中级会计师《中级会计实务》试题B卷(附解析)

中级会计师《中级会计实务》 试题 中考模拟试题doc幼小衔接 数学试题 下载云南高中历年会考数学试题下载N4真题下载党史题库下载 B卷（附解析）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。出售投资性房地产取得的收入出售无形资产净收益转让固定资产净收益向购货方收取的增值税销项税额2、2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2008年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。20701001503、甲公司因新产品生产需要，2013年10月份对一台生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计72万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2013年10月改良前第1页共21页的账面记录，该设备的账面原值为800万兀，米用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0,已使用2年，已计提折旧320万兀，未计提减值准备。若被替换部分的账面原值为200万兀，则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、432B、368C、376D、724、下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。实际发放股票股利提取法定盈余公积宣告分配现金股利用盈余公积弥补亏损5、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万兀，该债券面值总额为18000万兀，票面年利率为5%利息于每年年末支付；实际年利率为4%2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万兀。TOC\o"1-5"\h\z180001865218800189486、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（）。应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值7、下列各项说法中，不正确的是（）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益8、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2010年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40%,当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z752045259、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策10、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z250024002600270011、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400兀。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13%抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（）元。A12000B12200C13000D1184012、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。计入递延收益计入当期损益计入其他综合收益计入资本公积TOC\o"1-5"\h\z13、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元，不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（）万元。33063050048014、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2017年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2017年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z30024040015、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%,到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z—36—66—90114阅卷人二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、2014年3月1日,甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（）。合并利润表中不确认投资收益合并资产负债表中终止确认商誉个别利润表中确认投资收益780万元D.合并资产负债表中增加资本公积140万元2、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。商誉减值准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备可供出售权益工具减值准备3、2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价不考虑值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质,相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。按5万元确定营业外支出按65万元确定换入非专利技术的成本按4万元确定处置非流动资产损失按1万元确定处置非流动资产利得4、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。A、建造期超过1年的固定资产B、购入后安装期为1年的固定资产C、所需生产时间为13个月的存货D、建造期为11个月的固定资产5、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。A、以实际发生的交易或事项为依据B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性C、在财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 中的会计信息应当是中立的、无偏的D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量6、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用7、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。职工医疗费退休人员医疗费医护人员工资职工生活困难补助8、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。固定资产原价B•固定资产清理费用C•固定资产处置收入固定资产减值准备9、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认10、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。3、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。4、()确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。5、()直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。、()特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确认预计负债。7、()交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金戸融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额,则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。8、()企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。9、()符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。10、()企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万兀，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万兀。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万兀，替换原装修支出的账面价值为300万兀。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万兀计入当期损益。要求:根据资料（3），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,同时 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 判断依据。计算商铺2012年12月31日的账面价值。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下。（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元,同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万兀，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万兀。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万兀。（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录;编制有关固定资产改扩建的会计分录。五、综合题(共有2大题，共计33分)1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下:(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与E公司不具有任何关联方关系。(2)2015年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。(3)2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项:①2015年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万丿元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。(4)2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2016年B公司实现净利润2000万元,对外分配现金股利160万兀，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6)其他有关资料如下：所得税税率为25%A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。<2>、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。<3>、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万兀，原价为2000万兀，已计提折旧1200万兀；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为400万元，增值税税额为68300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。试题 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【正确答案】A2、参考答案：ATOC\o"1-5"\h\z3、A4、【答案】C5、【答案】B6、A7、【参考答案】C8、D9、【答案】C10、【答案】D11、D12、【答案】C13、D14、【答案】A15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ACD2、参考答案:BC3、【答案】BC4、【正确答案】ABC5、【正确答案】ABC6、【正确答案】AD8、【答案】ABCD9、【正确答案】ACDTOC\o"1-5"\h\z10、BC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）HYPERLINK\l"bookmark10"\o"CurrentDocument"1、对2、错3、对4、对5、错6、对7、错8、错9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700（万元）。2、答案如下：（1［①支付设备价款、运输费等：借：在建工程（4400+88）4488应交税费--应交增值税（进项税额）748贷：银行存款5236领用自产产品：借：在建工程350贷：库存商品350支付安装费用：借：在建工程32贷：银行存款32支付安装工人薪酬：借：在建工程330贷：应付职工薪酬330设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5200(4488+350+32+330)贷：在建工程52002011年应计提的折旧额=(5200-200)/10X6/12=250(万元)借：制造费用250贷：累计折旧2502012年折旧额=(5200-200)/10=500(万元)；2012年应计提的固定资产减值准备=(5200—250—500)-4200=250(万元)借：资产减值损失250贷：固定资产减值准备250(4[①2013年更新改造前折旧额=[(4200-120)/(10X12-6-12)]X6=240(万元)借：在建工程3960累计折旧990(250+500+240)固定资产减值准备250贷：固定资产5200借：在建工程369.2贷：银行存款369.2借：在建工程150贷：工程物资150借：营业外支出79.2贷：在建工程79.2改扩建后固定资产的账面价值=3960+369.2+150-79.2=4400（万元）借：固定资产4400贷：在建工程4400五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：借：长期股权投资--B公司6000坏账准备500贷：应收账款6300资产减值损失200合并商誉=6000-（6750+100X75%X80%r540（万元）2.①对购买日评估增值的存货调整：借：存货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：营业成本100贷：存货100借：递延所得税负债25贷：所得税费用25A公司确认的B公司实现的净利润份额=（870-100+25）X80%r636（万元）借：长期股权投资636贷：投资收益636内部固定资产交易的抵销借：营业收入400贷：营业成本280固定资产--原价120借：固定资产--累计折旧7(120/10X7/12)贷：管理费用7借：递延所得税资产28.25[(120—7)X25%贷：所得税费用28.25内部存货交易的抵销借：营业收入250贷：营业成本205存货45借：存货--存货跌价准备35(250/2—90)贷：资产减值损失35TOC\o"1-5"\h\z借：递延所得税资产2.5贷：所得税费用2.5借：少数股东权益1.5贷：少数股东损益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本3000资本公积375(300+75)盈余公积537(450+87)未分配利润3708(3000+795—87)商誉540贷：长期股权投资6636(6000+636)少数股东权益1524[(3000+375+537+3708)X20%]投资收益与子公司利润分配的抵销TOC\o"1-5"\h\z借：投资收益636少数股东损益159[(870—100+25)X20%]未分配利润--年初3000贷：提取盈余公积87未分配利润--年末3708①对合并日评估增值的存货调整：借：存货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：未分配利润--年初100贷：存货100借：递延所得税负债25贷：未分配利润--年初25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额=2000X80%=1600(万元)借：长期股权投资2236贷：未分配利润--年初636投资收益1600对分配现金股利的调整：借：投资收益128贷：长期股权投资128(160X80%内部固定资产交易的抵销借：未分配利润--年初120贷：固定资产--原价120借：固定资产--累计折旧(120/10X7/12)7贷：未分配利润--年初7借：递延所得税资产28.25贷：未分配利润--年初28.25借：固定资产--累计折旧12(120/10)贷：管理费用12借：所得税费用3贷：递延所得税资产3内部存货交易的抵销借：未分配利润--年初45贷：营业成本45借：存货--存货跌价准备35贷：未分配利润--年初35借：递延所得税资产2.5贷：未分配利润--年初2.5借：少数股东权益1.5贷：未分配利润--年初1.5借：营业成本35贷：存货--存货跌价准备35借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5借：少数股东损益1.5贷：少数股东权益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本3000资本公积375(300+75)盈余公积737(537+200)未分配利润5348(3708+2000-200-160)商誉540贷：长期股权投资8108(6000+2236-128)少数股东权益1892[(3000+375+737+5348)X20%]投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益1600少数股东损益400(2000X20%未分配利润--年初3708贷：提取盈余公积200对所有者(或股东)的分配160未分配利润--年末53482、答案如下：甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510-1000-(400+68)-200X3-400=1042(万元)；甲公司债务重组时的债务重组损失=(3510-351)-1000-(400+68)-200X3-1042=49(万元)甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为：借：固定资产1000库存商品400应交税费--应交增值税(进项税额)68可供出售金融资产600坏账准备351应收账款--债务重组1042营业外支出--债务重组损失49贷：应收账款3510乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=[3510—1000—(400+68)—200X3-1042]+[1000—(2000—1200)]=600(万元)