续增长率”，造成负债的增加，导致偿债能力和现金流出现风险。‹#›19应收账款的现代管理方式特别提示：有些企业为获取银行授信和企业赊销额度，有可能采用各种非正常方式提高本年度的营业额。非正常手段的类别：A、进行低价交易和无利性交易，提高营业额。B、虚构不真实性交易。防范手段：A、观察各年的毛利率水平，是否有较明显的下降趋势。B、观察应收账款各年余额的变动情况，有无明显的上升‹#›20应收账款的现代管理方式5、主要资产的实际变现能力，特别是长期资产构成和变现能力。进一步了解企业短期变现能力。如果固定资产、无形资产、递延资产的比例过高，则流动性相对受到了压制。资产变现能力不足，影响到其还债能力和资金流动能力。同时，再了解该企业固定资产的构成。特别是较能保值变现的房产、通用设备。并了解是否有专用设备、非通用设别、政府特许经营商品所使用的设备、土地使用权，以及长期资产是否已经经过了抵押、质押；固定资产实际的产权拥有人等具体情况。‹#›21应收账款的现代管理方式6、赊账企业的信用情况。包括主要银行的信用等级情况、最近法律诉讼情况、有无逃税事件的发生等以及主要负责人的信用情况。主要负责人：企业的董事长、总经理、主管业务的副总或直接负责人、财务总监或财务主要负责人。同时也需了解的内容还包括：主要负责人的人品口碑等相应能反映出信用状况的一切信息。‹#›22应收账款的现代管理方式客户资信调查的信息收集管道：1、社会中介调查机构，如保险公司、银行相关调查部门、商业信用事务调查机构等。2、客户提供的相关信用证明，如重合同守信用的荣誉证明、银行评级证明、税收证明、主要负责人的个人信用记录等。3、客户提供的财务报告等相关财务证明文件。特别注意：需提供经过相关会计师事务所鉴证的财务报告。同时，由于目前会计所的水平和职业操守参差不齐，因此，规模较小名气不大的事务所的审计报告也会有数据舞弊或不实的情况发生。‹#›23应收账款的现代管理方式事前管理手段二：企业内部额度管理控制设计目标：应收账款的上限控制各个业务部门、各种营业商品的营业额与平均应收账款的比例设计。设计的参考数据和方式：1、企业历史的平均营业周期和平均的应收账款周转率2、该行业平均营业周期和平均应收账款周转率3、企业的对外筹资能力，如银行额度4、应收账款上限所可能增加的负债预计最高金额。5、上述可能的负债所引起的短期偿债能力和资产负债情况增加的可能性和增长数额。6、增加的应收账款对目前经营性现金流的影响程度。7、金融机构对企业债权增加的态度和容忍度。‹#›24应收账款的现代管理方式事前管理手段三：客户分级管理机制目的：根据企业主要赊账客户的信用度、历史贡献度以及企业自身的债权控制规模等因素，对客户实施赊账额度管理，并制定相应的赊销期限、赊销额度、信用附加条件、担保条件、销售折扣、商品价格上浮以及保障措施等。客户分级的分级基础：1、客户一段期限内（一般为3-5年）与企业的采购规模。2、客户违约次数、违约金额、违约总额占总采购额的比例以及违约的具体原因。3、客户的综合经济实力。如注册资本、负债比例4、客户所经营商品的市场前景以及客户的历史资信情况。5、主要负责人的资信情况。6、其他影响客户资信情况的信息‹#›25应收账款的现代管理方式事前管理手段三：客户分级管理机制分级：EX:ABCD四级A级：赊销期限90天、平均赊销金额控制100万元以内，商品价格上浮1%/月，销售折扣1/102/30n/60B级：赊销期限60天、平均赊销金额控制50万元以内，商品价格上浮1.5%/月，销售折扣1/102/30n/45C级：赊销期限30天、平均赊销金额控制20万元以内，商品价格上浮2%/月，销售折扣1/10n/20D级：不予赊销注意：客户分级后的总赊销额度以不超过企业内部因受账款控制总额为前提。‹#›26应收账款的现代管理方式事前管理手段四：设计企业年度绩效考核和部门应收账款管理的挂钩机制目的：将应收账款管理和责任部门的经营业绩挂钩，将个人收入和应收帐、坏账挂钩，提高责任人控制债权的责任感。挂钩指标（KPI):部门应收账款周转率应收账款规模超出比例……同时，在绩效利润计算中，加入实际坏账损失、债权追偿费用、律师费用、诉讼费用、逾期应收账款利息等扣减项目。‹#›27应收账款的现代管理方式事前管理手段五：建立应收账款管理内控系统：内控主要思路：1、客户调查人员和销售人员岗位相分离。2、客户分级人员和销售人员岗位相分离。3、赊销合同批准和赊销合同执行相分离。4、应收账款最终收款人员和销售人员（款项认领人员）岗位相分离。5、绩效考核（应收账款考核）核算人员和销售人员岗位相分离。6、重大赊销和特殊信用条件的销售业务，严禁个人决策，必须实行集体决策。‹#›28应收账款的现代管理方式‹#›29应收账款的现代管理方式事前管理事中管理事后管理事中管理：在应收账款产生之时，根据 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 的相关要求，进行规范化的动态跟踪管理。核心内容：信用方式执行规范化合同规范化应收账款保障措施规范化备查账登记规范化应收账款跟踪方式规范化赊销政策重大变更的决策规范化档案管理规范化‹#›30应收账款的现代管理方式‹#›31应收账款的现代管理方式事中管理合同规范化保障措施规范化备查账登记规范化应收账款跟踪动态化赊销政策重大变更的决策规范化档案管理规范化事中管理措施一：合同规范化赊销合同条款必须明确以下内容：1、赊销金额2、赊销期限和最迟还款日3、担保条件、赊销附加条件（如保证金等）4、销售折让条件5、逾期的违约责任、处罚以及法律仲裁、法律诉讼条款。‹#›32应收账款的现代管理方式需注意：1、违约的处罚不宜过高，否则易被视同于权利义务不对等的无效合同。（个人建议以逾期天数，按每天0.05%较为合理）2、如果抵押物为不动产，必须注明办理抵押的相关条款3、如果抵押物为商品、动产、票证等，最好办理公证或者另行签署相关的抵押、质押 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 。并索取相关的凭证正本。4、法院选择最好注明为我方当地法院或我国（按照中国法律）。5、合同中的赊销条件，需和客户分级的赊销条件一致，如特殊情况需要通融，则必须按照赊销政策重大变更的管理要求，进行专项审批。‹#›33应收账款的现代管理方式事中管理措施二：保障措施规范化针对不同分级的客户，实施不同的保障措施。如实施应收账款保险、出口信用保险、实施抵押物质押物保险、收取客户不同比例的保证金等。需注意：1、并非所有的客户赊销都可以办理保险。保险公司在保险之前，会对客户的资信情况进行调查，如果调查不合乎要求，是得不到保险公司的保险事项办理，更在问题产生时，得不到保险补偿。（因此，这类客户的危险系数非常高，尽量不与之发生赊销关系）‹#›34应收账款的现代管理方式事中管理措施二：保障措施规范化2、不动产抵押，只要到相关鉴证机关办理抵押登记，才具有法律效应。3、需了解抵押物的抵押状况，防止对方采取“重复抵押”的方式，进行不当活动。‹#›35应收账款的现代管理方式事中管理措施三：备查账登记规范化备查账是用来登记财务往来账的记账原则，无法表示的内容，并对应收款的管理和跟踪产生非常重要的作用。备查账登记的部门：赊销管理部门（如财务部门、贸易管理部门）与销售部门同时登记，相互核对。登记内容：赊销单位、赊销金额、预计偿还时间、担保方式等。目的：及时准确的掌握赊销信息，防止出现管理遗漏。‹#›36应收账款的现代管理方式事中管理措施四：应收账款跟踪动态化至少动态了解以下情况：1、赊销期内，欠款方所经营商品的市场情况，如该市场出现较大程度的萧条，则有赊账风险的可能。2、欠款方后续采购有无重大变动。3、欠款方在赊销期间，有无重大的合同纠纷、法律诉讼、破产迹象。4、赊销期间，银行金融政策有无重大变动。5、赊销期间，欠款方有无出现人事方面的重大变动，特别是企业高层的人事异动。上述情况，都会对欠款的清偿带来确定因素，应继续深入了解并评估，同时也需根据情况的程度大小，考虑调整客户的分级结果和赊销条件。‹#›37应收账款的现代管理方式事中管理措施五：赊销政策重大变更的决策规范化赊销政策在客户分级后一经制定，除非客户的资信能力出现了较大的变化，则不宜做较大的变更。如由于市场情况变化、存货变现要求等情况，必须进行暂时性的政策变更，则必须按照如下程序进行：1、评估因政策变更而可能导致的风险。2、提出规避此风险的措施以及替代 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。3、和客户进行沟通，明确变更仅为暂时性质政策变更。4、此政策变更属于重大事项变更，需进行集体决策。‹#›38应收账款的现代管理方式事中管理措施六：档案管理规范化赊销档案的混乱和丢失，一直是困扰很多企业维护自己债权利益的结症。档案管理人员配备：专人管理、专人负责（销售人员以外的人员进行管理）档案管理的关键点：资料信息的收集和传递，必须形成流程化和制度化。档案内容（至少包括）：销售合同（正本）、往来函电、电子邮件、出仓单、发票、合同备忘录等。‹#›39应收账款的现代管理方式‹#›40应收账款的现代管理方式事前管理事中管理事后管理事后管理：应收账款事项完结后进行后续收尾；在产生坏账和争议情况下进行风险控制。核心内容：1、收款认领和核销机制2、逾期欠款的追讨机制3、法律仲裁和诉讼的管理机制4、坏账损失的检讨机制5、客户评级、内部控制以及应收账款安全性的定期检查机制‹#›41应收账款的现代管理方式‹#›42应收账款的现代管理方式事后管理收款认领核销机制追讨机制和诉诸法律机制。坏账损失的检讨机制定期检查机制事后管理核心内容一：收款认领核销机制认领核销：对客户所到款项，按照合同号进行分类，核销客户的欠款。关键点：1、客户对款项归属合同的书面确认。2、收款人、收款认领人和监督人的岗位分离。3、备查账目、财务账目的定期核对。款项认领，经常被企业所忽视，但却是应收款管理的主要环节以及争议所在。以及对客户信用考核、业务部门绩效考核、计算客户逾期欠款等工作的重要依据。‹#›43应收账款的现代管理方式事后管理核心内容二：逾期欠款的追讨机制和诉诸法律机制。关键点：1、欠款原因分析2、何时进行追讨，追讨的力度掌握。3、法律诉讼的时机掌握和准备。4、债务重组的原则。‹#›44应收账款的现代管理方式关键点1：欠款原因分析了解客户的逾期欠款原因是非常关键的，将直接影响到后续追讨、法律诉求以及客户评价、继续合作等一系列工作的启动和进行。欠款原因调查种类：1、企业直接调查，具体为企业上门走访了解其逾期原因、通过欠款方提供的财务数据分析其欠款因素、分析其欠款方产品所属市场的市场情况，了解其经营状况。2、企业间接调查，具体为通过企业的开户银行、欠款方的下游客户的信息，了解欠款方目前的经销情况、资金状况等。同时也通过相关调查机构，了解欠款人目前可能遭遇的法律、税务等外部发生事项。3、宏观形势分析：最近利率、汇率、税收、退税、贸易壁垒、贸易配额等宏观经济政策和经济形势。目的：理性的辨别客户的欠款原因：主观性还是客观性。即善意欠款还是恶意欠款。‹#›45应收账款的现代管理方式关键点1：欠款原因分析客观原因（善意欠款）的欠款种类：1、欠款方营业规模压缩，导致库存积压，回笼资金额下降。2、欠款方营业规模正常，但被其下游客户拖欠货款严重。3、欠款方对外融资规模受到压缩，导致资金配给能力严重下降4、欠款方遭到资产毁损，或出现不可抗拒因素5、欠款方的营业规模出现了巨额增长，超过了其可持续增长率，而其净资产规模、融资能力、各项资产周转率受到限制时，导致资金链出现紧绷甚至断裂的风险。6、其他客观导致客户资金链出现紧张的原因。‹#›46应收账款的现代管理方式关键点1：欠款原因分析客观的逾期欠款：通过一定的债务重组手段，在不影响本企业资金链安全的前提下，协助欠款方融通资金清偿欠款，并最大程度上减少由于逾期欠款所带来的彼此合作关系的削弱。债务重组方式：1、延长偿还期限。2、以对方存货作为清偿标的。（记住，以公允价值为存货交割的计量基础，同时欠款方在税收方面应作为视同销售处理）3、适情况减少偿还金额（不为本公司业务亏损为目）4、减低欠款方逾期期间的罚息率。‹#›47应收账款的现代管理方式关键点1：欠款原因分析另类的协助手段：在欠款方由于财务管理和市场判断等因素导致资金链紧张时，对欠款方提供财务管理和市场判断的免费技术性服务和支持。协助欠款方梳理资金管理、财务管理等方面的流程。“互惠互利，共创双赢”事实证明，技术性支持手段，能起到欠款清偿和加深合作的长短期效应，更提高了善意欠款方对本企业的忠诚度和信赖感，提高了合作的长期性和安全性效应。‹#›48应收账款的现代管理方式‹#›关键点2：追讨和诉讼的时机掌握如果经过判断，发现逾期欠款属于恶意行为，且在一系列追讨正常性追讨（向欠款人进行口头、书面催讨；发出公证函、律师函等）措施无法生效时，应立即启动欠款追讨机制。欠款追讨机制：1、向保险公司报案（此工作在赊销期到期时即需要启动，并涵盖于善意和恶意欠款现象，否则将失去保险公司的保险保障）。2、暂停对欠款人的其他供货行为，减少损失到最小。3、启动法律诉讼手段，提出法律诉讼4、请求法院查扣欠款人相应财产，冻结其银行账户的相应存款。（此为双刃剑，在法院未进行判决前，本企业也需将相应财产交法院予以冻结）49应收账款的现代管理方式关键点2：追讨和诉讼的时机掌握　　除特别规定外，在一般情况下，法律对受到侵害的民事权利予以保护所适用的诉讼时效期间。《中华人民共和国民法通则》第135条规定：“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为2年，法律另有规定的除外。”因而，在一般情况下，民事权利受到侵害的权利人请求人民法院予以保护的诉讼时效期间为2年。‹#›50应收账款的现代管理方式关键点2：追讨和诉讼的时机掌握　《中华人民共和国民法通则》第137条规定：“诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时计算。”这是法律对普通诉讼时效期间和特别诉讼时效期间计算的原则性规定。根据这一规定，当事人的民事权利受到侵害的，法律对其保护的期限自当事人实际知道自己的权利受到侵害之时开始计算；如果当事人虽然实际上并不知道自己的权利受到侵害，但在通常情况下一般人都可以发现自己的权利受到侵害，只是由于当事人自己的疏忽而没有发现，即当事人应当知道而不知道，在这种情况下，则从当事人应当知道自己的权利受到侵害之时开始计算。‹#›51应收账款的现代管理方式关键点3：追讨和诉讼的准备1、准确核算欠款人实际欠款金额。2、准确推算欠款事项的欠款时间。3、组织追讨和诉讼的工作小组。（组成人员：法律人员、财务人员、贸易管理人员及业务人员）4、向工作小组提供欠款证据、证明：购销合同、补充合同和协议、质押抵押资料和清单、往来传真函件和电子邮件、出仓单、货运单、发票。5、由工作小组选择律师。律师选择：精通合同法、民法通则等商业民事法律的律师。6、按照律师的指导，进行诉讼准备工作，进行法律诉讼，提出诉求。‹#›52应收账款的现代管理方式事后管理核心内容三：坏账损失的检讨机制检讨机制：在发生坏账事项时（无论是否能通过法律等手段挽回损失），均应对事项的产生原因进行分析，并检查各项机制、制度和流程（包括客户调查、客户评级、内部控制流程、赊销事项跟踪、档案管理等等）的疏漏，查遗补缺，堵塞漏洞。同时，适时对欠款方的客户分级级别进行重新评估。对于坏账事项中所涉及的个人疏失和违规行为，应根据企业制度和绩效考核等原则，进行必要的处罚。对非责任人参与坏账追讨，挽回损失的行为进行相应的褒奖。‹#›53应收账款的现代管理方式事后管理核心内容四：客户评级、内部控制以及应收账款安全性的定期检查机制通过内部管理制度，客户评级、内部控制以及应收账款安全性的定期检查。其中：1、客户分级建议每半年进行一次检查，分别对目前客户半年内的资信情况，特别是与本企业的业务情况进行检查。对合作中出现的问题，及时在分级中进行反应。2、赊销方面的内部控制检查可与企业其他内控检查同时进行。3、每周检查下周应收账款的到期情况，并由企业财务部门、贸易管理部门会同业务部门进行核对，并通过业务部门对客户进行到期提醒。‹#›54应收账款的现代管理方式必须防范如下心态：1、饥不择食型：为提高企业营业额，忽视风险的存在。在与客户未建立信任关系的情况下，盲目接受赊销条件，导致风险丛生。2、急于求成型：为刺激客户提高采购额的目的，盲目降低信用标准，扩大赊销额度，延长赊销时间，导致赊销额和赊销条件超过客人支付能力和本企业赊销能力，造成赊销风险。3、因小失大型：为降低成本，提高营业效益，盲目降低赊销保障费用，如降低客户调查标准、放弃保险等风险保障措施，导致“敌情不明”或自我放弃保障措施。4、投机侥幸型：盲目相信客户的信用程度，在风险显现时，为了不得罪客人，则抱着侥幸心理，迟迟不启动追讨措施。甚至为了防止客人流失，盲目增加供货量，导致风险成倍数增加。上述心态，不仅在应收帐款方面，更是在各项管理工作中，都是管理大忌！‹#›55应收账款的现代管理方式应收账款管理中的财务理念：现金为王资产减值资金成本时间价值机会成本‹#›56应收账款的现代管理方式谨以此总结，向那些与我有着共同梦想并志同道合的工作伙伴和好友致敬！‹#›57