资产负债表编制实例

资产负债表编制实例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税率为25%。该公司2010年1月1日科目余额表如下表1:表1科目余额表科目名称借力余额科目名称贷方余额库存现金800短期借款120000银行存款561720应付票据80000交易性金融资产6000应付账款381520应收票据98400其他应付款20000应收账款120000应付职工薪酬44000坏账准备-360应交税费（不含增值税）14640预付账款*80000应付利息400其他应收款2000长期借款640000 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 采购90000其中：一年内到期的长期负债400000原材料220000股本2000000包装物15220盈余公积40000周转材料20000未分配利润20000库存商品672000材料成本差异14780长期股权投资100000固定资产600000累计折旧-160000在建工程600000240000长期待摊费用80000合计3360560合计3360560*含年初未摊的印花税和车间固定资产修理费华联使用股份有限公司2010年发生如下经济业务：1、购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税10200元，款已通过银行支付，材料未到。2、收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。3、有购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材料验收入库的计划成本为400000元。4、收到验材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。5、对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。该商品实际成本72000元，商品已发出，但款项尚未收到。6、公司账面成本为6000元的短期股票投资全部出售，收到款项6600元存入银行。7、公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。设备已投入使用。8、用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税税款8717元。物资己入库。9、分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。10、其他应交款40000元应计入在建工程。11、工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。12、计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。利息尚未付现。13、基本生产车间报废一台设备，原价80000元，已计提累计折旧72000元。清理费用200元。残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。14、为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存入银行。15、销售商品一批.价款280000元，应交增值税47600元。该商品的实际成本为168000元.款项已存入银行。16、公司将一张到期的无息银行承兑汇票（不含增值税）80000元到银行办理转账并存人银行。17、公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为25%，，18、出售一台设备，收到价款120000元，设备原价160000元.已折旧60000元。19、用银行存款100000元归还短期借款的本金。20、用银行存款归还短期借款的利息5000元。21、从银行提现金200000元。22、用现金200000无支付经营人员工资120000元，支付工程人员工资80000元。23、分配经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000元.行政管理人员工资6000元。（注：工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕）24、提取经营人员福利费用16800元，其中生产经营人员15400元.车间管理人员560元，行政管理人员840元。（注：工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕）25、计提短期借款利息4600元。26、计提长期借款利息（计入损益）4000元。27、生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。28、生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元.采用一次摊销法。29、结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5%。30、摊销无形资产24000元；摊销印花税4000无；摊销车间固定资产修理费用36000无。31、车间固定资产计提折旧32000元；管理部门计提折旧8000元。32、收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元.存入银行。33、按应收账款余额的3%计提坏账准备。34、用银行存款支付产品广告等费用共8000元。35、将制造费用转人生产成本。36、结转完工产品成本512960元。37、公司对外销售商品一批，货款100000元，增值税17000元.收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。38、为支付退休金从银行提现金20000元。39、用现金20000元支付未统筹退休金。40、结转本期商品销售成本300000元。41、本期应交教育费附加800元。42、用银行存款上交教育费附加800元。43、用银行存款上交增值税40000元。44、将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。计算出本年净利润。45、按净利润的10%提取法定盈余公积。46、按净利润的5%提取任意盈余公积。47、宣告分派普通股现金股利12886元。48、将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。49、用银行存款上交所得税38835元。50、用银行存款归还长期借款400000元。要求：根据上述资料完成下列业务处理：编制会计分录。将年初余额、本期会计分录登记到T型账.并结出T型账的年末余额。编制2010年12月31日资产负债表。1.编制会计分录：(1)借：材料采购60000应交税费——应交增值税(进项税额)102OO贷：银行存款7020O(2)借：应付票据40000贷：银行存款40000(3)借：材料采购39920应交税费——应交增值税(进项税额)6786.40贷：银行存款46706.40借：原材料40000贷：材料采购39920材料成本差异80(4)借：原材料38000材料成本差异2000贷：材料采购40000(5)借：应收账款140400贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税(销项税额)20400(6)借：银行存款6600贷：交易性金融资产6000600投资收益(7)借：固定资产：40400贷：银行存款40400(8)借：工程物资60000贷：银行存款60000(9)借：在建工程91200贷：应付职工薪酬——工资80000——职工福利11200(10)借：在建工程40000贷：应交税费——应交教育费附加40000(11)借：固定资产560000贷：在建工程560000(12)借：在建工程60000贷：应付利息60000TOC\o"1-5"\h\z(13)借：固定资产清理8000累计折旧72000贷：固定资产80000借：固定资产清理200贷：银行存款200借：银行存款320贷：固定资产清理320借：营业外支出——处理非流动资产损失7880贷：固定资产清理7880(30)借：管理费用——无形资产摊销24000(30)借：管理费用——无形资产摊销24000贷：银行存款200000(14)借：银行存款160000贷：长期借款——本金160000(15)借：银行存款327600贷：主营业务收入280000应交税费——应交增值税(销项税额)47600(16)借：银行存款80000贷：应收票据80000(17)借：银行存款12000贷：投资收益12000(18)借：固定资产清理100000累计折旧60000贷：固定资产160000借：银行存款120000贷：固定资产清理120000借：固定资产清理20000贷：营业外收入——处置非流动资产收益20000(19)借：短期借款100000贷：银行存款100000(20)借：应付利息5000贷：银行存款5000(21)借：库存现金200000(22)借：应付职工薪酬200000贷：库存现金200000(23)借：生产成本110000TOC\o"1-5"\h\z制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬——工资120000(24)借：生产成本15400制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬——职工福利16800(25)借：财务费用4600贷：应付利息4600(26)借：财务费用4000贷：应付利息4000(27)借：生产成本280000贷：原材料280000(28)借：制造费用20000贷：低值易耗品20000(29)借：生产成本14000制造费用1000贷：材料成本差异15000贷：累计摊销24000借：管理费用——印花税4000制造费用——固定资产修理费36000贷：预付账款40000(预付款项中的年初未摊销的印花税和固定资产修理费)(31)借：制造费用32000管理费用8000贷：累计折旧40000(32)借：银行存款20400贷：应收账款20400TOC\o"1-5"\h\z(33)借：资产减值损失360贷：坏账准备360(34)借：销售费用8000贷：银行存款8000(35)借：生产成本93560贷：制造费用93560(36)借：库存商品512960贷：生产成本512960(37)借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)17000借：银行存款109000财务费用8000贷：应收票据117000(38)借：库存现金20000贷：银行存款20000(39)借：管理费用20000贷：库存现金20000(40)借：主营业务成本300000贷：库存商品300000TOC\o"1-5"\h\z(41)借：营业税金及附加800贷：应交税费——应交教育费附加800(42)借：应交税费——应交教育费附加800贷：银行存款800(43)借：应交税费——应交增值税(已交税金)40000贷：银行存款40000(44)借：本年利润396480贷：主营业务成本300000营业税金及附加800销售费用8000管理费用62840财务费用16600营业外支出7880资产减值损失360贷：利润分配——未分配利润105090借：主营业务收入500000营业外收入20000投资收益12600贷：本年利润532600本年应交所得税=（136120-12000）x25%=31030（元）借：所得税费用31030贷：应交税费——应交所得税31030借：本年利润31030贷：所得税费用31030（45）借：利润分配——提取法定盈余公积【（136120-12000）x75%+12000】*10%=10509贷：盈余公积——法定盈余公积10509（46）借：利润分配——提取任意盈余公积5254.5贷：盈余公积——任意盈余公积5254.5（47）借：利润分配——应付普通股股利12886贷：应付股利12886（48）借：利润分配——未分配利润28649.5贷：利润分配——提取法定盈余公积10509——提取任意盈余公积5254.5——应付现金股利或利润12886借：本年利润10509049）借：应交税费——应交所得税38835贷：银行存款3883550）借：长期借款400000贷：银行存款400000