负债管理及消费税管理知识分析

第三章负债一、单项选择题1•假设企业每月末计提利息，20X8年1月1日向银行借款100000元，期限6个月，年利率9％。按银行规息应当作（a.借：定一般于每季度末收取短期借款利息，）会计处理。财务费用750应付利息1500贷:银行存款财务费用1500应付利息750贷:银行存款财务费用750贷:银行存款财务费用2250贷:银行存款2•职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（a.应付职工薪酬b.银行存款c.其他应收款3•下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（a.应付现金股利b.应交教育费附加c.应付租入包装物租金d•应付管理人员工资4•某企业于2006年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款为（发行费用略）月31日该应付债券的账面价值为（）万元。20X8年3月份企业对短期借款利2250b.借:c.借:d.借:22507502250）。d.其他应付款）。1000万元。2008年12）。按规定准予抵扣的由受托增值税850万元，消费税1.5万元，所得税120万万元。1200b.1600c.1120d.10405•企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是房产税土地使用税城市维护建设税车辆购置税6•应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，方代扣代缴的消费税，应当记入（）。生产成本b.应交税费应交消费税c.主营业务成本d.委托加工物资）。7长期借款所发生的利息支出，不可以借记的科目包括（营业费用b.财务费用c.在建工程d.管理费用8•某企业为增值税一般纳税人，2008年实际已交纳税费情况如下：150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税元。上述各项税费应记入“应交税费”科目借方的金额是（）a.1190b.1190.5c.1191.5d.11929•某企业于2007年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2007年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。a．147b．150c．172.5d．175.5企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。a.资本公积b.其他应付款c.营业外收入d.其他业务收入某工业生产企业为小规模纳税人，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元,已取得运费发票，其应计入材料采购账户的金额为（）元。a.201200b.235200c.218116d.217000某企业于2007年6月2日，从a公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为50万元，增值税税额为8.5万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2007年6月11日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额应为（）万元。a.1.17b.1c.1.12d.1.35某企业因意外火灾毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的成本为68000元，增值税额11560元，其会计处理是（）。a.借：待处理财产损溢68000贷：原材料68000b.借：待处理财产损溢79560贷：原材料79560c.借：待处理财产损溢79560贷：原材料68000应交税费——应交增值税（进项税额转出）11560d.借：待处理财产损溢79560贷：原材料68000应交税费——应交增值税（销项税额）11560某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款150000元，增值税按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（）元。a.0b.9000c.19500d.17256.63二、多项选择题TOC\o"1-5"\h\z下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。a.职工未按期领取的工资b•应付经营租入固定资产租金c.应付存入保证金d.应付、暂收所属单位、个人的款项下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（）。a.工会经费b.企业医务人员的工资c.住房公积金d.辞退福利下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。a.房产税b.车船使用税c.车辆购置税d.购入固定资产交纳的契税下列各项中，不需要按照增值税、营业税、消费税税额的一定比例计算的税金有（）。a.教育费附加b.资源税c.城市维护建设税d.土地增值税长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。a.在建工程b.财务费用c.销售费用d.管理费用/fhA&8n{?QAL?d［转贴于我的学习网财会考试会计职称考试）/fhA&8n{?QAL?d企业不记入“管理费用”的税金有（）。a.土地增值税b.印花税c.房产税d.耕地占用税企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有（）。将自产或委托加工货物对外捐赠将自产或委托加工的货物用于非应税项目在建工程领用原材料将自产或委托加工货物对外投资下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。自制产成品用于职工福利自制产成品用于对外投资外购的生产用原材料发生非正常损失外购的生产用原材料改用于自建厂房下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有（）。a.营业税b.印花税c.消费税d.增值税企业设置的“应交税费——应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有（）。а.销项税额b.进项税额转出c.出口退税d.已交税金三、判断题委托加工的应税消费品的消费税由受托方缴纳，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的TOC\o"1-5"\h\z消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。（）企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（）企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（）企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。（）一般纳税企业收购一批废旧物资，用于非应税项目，废旧物资所承担的进项税额不得从当期销项税额中抵扣。（）б.企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（）“应付票据”是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的银行汇票。（）企业预提长期借款利息应通过“预提费用”科目核算。（）冲销无法支付的应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。（）被投资企业发放股票股利时应该通过“应付股利”核算。（）四、计算题a单位预售给b单位一批产品，要求b企业预付60000元，一个月后，a企业将产品发往b企业，开出的发票上价款100000元，增值税17000元，b企业以银行存款支付剩余货款。要求：作出a企业相关的会计分录2•某企业经批准从20X4年1月1日起发行三年期面值为100元的债券10000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%，每年7月1日和1月1日为付息日，债券到期时归还本金。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，生产线于20X5年6月底完工交付使用。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。3•企业借入2年期到期还本每年付息的长期借款30000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息符合资本化条件。要求：作出该企业第一年与借款有关的会计处理。4.某大型企业2月初“应交税费”账户余额为零，本企业城市维护建设税和教育费附加适用的税率和费率分别为7%和3%，当月发生下列相关业务：（1）购入材料，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本核算；（2）将账面价值为600000元的产品专利出售，累计摊销60000元，收款660000元存入银行，营业税适用税率为5%；（3）销售应税消费品，价款600000元，增值税102000元，收款存入银行，消费税适用税率10%；（4）月末计提城市维护建设税和教育费附加（除事项3外）。要求：编制以上业务分录并列示业务（4）的计算过程。五、综合题1.新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2006年8月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。（2）用原材料对外长期投资，双方 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税额。甲公司于2007年购置了一套需要安装的生产线，与该生产线相关的业务如下：（1）9月30日为购造该生产线向建设银行借入专门资金50万元并存入银行，该借款期限为两年，年利率为9.6%，到期一次还本付息，不计复利。（2）9月30日用上述借款购入待安装的生产线，增值税专用发票上注明的买价为40万，增值税税额6.8万，另支付保险费及其它杂费3.2万，该生产线交付本公司安装部门安装。（3）安装生产线时领用本公司产品一批，该批产品实际成本5万元，税务部门核定的计税价为8万元，适用的增值税率为17%。（4）安装生产人员应计工资1.8万，用银行存款支付其它安装费用0.64万元。（5）12月31日安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。（预计净残值率为5%）要求：（1）编制甲公司2007年度有关借款、购建安装生产线及年末计提利息的会计分录。（2）计算该生产线的入账价值。（3）计算甲公司2008年度对该生产线应计提的折旧并编制相关会计分录。（4）计算并编制甲公司2008年年末计提长期借款利息的会计分录。本文来自学习网（），原文地址：答案部分一、单项选择题1.【正确答案】a【答案解析】1月和2月计提利息时：借：财务费用750贷：应付利息7503月份偿付利息时：借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款2250【答疑编号12312】【该题针对“短期借款” 知识点 高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载 进行考核】2.【正确答案】a【答案解析】职工工资中代扣的职工房租，应当借：应付职工薪酬贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金）银行存款（金额为扣除房租后的工资部分）【答疑编号12313】【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】c【答案解析】企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。应付现金股利计入"应付股利”科目核算；应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。【答疑编号12314】【该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核】4.【正确答案】a【答案解析】应付债券的账面价值=1000+1000X8%X6/12+1000X8%X2=1200（万元）。【答疑编号12315】【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】d【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。【答疑编号12316】【该题针对“车辆购置税”知识点进行考核】6.【正确答案】b【答案解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。【答疑编号12317】【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】7.【正确答案】a【答案解析】筹建期间的长期借款利息计入“管理费用”；生产经营期间的长期借款利息计入“财务费用”；用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态之前的借款利息，计入“在建工程”，达到预定可使用状态之后的与按照规定不予以资本化的利息支出，记入”财务费用”。【答疑编号12318】【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】8.【正确答案】b【答案解析】印花税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该通过应交税费核算，所以应记入“应交税费”科目借方的金额是850+150+70+0.5+120=1190.5（万元）。【答疑编号12319】【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】9.【正确答案】d【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5（万元）。【答疑编号12320】【该题针对“应付账款”,“现金折扣”知识点进行考核】10.【正确答案】c【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。【答疑编号12321】【该题针对“应付账款”知识点进行考核】11.【正确答案】b【答案解析】小规模纳税企业购入货物无论是否获取增值税专用发票，其支付的增值税税额均应计入购入货物成本中，同样，运费也不可以按7%抵扣进项税。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200（元）。【答疑编号12322】【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】12.【正确答案】b【答案解析】10天内付款应享受的现金折扣比例为2%，因为不考虑增值税，所以结果应该为50X2%=1（万元）。【答疑编号12323】【该题针对“应付账款”知识点进行考核】13.【正确答案】c【答案解析】企业购进的货物发生非常损失，其涉及的进项税额不准予抵扣，会计处理时借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。【答疑编号12324】【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】14.【正确答案】c【答案解析】所有农产品的价格都是不含税的，13％是一个扣除率，直接根据价款乘以13％计算增值税进项税额。本题中“应交税费一一应交增值税（进项税额）”=150000X13%=19500（元），实际计入农产品的入账价值为150000—19500=130500（元）。【答疑编号12325】【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】abcd【答案解析】其他应付款核算的范围包括：①职工未按期领取的工资；②应付存入保证金；③应付、暂收所属单位、个人的款项；④经营租入固定资产和包装物的租金；⑤其他应付、暂收款项。【答疑编号12326】【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】2.【正确答案】abcd【答案解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬（比如辞退福利）。【答疑编号12327】【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】cd【答案解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。【答疑编号12328】【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】4.【正确答案】bd【答案解析】城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税，其应纳税额=（实际交纳的增值税+实际交纳的营业税+实际交纳的消费税）X适用税率；教育费附加的计算依据与城市维护建设税一致。【答疑编号12329】【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】abd【答案解析】筹建期间的长期借款利息计入“管理费用”；生产经营期间的长期借款利息计入“财务费用”；用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态之前发生的借款利息，计入“在建工程”，达到预定可使用状态之后的与按照规定不予以资本化的利息支出，记入”财务费用”。【答疑编号12330】【该题针对“长期借款”知识点进行考核】6.【正确答案】ad【答案解析】管理费用中核算的税金主要是：土地使用税、印花税、房产税、车船使用税。【答疑编号12331】【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】7.【正确答案】abd【答案解析】在建工程领用原材料作进项税额转出处理，企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，集体福利或个人消费，将自产，委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人时应当视同销售，计算交纳增值税销项税额。【答疑编号12332】【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】8.【正确答案】cd【答案解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应作进项税额转出。【答疑编号12333】【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】9.【正确答案】ac【答案解析】选项b印花税是计入管理费用核算的，选项d增值税应单独在“应交税费——应交增值税”科目中核算，或者计入相关资产的成本中，不在“营业税金及附加”科目中核算。【答疑编号12334】【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】10.【正确答案】abcd【答案解析】按规定，“应交税费——应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。【答疑编号12335】【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】三、判断题1.【正确答案】对【答案解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。【答疑编号12336】【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】错【答案解析】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项如果用于在建工程，符合资本化条件时应该计入在建工程。【答疑编号12337】【该题针对“贷款利息”知识点进行考核】3.【正确答案】错【答案解析】企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借款”。借记“应付票据”，贷记“短期借款”。【答疑编号12338】【该题针对“应付票据”知识点进行考核】4.【正确答案】错【答案解析】对印花税，耕地占用税，契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。【答疑编号12339】【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】对【答案解析】一般纳税企业收购的废旧物资用于非应税项目，其所承担的进项税额应转出计入非应税项目成本中，不得从当期销项税额中抵扣。【答疑编号12340】【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】错【答案解析】企业在折扣期内付款享受的现金折扣应冲减当期的财务费用。【答疑编号12341】【该题针对“应付账款”知识点进行考核】7.【正确答案】错【答案解析】应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【答疑编号12342】【该题针对“应付票据”知识点进行考核】8.【正确答案】错【答案解析】新准则取消了“预提费用”科目，企业预提长期借款利息应通过“应付利息”科目核算。【答疑编号12343】【该题针对“长期借款”知识点进行考核】9.【正确答案】对【答案解析】冲销无法支付的应付账款时，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。这是新教材变化的知识点，应当引起注意。【答疑编号12344】【该题针对“应付账款”知识点进行考核】10.【正确答案】错【答案解析】被投资方实际发放股票股利时：借：利润分配——转作股本的股利贷：股本【答疑编号12345】【该题针对“应付股利”知识点进行考核】四、计算题1.【正确答案】预付款时：借：银行存款60000贷：预收账款60000实际销售时：借：预收账款60000银行存款57000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000【答疑编号12346】【该题针对“预收账款”知识点进行考核】2.【正确答案】（1）20X4年1月1日发行债券：借：银行存款1000000贷：应付债券——面值1000000（2）20X4年6月30日、借：在建工程贷：应付利息（3）20X4年7月1日，借：应付利息贷：银行存款（4）20X5年12月31日、借：财务费用贷：应付利息（5）20X6年1月1日，借：应付利息贷：银行存款（6）20X7年1月1日支付本金：借：应付债券——面值1000000贷：银行存款【答疑编号12347】【该题针对“应付债券”知识点进行考核】20X4年12月31日和20X5年6月30日计提利息:30000（1000000X6%/2）30000日和20X5年7月1日支付利息：20X5年1月13000020X6年6月3000020X6年7月1300003.3030000日和20X6年12月31日计提利息:日和3000020X7年1月1日支付利息：300001000000贷：长期借款30000借：在建工程1200贷：应付利息1200借：应付利息1200贷：银行存款1200答疑编号12348】该题针对“应付利息”知识点进行考核】4.【正确答案】（1）借：材料采购300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000（2）借：银行存款660000累计60000贷：无形资产——专利权应交税费——应交营业税—应交城市维护建设税—应交教育费附加营业外收入3）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税（4）当月应交城市维护建设税=[摊销60000033000(660000X5%)2310(33000X7%)990(33000X3％)83700702000600000102000(600000X17%)60000(102000-51000)+60000]X7%=7770(元)60000(600000X10%)当月应交教育费附加=[（102000—51000）+60000]X3%=3330（元）借：营业税金及附加11100贷：应交税费——应交城建税7770——应交教育费附加3330【答疑编号12349】【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】五、综合题1.【正确答案】（1）编制相关的会计分录：TOC\o"1-5"\h\z借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）10.2贷：应付票据70.2借：长期股权投资47.97贷：其他业务收入41应交税费——应交增值税（销项税额）6.97借：其他业务成本41贷：原材料4123.4借：应收账款20贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.4（进项税额转出）5.111.710应交税费应交增值税（进项税额转出）1.716借：主营业务成本贷：库存商品16借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费——应交增值税借：待处理财产损溢贷：原材料借：应交税费——应交增值税（已交税金）2.52.5贷：银行存款（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；9月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2—4=2.97（万元）;9月份应交未交的增值税额=2.97—2.5=0.47（万元）。【答疑编号12350】该题针对“应付票据”,“增值税的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】（1）取得长期借款存入银行：借：银行存款50应交税费——应交增值税（销项税额）应付职工薪酬贷：长期借款购建生产线：借：在建工程贷：银行存款安装生产线：借：在建工程贷：库存商品银行存款年末计提长期借款利息：借：在建工程5050（40＋6.8＋3.2）508.851.361.80.641.21.2贷：应付利息2）生产线的入账价值=50＋8.8＋1.2=60（万元）3）2008年对该生产线应计提的折旧=60X40%=24（万元）2450X9.6%=4.8（万元）4.8借：制造费用24贷：累计折旧（4）2008年年末计提长期借款利息=借：财务费用4.8贷：应付利息答疑编号12351】本文来自学习网（），原文地址：