2019版中级会计师《中级会计实务》考前检测(II卷)(含答案)

2019版中级会计师《中级会计实务》考前检测（II卷）（含 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 ）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。6870801002、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。1101503360403、某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。按贷款一定比例在银行保持补偿性余额按贴现法支付银行利息按收款法支付银行利息按加息法支付银行利息4、下列各项业务中，可以确认收入的是（）。A、企业销售商品同时签订回购协议，约定将以固定价格回购商品B、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 或协议的重要组成部分C、销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性D、视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关5、2X10年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，TOC\o"1-5"\h\z租赁期为3年,自2X11年1月1日起租，年利率为8%自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。已知（P/A,8%3）=2.5771,甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。125128.86130133.866、2007年3月31日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。2007年4月28日，改良 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2007年度，甲公司应摊销的金额为（）万元。15TOC\o"1-5"\h\z16.8840457、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。出租无形资产取得的收益投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额处置固定资产产生的净收益可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额8、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、0B、250C、275D、259、甲单位为全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。2008年12月31日，甲单位确认的财政直接支付额度结余为200万兀，注销的财政授权支付额度结余为500万元。甲单位进行相应会计处理后，“财政应返还额度”项目的余额为（）万兀。A.0B.200C.500D.700TOC\o"1-5"\h\z10、某企业按照“3/10,n/50”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（）。A20%B20.41%C24.65%D27.84%11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2400万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%（P/A,10%5）=3.7908,（P/A,10%6）=4.3553。则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。24002142.121306.601916.3212、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，TOC\o"1-5"\h\z不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。10050020040013、事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（）。冲减事业收入增加事业支出冲减经营收入增加经营支出14、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债将融资租入的生产设备确认为本企业的资产对无形资产计提减值准备15、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2017年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2017年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z300240400340fel巻人二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元2、下列税金中，应计入存货成本的有（）。A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税3、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限B、低值易耗品摊销方法的改变C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量4、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、材料采购过程中发生的非合理损耗C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用5、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。已提足折旧仍继续使用的固定资产单独计价入账的土地C•已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产6、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C•与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益7、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产8、下列有关分部 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 的表述中，正确的有（）。企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接9、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益10、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。劳务合同完工进度的确定预计负债初始计量的最佳估计数的确定无形资产减值测试中可收回金额的确定投资性房地产公允价值的确定三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。2、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。3、（）发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。4、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。5、()交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金戸融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额,则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。6、()企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。7、()企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。8、()对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。9、()事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。10、()利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、向阳公司2011年3月1日〜2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下:2011年3月1日，从证券市场上购入X公司发行在外30%勺股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5200万元(含已宣告但尚未发放的现金股利156万元)，另支付相关税费26万元。2011年3月1日，X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。2011年3月20日收到现金股利。(3)2011年10月8日,向阳公司向X公司销售一批商品，售价为520万元，成本为390万元,至2011年12月31日，X公司将上述商品对外销售80%余下的商品在2012年全部对外出售。2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。2011年X公司实现净利润1326万元(其中1月和2月共实现净利润260万元)，假定向阳公司取得该项投资时，X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派现金股利260万元。（7）2012年3月25日，收到现金股利。（8）2012年X公司实现净利润1591.2万元。（9）2013年1月5日，向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让，收到款项1014万元存入银行。转让后持有X公司25%的股份，对X公司仍具有重大影响。假定不考虑其他相关因素的影响。<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。<2>、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。2、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万兀，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万兀。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万兀，替换原装修支出的账面价值为300万兀。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万兀计入当期损益。要求：根据资料（3），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,同时说明判断依据。计算商铺2012年12月31日的账面价值。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下:（1）2012年10月12日,经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万兀，已推销200万兀，已计提减值准备100兀，公允价值为1000万兀，应交纳营业税50万兀；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万兀。其中,成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日,甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万兀，经协商，甲公司冋意免去乙公司400万兀债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；冋时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。要求：（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、甲公司适用的所得税税率为25%相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万兀和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）;并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012年12月31日，（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】ATOC\o"1-5"\h\z2、D3、【正确答案】C4、D5、C6、答案：C7、【正确答案】D8、A9、参考答案：D10、【正确答案】D11、【正确答案】D12、【答案】C13、B14、【答案】C15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】ACD2、【正确答案】AC3、【正确答案】ABC4、【正确答案】ACD5、正确答案:A,B,D6、【答案】AB7、【正确答案】AC8、参考答案：ACD9、【答案】AC10、【答案】ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、对8、错9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：①2011年3月1日:借：长期股权投资--投资成本5070(5200—156+26)应收股利156贷：银行存款5226借：长期股权投资--投资成本78(17160X30^—5070)贷：营业外收入78②2011年3月20日:借：银行存款156贷：应收股利1562011年12月31日:借：长期股权投资--其他综合收益156贷：其他综合收益1562011年12月31日:调整后X公司的净利润=(1326-260)-(1352-1040)/10X10/12-(520-390)X(1-80%)=1014(万元)借：长期股权投资--损益调整304.2(1014X30%贷：投资收益304.22012年3月10日:借：应收股利78贷：长期股权投资--损益调整782012年3月25日:借：银行存款78贷：应收股利782012年12月31日：调整后X公司的净利润=1591.2-(1352—1040)-10+(520-390)X20%=1586(万元)借：长期股权投资--损益调整475.8(1586X30%贷：投资收益475.82013年1月5日:长期股权投资的账面余额=5070+78+156+304.2—78+475.8=6006(万元)借：银行存款1014贷：长期股权投资--投资成本858[(5070+78)-30%<5%]--损益调整117[(304.2—78+475.8)-30%<5%]--其他综合收益26(156-30%<5%投资收益13借：其他综合收益26(156-30%<5%贷：投资收益262.长期股权投资的账面价值=6006—(858+117+26)=5005(万元)。2、甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700（万元）。五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%<25%所以属于非货币性资产交换；对丙公司而言：支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以属于非货币性资产交换。(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。会计处理为：借：长期股权投资1200无形资产减值准备100累计摊销200银行存款200贷：无形资产1200应交税费--应交营业税50营业外收入50可供出售金融资产--成本350--公允价值变动50借：资本公积--其他资本公积50贷：投资收益50（3）借：资产减值损失280贷：坏账准备280（4）甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万元）甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元）借：应收账款--债务重组1940坏账准备280营业外支出--债务重组损失120贷：应收账款2340（5）乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940（万元）乙公司重组收益=2340-1940-100=300（万元）借：应付账款2340贷：应付账款--债务重组1940预计负债100营业外收入--债务重组收益300（6）2013年5月31日甲公司：借：银行存款2040贷：应收账款--债务重组1940营业外支出（或营业外收入）100乙公司：借：应付账款--债务重组1940预计负债100贷：银行存款20402、答案如下（1）借：投资性房地产44000贷：银行存款44000（2）借：投资性房地产1500贷：公允价值变动损益1500（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500X25%=875（万元）。］（4）借：固定资产50000贷：投资性房地产45500公允价值变动损益4500（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000X3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500X25%=2375（万元）。（6）借：固定资产清理40000累计折旧10000贷：固定资产50000借：银行存款52000贷：固定资产清理40000营业外收入12000