税金的简单介绍 从外购材料加工成成品后销售，针对增值部分缴纳的税金叫做增值税。 营业税是销售不动产（譬如卖房子，卖机器）和提供劳务缴纳的税金才叫营业税。 针对增值税简单介绍： 机器开具的发票的有两种：普通发票和增值税发票。发票抬头上就写了。或者更为简单的普通发票字体是红的，增值税发票的字体是绿的。（呵呵，我自己
总结
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的经验）能否开那种发票是看企业规模的，达到一定的营业额之后去税务局申请的。2者的区别是：普通发票是不能抵扣的，增值税发票是可以抵税的。税率分为17%，13%，7%。 从发票的来源上看：供应商给的增值税发票上面的税金叫做进项税。我们开个客户的增值税发票上的税金叫做销项税。 每月的销项税-进项税=当月要交纳的增值税。 Eg: （往来企业都是增值税一般纳税人，税率17%为例）当月购买材料共花费50万，进项税金则8.5万。销售给客户100万，销项税金17万，那么当月要交纳税金17-8.5=8.5。 如果当月采购材料150万，进项税金25.5，那么当月要交纳税金17-25.5= -8.5。这个-8.5万可以在下个月再进行抵扣。 还有，其中一种情况要注意，公司自产的产品作为福利发给员工，这部分的产品还是视同销售，需要交纳销项增值税的。 同样公司卖废料，处理报废的固定资产都是要交纳销项增值税的。 还有一些小税种是要交纳的：统称营业税金及附加, 包括消费税、城市维护建设税，资源税、土地增值税和教育费附加等，这些税种基本是交给地税的。这些税种是以缴纳的增值税为基数，在它的基础上乘以一定的比例缴纳的。 增值税及其相关的税种是以开票税金来缴纳的，所有信息国税局都是有的，所以没有含糊的，差一钱都不行的。其实，增值税对公司的利润什么的影响不大，它是流转税，即使交了客户还是会给钱的，但是影响企业的现金流。 还有个大税种是企业所得税：这个税金是关键，这个钱是直接缴纳给国家的。它是以企业的净利润为基础的。 公式：净利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用（没有考虑营业外收入） 所得税=净利润*所得税税率（25%），所以很多小企业（不是很正规的企业）为了少交税，所以在费用上多做文章，就是为了降低所得税。 当然国家为了鼓励高新技术企业，针对所得税缴纳有个两免三减半的政策，就是企业开办的前2年是不要缴纳所得税的，接下来的三年税率减半。 生产型企业有个免抵退的政策，但是相当的专业，对于你理解困难应该比较大，可以不要看，太复杂了，我们平时工作时也是有专门的系统帮助我们去操作的，然后国税局自动给我们认定金额。原理如下: 一、相关计算公式： 1.当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－[当期进项税额+上期留抵税额－进项税额转出（当期免抵退税不得免征和抵扣税额）] ＋上期免抵退货物应退税额 2.免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3.免抵退不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率） 4.免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 5.免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 若当期没有留抵税额，则： 当期免抵税额＝当期免抵退税额（公式5） 当期退税额＝0 结转下期抵扣的税额＝0 若当期有留抵税额，且期末留抵税额＞免抵退税额，则： 当期免抵税额＝0 当期应退税额＝免抵退税额 结转下期抵扣的税额＝期末留抵税额－当期应退税额 若当期有留抵税额，且期末留抵税额＜＝免抵退税额，则： 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期应退税额＝期末留抵税额 结转下期抵扣的税额＝0 如果当期应纳税额为负数表明为企业的期末留抵，即企业的应退税额（理论应退数）。由于目前我国的增值税实行购进扣税法，因此，不能按期末留抵税额进行实际办理出口退税，而应按当期出口额和规定的出口退税率计算出的退税额（实际退税）。 即，当期应退税额=出口货物离岸价×汇率×退税率； 当理论退税额大于实际退税额，说明企业当期购进货物没有用完有存货；当理论退税额小于实际退税额，说明企业出口货物所使用的进项被内销货物的销项所扣除，即免抵税额。 （3）在进料加工贸易下，免抵退税将发生一些变化： 进料加工实行保税管理，即“进料”时在海关实行“保税”（免税），加工报关出口后要扣回“保税”，即少退税。因此，有“抵减额”的出现。 例1：某自营出口生产企业2004年1月外购货物取得准予抵扣进项税额71万元。当月出口销售收入25万美元，内销收入100万元；2月出口销售收入100万美元，内销收入200万元，可抵扣进项税额90万元，试分月计算该企业的免抵退税。（征收率为17%，退税率为15%，当期汇率为1美元：8元人民币） 试分别计算1、2月份免抵税额和退税额。 解：1月份： 应纳税额＝100×17%－[71-25×8×（17%-15%）] ＝17-（71-4） =－50万元 期末留抵税额＝50万 当期免抵退税额＝25×8×15%＝30万元 当期免抵税额＝0 当期应退税额＝免抵退税额＝30万元 结转下期抵扣税额＝期末留抵税额－当期已退税额＝50－30＝20万元 2月份： 应纳税额＝200×17%－[90-100×8×（17%-15%）] =34-（90-16） ＝－40万元 期末留抵税额＝40+上期留抵(50-30)=60 当期免抵退税额＝100×8×15%＝120万元 当期应退税额＝期末留抵税额＝60万元 当期免抵税额＝120-60=60万元 结转下期抵扣税额＝0 例2：某自营出口企业2004年3月开展进料加工业务，进口棉布一批，免税进口料件组成计税价格为41万美元；购进国内原材料，准予抵扣进项税额110万元；当月加工成服装一批全部报关复出口，离岸价66万美元。企业已取得主管退税机关审批的《进料加工免税证明》。该企业2月份《增值税纳税申报表》经主管征税机关审定的期末留抵税额为25万元。2月份主管退税机关审批《免抵退税申报汇总表》中应退税15万元。（假定出口货物的征税率17%，退税率13%，当期汇率8.3） 试：计算免抵税额和应退税额？ 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =41×8.3×(17%-13%) =13.61万元 免抵退税不得免征和抵扣税额 =66×8.3×(17%-13%)-13.61 =21.91-13.61 =8.3万元 当期应纳税额=0-（110-8.3）=－101.70万元 当期期末留抵税额=25-15+101.70=111.7万元 当期免抵退税额抵减额=41×8.3×13% =44.23万元 当期免抵退税额=66×8.3×13%-44.23 =26.98万元 由于当期期末留抵税额为111.7万元＞当期免抵退税额26.98万元 所以当期应退税额26.98万元，当期免抵税额为0，下期期末留抵(111.7-26.98)84.72万元。
浙公网安备 33021202002483