内部审计学第十二章经济责任审计

第十二章经济责任审计本章大纲◆经济责任审计概述◆经济责任审计的目标和内容◆经济责任审计的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ◆内部经济责任审计中应注意的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ◆本章小结一、经济责任审计的概念任期经济责任是指公司的各级管理人员在任职期间对其所在组织、部门的财政收支、财务收支和所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当承担的责任，包括主管责任和直接责任。第一节：经济责任审计概述一、经济责任审计的概念主管责任：被审计的公司高层管理人员在其职责范围内，由于非本人原因导致工作上的失误并造成经济损失所应承担的领导责任和管理责任。领导责任：被审计人员虽然基于内部分工没有直接管理有关部门，但由于其对被审计单位的经营管理负有全部责任，进而应承担的相关经济责任。管理责任：被审计人员基于内部分工而由自己直接管理有关部门，进而对其应承担的相关经济责任。直接责任：被审计的公司高层管理人员在其职责范围内，由于本人原因导致工作上的失误并造成经济损失所应直接承担的责任。第一节：经济责任审计概述概念解释经济责任审计又称任期经济责任审计，是指内部审计部门依法接受委托，根据委托协议的规定，按照国家的有关规定和内部审计准则的要求，对被审计的经济责任人呢任职期间所负责单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证并提出审查意见的一种审计活动。我国经济责任审计的发展背景客观基础形式审计范围接受审计结果使用者最终目的直接目的1985-1993初级阶段两权分离检查、受托经济责任离任审计、承包审计国有企业厂长经理被动财产和资源所有者检查受托经济责任代理经营责任公共资源责任1993-现今阶段干部监督管理任期经济责任审计党政领导干部、企业领导人员主动干部管理机关为干部监管服务业绩、能力、合法、遵纪发展趋势回归检查受托责任企业经济责任审计企业领导人员主动组织管理层帮助组织目标实现内部控制风险管理第一节：经济责任审计概述二、特点受托性专一性经济责任审计是一种事后审计经济责任审计的直接职能是评价第一节：经济责任审计概述三、意义一方面，经济责任审计为董事会对管理层经济责任的审计；另一方面，经济责任审计为高层管理者对中层和基层管理者即普通员工的经济责任的审计。内部经济责任审计的内在关系第一节：经济责任审计概述开展经济责任审计的作用强化管理者的责任，保持公司持续经营明确经济责任，划清责任界限完善人事制度，强化激励与约束第二节经济责任审计的目标和内容一、目标审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要完成的任务所要达到的境地。审计目标决定了审计的主要方向，影响审计的范围、内容，以及审计取证和分析评价的程序、方法，进而影响审计 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的内容及结果。审计目标分为总体审计目标和具体审计目标。（一）经济责任审计的总体目标主要为三个方面：1、评价内部管理领导干部经济责任履行情况，促进各级领导干部认真履行经济职责；2、加强对领导干部的管理，为管理当局或上级人事部门考核、奖惩、任用干部提供依据；3、促进被审计单位改进内部管理和领导干部廉洁自律（二）经济责任审计的具体目标主要表现在五个方面：1、评价相关政策与部署贯彻执行情况；2、评价内部控制的健全性、有效性；3、评价重大经济事项决策的科学性、民主性；4、评价被审计领导干部和单位依法理财、依法行政的合法性、合规性和有效性；5、评价廉政纪律和廉政制度执行的有效性第二节经济责任审计的目标和内容二、主要内容1、财务责任审计财务责任审计是指任期内被审计人对完成所有者财富最大化任务及其对资金的筹集、投放、回收、收益分配、日常资产管理，以及在这一过程中各种财务关系的处理等方面，应承担的经济义务。2、会计责任审计会计责任审计是指任期内被审计人在严格核算和监督自身的经济活动时客观、及时、有效地提供有助于报表使用者做投资、信贷和其他类似决策行为所需要的会计信息和其他相关信息，如实报告其经济责任履行情况。3、经营责任审计经营责任审计是指管理者在任期内行使经营职权时，在合理、经济、有效地组织人、财、物等资源，科学地进行生产经营活动，提高生产经营的合规合法性等方面，对授予其经营权方面应尽的义务。4、管理责任审计管理责任审计是指判断被审计对象在正确组织管理活动、提高管理效率等方面，对于其管理权授予或委托者应承担的责任。5、社会责任审计社会责任审计是指对被审计单位所应承担的对国家、职工、社会应尽的职责和义务所进行的审查和监督。主要内容包括：是否为社会创造了较多的就业机会；是否积极保护环境、是否为社会安定和保持生态平衡等尽到了被审计单位和管理者的责任。6、法纪责任审计法纪责任审计是指对被审计单位和管理者师傅规范遵守了国家和机关颁布的各种经营管理法律法规的行为的审查和监督活动。主要内容包括：被审计单位的经营管理和财务活动是否合乎法律、规范和制度的规定；有无贪污浪费；有无挪用挤占国家财产的行为等。第三节经济责任审计的方法一、审计取证方法在经济责任审计方法中,要注意“责任取证”方法。所谓“责任取证”是指审计机关审计人员在经济责任审计中,收集和获取用以说明审计事项责任归属和责任性质的真相,形成济责任审计结论基础的证明材料的行为。第三节经济责任审计的方法具体方法1.审计疑点排除分析法2.审计疑点追查分析法由于构成审计疑点的分析方法不同，疑点的表现形式也分为动态疑点和静态疑点两个方面，对审计的疑点追查分析也必修才有不同的分析方法。动态疑点作为经济活动中正在发生的可疑迹象，是经济活动错弊发生的反映。对其分析追查就必须深入追查与其有关的全部经济活动，其追查方法包括推理分析法和追踪分析法。推理分析法是运用逻辑学的原理，按照实物发展的一般规律惊喜合力推断的方法，首先根据审计疑点的具体内容，确定推理的前提，然后按照推理的一般程序，进行分析。根据分析做出审计结论。跟踪分析法是根据疑点提供的审计方向和审计线索，对其发生原因和结果进行方向和追查的方法。这种分析方法，首先要审计疑点昌盛和发展的运行轨迹，然后再根据期轨迹追查经济活动的事实真相。静态疑点作为反映经济活动的资料中所表现出的可疑迹象，是会计 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中和以前经济活动中错弊的反映。第三节经济责任审计的方法二、责任界定方法（一）经济责任界定原则客观性原则谨慎稳健原则权责对等原则可实现原则重要性原则全面性原则第三节经济责任审计的方法二、责任界定方法（二）常见经济责任界定方法两办规定将内部管理领导所应承担的责任分为直接责任、主管责任、领导责任.审计人员应当明确区分一下责任：任期责任与前期责任直接责任与间接责任主管责任与客观责任主管领导责任和一般领导责任直接责任包括：（一）直接违法法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大事项，并造成重大经济损失，国有资产流失等严重后果的行为；（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，或者在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；（五）其他应当承担直接责任的行为。主管责任包括：（一）除直接责任外，领带干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，或者在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。”领导责任是指出直接责任和主管责任外，领带干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。第三节经济责任审计的方法三、审计评价方法（一）经营者经济责任审计评价体系和评价方法的的构建系统划分为定性指标和定量指标两个方面第三节经济责任审计的方法1、定量指标体系说明（1）财务效益指标投资报酬率=年度净利润/年度所有者权益总投资报酬率=年度净利润/资产总额（2）资产运营状况指标总资产周转率=平均每年销售收入/平均每年资产总额流动资产周转率=平均每年销售收入/平均每年流动资产（3）偿债能力指标已获利息倍数=利息税前利润（税前利润+利息费用）/利息费用（4）人力资源状况指标人均利润率=平均每年净利润/平均每年企业在职人数智力及人才投资比率=智力及人才投资总额/经济总额或平均每年开发新产品、引进新的生产管理技术、培训引进人才支出金额总计数/平均每年仅及总额（5）企业战略发展能力指标（6）资本保值增值成长指标（7）环保指标环境污染损失率=环境污染损失额/经济总额环保支出率=环境保护支出总额/经济总额（8）产品或服务质量指标产品（或服务）返修（投诉）额=任期内产品（或服务）返修（投诉）金额/经济总额（9）内部控制评审结果指标内部控制评审结果指标内部控制评审结果指标类型指标分类具体指标定量指标类型财务效益指标投资报酬率总投资报酬率资产运营状况指标总资产周转率流动资产周转率偿债能力指标已获利息倍数人力资源状况指标人均利润率智力及人才投资比率企业战略发展能力指标企业战略发展能力指标资本保值增值成长指标资本保值增值成长指标环保指标环境污染损失率环保支出率产品或服务质量指标产品（或服务）返修额2、经济责任审计定性指标体系的构成（二）经济责任审计的综合评价主要是采用权重法第四节内部经济责任审计中应注意的问题一、内部经济责任审计的内向视角内部经济责任审计作为组织一种重要的内部控制机制，其审计视角是向内的而不是向外的：一方面，通过审计工作，加强对内部管理领导干部受托经济责任的考核，增强其受托责任意识，在组织内部营造良好的受托责任文化；另一方面，针对审计中发现的问题提出审计建议，提高组织的内部管理水平，促进各项事业科学发展。第四节内部经济责任审计中应注意的问题二、内部经济责任审计与其他审计类型的区别与联系（一）内部经济责任审计与其他审计类型的区别1、审计对象的个人性2、审计跨期长3、审计范围广、涉及内容多4、审计难度大5、审计方式特殊第四节内部经济责任审计中应注意的问题（二）内部经济责任审计与其他审计类型的联系与财政财务收支审计的与内部控制审计的联系与绩效审计的联系第四节内部经济责任审计中应注意的问题三、内部经济责任审计结果的运用1.作为使用干部的重要依据2.内部通报3.后续整改4.责任追究5.完善制度本章思考与探讨1、经济责任审计的目标和内容各是什么？2、如何对一项经济责任审计项目进行综合评价？请举例说明。3、说说内部经济责任审计与其他审计类型的区别与联系。本章练习题单项选择题1.A部门领导干部任期内有四项重大建设项目，所有建设项目纳入 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 管理，无未批先建、擅自改变建设内容的情况，项目资金共6000万元，其中500万元资金的来源或使用不符合规定，四个重大建设项目中有一个未执行批准的设计和概算，所有项目竣工后都及时办理竣工验收、进行工程价款审计和竣工财务决算，并结转固定资产。根据上述资料，二级指标“重要建设项目管理的规范程度”得分是（）分。（评价指标体系：2×1.0+2×0.8+2×0.6+2.0=6.8）A.8B.6.8C.7D.6本章练习题多项选择题1.制定经济责任审计中长期规划的原则包括（）。A.全面覆盖B.突出重点C.规范有序D.分类管理判断题1.领导干部经济责任审计对象全覆盖是指各级党委管理的党政主要领导干部和国企负责人都要接受经济责任审计监督。（）2.实行任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合，做到离任必审。（）欢迎各位同学质疑！Thankyou