注会《会计》
知识点
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：现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理一、对于现金：①盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。二、对于存货：企业在财产清查中盘盈的存货，根据"存货盘存报告单"所列金额，编制会计分录如下：借：原材料/包装物/周转材料——低值易耗品/库存商品等贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏存货，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用
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成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。【例题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。批准处理前：借：待处理财产损溢23400贷：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400批准处理后：借：原材料800贷：待处理财产损溢800借：其他应收款11600贷：待处理财产损溢11600借：营业外支出11000贷：待处理财产损溢11000三、对于固定资产：盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：•如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；•若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。★盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。【例题】某企业于20XX年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例为10%。要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。【
答案
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】按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：（1）借：固定资产70000贷：以前年度损益调整700002）借：以前年度损益调整17500贷：应交税费——应交所得税175003）借：以前年度损益调整52500贷：盈余公积5250利润分配——未分配利润47250
浙公网安备 33021202002483