会计报表培训课件(ppt 37页)

会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 培训课件(ppt37页)PPT会计报表本章要点第二十九章第一节会计报表基础知识第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附注一、会计报表基础知识（一）会计报表的含义会计报表的标准含义是以账簿为依据编制，反映企业总体财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。会计报表是会计核算环节的最后一环，也是会计循环过程的终点，对国家宏观经济调控、投资者决策和加强企业内部管理都有非常重要的意义。就我国而言，一套完整的会计报表至少应当包括右图所示的内容。一、会计报表基础知识（二）会计报表的目标与作用会计报表主要是为了向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，有助于会计报表使用者做出经济决策。根据不同的使用者，会计报表的作用有所不同，具体如下表所示。使用对象作用企业的投资者和债权人进行正确的投资决策和信贷决策，评估企业管理层责任的履行情况企业管理者考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，评价企业的经济效益国家有关部门针对存在的问题，采取各种经济杠杆和政策进行宏观调控，促进资源有效配置一、会计报表基础知识（三）会计报表编制的基本要求会计报表应根据审核无误的会计账簿记录和相关资料进行编制，必须严格符合国家规定的要求，具体内容如下。（1）会计账簿及其他用于编制会计报表的有关资料必须真实、完整、准确。在编制会计报表前应当依法对这些重要资料进行审核。（2）会计报表的编制应符合会计法和其他法律法规的规定，即编制要合法。（3）会计报表应真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。一、会计报表基础知识（四）会计报表编制前的准备工作企业应在年度中间根据具体情况，对各项财产物资的计算款项进行重点抽查、轮流清查或定期清查，并在编制年度会计报表前，按下列规定全面清查资产、核实债务。应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务债权单位的相应债务债权金额是否一致。各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否存在报废损失、积压物资等。各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认和计量。房屋建筑物、机器设备、运输工具等固定资产的实存数量与账面数量是否一致。在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。需要清查、核实的其他内容。（1）全面进行财产清查工作一、会计报表基础知识核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致和正确。按照规定的结账日进行结账，并核对各会计账簿之间的余额。检查相关会计核算是否符合规定。对于没有规定统一核算方法的交易事项，是否按会计核算的一般原则进行确认和计量，并检查相关账务处理是否合理。检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整的项目。若资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，且进行相应的会计处理。（2）检查会计事项的处理结果PPT会计报表本章要点第二十九章第一节会计报表基础知识第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附注二、资产负债表（一）资产负债表的含义与作用资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它是一种月度报表，以“资产=负债+所有者权益”为基础进行编制，用于反映企业静态财务状况。资产负债表的作用如下。（1）为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况。（2）总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。（3）可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力。（4）可以了解企业资金结构变化情况。同时，经营者、投资者和债权人可掌握企业财务状况的变化情况和趋势。二、资产负债表（二）资产负债表的格式与内容资产负债表是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列的，其编制格式和内容都必须按规定编制。（1）资产负债表的格式资产负债表包括账户式和报告式两种格式，我国采用的是账户式资产负债表格式。账户式资产负债表报告式资产负债表分为左右两方，左方列示资产；右方列示负债和所有者权益。按上下顺序依次将资产、负债和所有者权益进行排列。二、资产负债表（2）资产负债表的内容资产负债表包含了所有资产、负债和所有者权益的项目，以及对应项目的期初余额和期末余额。资产负债表中，资产和负债应当分别以流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债列示。二、资产负债表①资产类项目资产类项目按流动性（变现速度）排列，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面。并按流动资产和长期资产分项列示，流动资产在前。流动资产在资产负债表上排列为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等。长期资产在资产负债表上排列为：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产、递延资产等。二、资产负债表②负债类项目负债类项目按到期日由近到远排列，先到期的（或先清偿的债务）排在前面，后到期的排在后面。并按流动负债和长期负债顺序分项列示，流动负债在前。流动负债在资产负债表上排列为：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。长期负债在资产负债表上排列为：长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。二、资产负债表③所有者权益类项目所有者权益包括所有者投入资本、股本溢价和评估增值等引起的资本公积、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。在资产负债表上排列为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。按会计等式要求，资产负债表中最后一行中的资产类项目金额合计与负债和所有者权益项目金额合计必须相等。二、资产负债表（三）资产负债表的编制方法资产负债表编制主要是各项目年初数（期初余额）和期末数（期末余额）的填列。年初数的填列直接填列法分析计算填列法直接根据上年末资产负债表的期末数填列根据总账科目的期末余额直接填列将总账科目和明细科目的期末余额按资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列年初数期末数PPT会计报表本章要点第二十九章第一节会计报表基础知识第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附注三、利润表（一）利润表的含义与作用利润表是动态会计报表，也是月报表。它反映了企业在一定会计期间的经营成果，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制。利润表的主要作用如下。（1）了解企业利润的形成情况，据以考核、评定企业经营目标及利润指标的完成情况，最终分析出企业利润增减变动情况及原因。（2）评价企业的经济效益、盈利能力，以及企业经营管理者的经营业绩和能力。三、利润表（二）利润表的格式与内容利润表依据权责发生制原则和配比原则，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用（成本）相配比，其格式与内容也必须遵循相关规定。（1）利润表的格式利润表主要有单步式和多步式两种格式。我国企业多采用多步式格式。三、利润表单步式利润表多步式利润表将本期发生的所有收入、成本、费用汇集在一起，然后将收入合计减成本费用合计，计算出本期净利润。将利润表的内容分作多项，从营业收入到本期净利润做多步计算，分别计算出主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。三、利润表（2）利润表的内容多步式利润表分为正表项目和补充资料两部分，主要包括4个方面的内容。①主营业务利润的构成主要业务利润为主营业务收入减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金。②营业利润的构成营业利润为主营业务利润加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用。③利润总额的构成利润总额为营业利润加（减）投资收益、补贴收入、营业外收支。④净利润的构成净利润为利润总额减去所得税费用。三、利润表（3）利润表相关计算公式利润表至少应当单独列示用于反映营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、营业费用、财务费用、投资收益、所得税、净利润的项目。相关计算公式为：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税三、利润表（三）利润表的编制方法利润表需要填列的主要是“本月数”和“本年累计数”两栏，其填列方法均是根据有关损益类科目的本期累计实际发生数填列。本月数本年累计数本月各项目实际发生数。本年年初至本月末各项目的累计实际发生数。三、利润表编制中期报表时，应填列上年同期累计实际发生数；在编制年度报表时，应填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。PPT会计报表本章要点第二十九章第一节会计报表基础知识第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附注四、现金流量表（一）现金流量表的含义与作用现金流量表与资产负债表、利润表并称为财务报表的三大基本报表，所反映的是在固定期间内企业现金的增减变动情况。（1）现金流量表的含义现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。四、现金流量表①现金与现金等价物现金流量表中的现金与现金等价物有特定的对象，具体内容如下。现金现金等价物包括库存现金、银行存款、其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）。通常包括3个月内到期的债券投资等。企业可以根据具体情况确定现金等价物的范围。四、现金流量表②现金的流入与流出现金流量指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。现金流入现金流出企业销售商品或提供劳务、出售固定资产、从银行取得借款等获得的现金。企业购买原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 或接受劳务、购建固定资产、偿还银行借款等支出的现金。四、现金流量表③现金流量的分类现金流量是衡量企业经营状况是否良好、偿债能力强弱的重要指标。企业一定时期内发生的现金流量分为三类，分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。其中，经营活动、投资活动和筹资活动也是影响现金流量的因素。经营活动投资活动筹资活动企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。四、现金流量表④影响现金流量的关键只有发生的经济业务并涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。仅是现金项目之间的增减变动，属于现金各项目之间内部资金的转换，不会发生现金流量。如从银行提取现金或将现金存入银行等。仅是非现金项目之间的增减变动，不会发生现金流量。如以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等。四、现金流量表（2）现金流量表的作用便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，预测企业未来现金流量。 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 企业一定期间内现金流入和流出的原因，以及企业的偿债能力和支付股利的能力。可以分析企业未来获取现金的能力，以及企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业的整体财务状况作出客观性评价。四、现金流量表（二）现金流量表的格式与内容我国企业现金流量表属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成。正表。采用报告式格式，是现金流量表的主体。按现金流量的性质，依次分类反映经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。补充资料。按间接法将净利润调节为经营活动现金流量。不涉及现金收支的投资和筹资活动。现金及现金等价物增加情况。四、现金流量表（三）现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法包括直接法和间接法两种。直接法间接法通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般应按照现金流入和流出总额反映，以利润表中的本期营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，最后计算出经营活动的现金流量。以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，进而调整不属于经营活动的现金收支项目，最后计算并列示经营活动的现金流量。四、现金流量表我国企业应按直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，以便将正表的现金流量与补充资料中的现金流量核对。具体包括以下四部分内容。“经营活动产生的现金流量”部分“投资活动产生的现金流量”部分“筹资活动产生的现金流量”部分现金流量表辅助批注的内容PPT会计报表本章要点第二十九章第一节会计报表基础知识第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附注五、会计报表附注（一）会计报表附注的含义会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中列示项目所做的进一步描述，以及对这些报表中未列示项目的进一步说明，可以增加会计信息的可理解性、突出会计信息的重要性、提高会计信息的可比性。五、会计报表附注（二）会计报表附注的内容会计报表附注应披露的内容如下。（1）财务报表的编制基础。（2）遵循企业会计准则的声明。（3）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据。（4）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6）对或有和承诺事项、资产负债表后非调整事项等重要项目的进一步说明。（7）在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利总额。（8）在与财务报表一起公布的其他信息中未作披露时，企业还应当在附注中披露企业自身的基本情况。