第三章固定资产一、多项选择题1.某增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率为13%，2×19年1月1日购入一台需要安装的生产设备，购买价款为1000万元（不含增值税）。安装期间所耗用库存商品成本为100万元（未计提存货跌价准备），该批库存商品市场售价200万元；支付安装工人工资30万元。2×19年3月1日该设备安装完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。A.1130 B.1422 C.1262 D.12302.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售及购买商品、设备适用的增值税税率均为13%。2×19年1月1日，A公司从B公司一次性购入3套不同型号且有不同生产能力的设备X（需要安装）、Y和Z。A公司以银行存款支付货款900万元、增值税进项税额117万元、运杂费50万元。X设备在安装过程中领用生产用库存商品一批，成本为7.5万元（未计提存货跌价准备），市场售价为10万元（不含增值税）；支付安装费5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为150万元、450万元、400万元。假定不考虑其他因素，则X设备的入账价值为（ ）万元。A.150 B.157.5 C.155 D.159.13.甲公司为增值税一般纳税人，购买或销售商品适用的增值税税率为13%。2×19年4月1日甲公司对厂房进行改扩建。当日，该厂房的原价为3000万元，已计提累计折旧2000万元，未计提减值准备。购入并领用工程物资1000万元，对应增值税进项税额130万元；领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为13万元；改扩建过程中发生有关人员工资500万元。经改扩建的厂房于2×19年6月30日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，经改扩建后该厂房入账价值为（ ）万元。A.2760 B.2600 C.2616 D.27764.2×19年3月15日，甲公司一台生产用设备发生故障，经检修发现其中的一个重要配件损坏，需要更换。该设备原价为100万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，已计提折旧40万元，未计提减值准备。改造时发生相关支出50万元，改良时被替换部分的账面价值为20万元，已无使用价值。2×19年8月10日，设备改良完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×19年度甲公司对该生产设备应计提的折旧额为（ ）万元。A.11 B.5 C.6 D.125.2×18年12月15日，甲企业将一栋厂房对外出售，开出的增值税专用发票中注明的设备价款为1000万元，发生清理费用150万元。该栋厂房为2×14年12月5日购入，原值500万元，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。假定不考虑其他因素，出售该厂房影响当期损益的金额为（ ）万元。A.550 B.-550 C.136 D.-136二、多项选择题1.下列关于企业各项固定资产会计处理的
表
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述中，不正确的有（ ）。A.当月增加固定资产，当月计提折旧B.当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧C.以经营租赁方式租出的未提足折旧的固定资产，在租赁期间照提折旧D.以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期间不计提折旧2.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（ ）。A.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予终止确认B.固定资产盘盈一般通过“固定资产清理”科目核算C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益D.处置固定资产时，发生的增值税应计入固定资产处置损益三、判断题1.购建固定资产发生的专业人员培训费，应计入固定资产成本。（ ）2.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用金额较大的，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（ ）3.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法。（ ）4.企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面原值扣除。（ ）参考
答案
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及解析一、多项选择题1.【答案】A【解析】该生产设备的入账价值=1000+100+30=1130（万元）。2.【答案】C【解析】X设备的入账价值=150/（150+450+400）×（900+50）+7.5+5=155（万元）。3.【答案】B【解析】该改扩建后的厂房入账价值=（3000-2000）+1000+500+100=2600（万元）。4.【答案】A【解析】2×19年8月10日该生产设备改良后的账面价值=100-40+50-20=90（万元），2×19年1～3月份应计提折旧额=100/5×3/12=5（万元）；2×19年9～12月份应计提折旧额=90/5×4/12=6（万元）。则2×19年甲公司对该项生产设备应计提折旧额=5+6=11（万元）。5.【答案】A【解析】甲企业相关会计分录为：借：固定资产清理 300 累计折旧 200 贷：固定资产 500借：固定资产清理 150 贷：银行存款 150借：银行存款 1000 贷：固定资产清理 450 资产处置损益 550二、多项选择题1.【答案】AD【解析】选项A，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧；选项D，融资租赁租入的固定资产视同自有资产，在租赁期间应当计提折旧。2.【答案】AC【解析】选项B，固定资产盘盈属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，增值税是价外税，处置固定资产时发生的增值税不影响固定资产处置损益。三、判断题1.【答案】×【解析】购建固定资产发生的专业人员服务费计入固定资产的成本，员工培训费不计入固定资产。2.【答案】×【解析】对于一般工商企业而言，固定资产处置时发生的相关清理费先计入“固定资产清理”，最终以“固定资产清理”净额转入营业外支出，体现为固定资产的处置损益。对于特殊行业的特定固定资产，企业需要承担环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务，应将弃置费用的现值，计入资产的成本，并确认预计负债。3.【答案】×【解析】企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法。4.【答案】×【解析】企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，而不是扣除账面原值。
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