中级财务会计导学业务题答案

刘端第二章货币资金业参考 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 习题一800800850800501000100085015010007000700065006500待处理流动资产损溢2020中级财务会计导学业务题答案（2-8章）（1）借：其他应收款—李宏贷：现金借：管理费用贷：其他应收款—李宏贷：现金（2）借：备用金—刘青贷：银行存款借：销售费用借：现金贷：备用金—刘青（3）借：备用金---销售科贷：银行存款借：销售费用贷：现金（4）借：待处理财产损溢贷：现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20习题二TOC\o"1-5"\h\z（1）借：其他货币资金—银行汇票50000贷：银行存款50000借：在途物资42000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7140贷：其他货币资金—银行汇票49140（2）借：其他货币资金—外埠存款80000贷：银行存款80000借：原材料60000借;应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：其他货币资金—外埠存款70200余款结转：借：银行存款9800贷：其他货币资金—外埠存款9800（3）借：其他货币资金—存出投资款200000贷：银行存款200000（4）借：其他货币资金—银行本票500000贷：银行存款500000借：原材料---C材料400000借：应交税费—应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金—银行本票468000第三章应收及预付款项业务题参考答案习题一1)第一年末计提坏账准备：TOC\o"1-5"\h\z1000000X0.3%=3000(元)借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000(2)借：坏账准备6000贷：应收账款---甲单位1000---乙单位5000(2)第二年末计提坏账准备：1200000X0.3%-3000+6000=6600(元)借：资产减值损失6600贷：坏账准备6600(3)收回坏账5000(元)借：应收账款---乙单位5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款---乙单位5000(4)第三年末计提坏账准备：元)1300000X0.3%-3600-5000=-4700借：资产减值损失4700习题二（1）收到商业承兑汇票时，借：应收票据100000贷：应收账款100000）计算商业承汇票的到期值：100000+100000X9%X90（天）/360（天）=102250（元））计算票据贴现净额：102250-102250X12%X60（天）/360（天）=100205（元））贴现的会计处理：借：银行存款100205贷：财务费用205贷：应收票据100000）到期无法收回票款借：应收账款102250贷：短期借款102250第四章存货业务题参考答案习题一答案、采用先进先出法计算本期发出存货和期末库存的金额8月12日TOC\o"1-5"\h\z发出存货A商品的金额=500X12+40004=11600（元）8月15日发出存货A商品的金额=200X14=2800（元）8月29日发出存货A商品的金额=200X14+10007=4500（元）本期发出存货A商品的金额合计：11600+2800+4500=18900（元）期末A商品库存的金额=500X12+800X14+60007-18900=8500（元）2、采用月末一次加权平均法计算本期发出存货和期末库存的金额平均单价=（500X12+800X14+600X17）/（500+800+600）=14.42（元）发出存货A商品的金额=（900+200+300）X14.42=20188（元）期末A商品库存的金额=（500X12+800X14+600X17）-20188=7212（元）习题二答案、计算甲企业8月份原材料的材料成本差异率。[15000+（139000-138000）]/（300000+138000）X100%=3.65%、计算甲企业8月份领用原材料应分摊的材料成本差异。390000X3.65%=14235（元）、编制会计分录（1）借：材料采购139000借：应交税金—应交增值税（进项税额）22100贷：银行存款161100（2）借：原材料1380003）材料已到，结算凭证未到，月中不作账务处理。4）借：生产成本250000借：制造费用40000借：管理费用8000借：在建工程92000贷：原材料390000借：生产成本(250000X3.65%)9125借：制造费用(40000X3.65%)1460借：管理费用(8000X3.65%)292借：在建工程(92000X3.65%)3358贷：材料成本差异14235习题三答案1、A公司W型机器库存17台，计2007年末W型机器库存成本527万元。万元。2、W型机器可变现净值为：（12X32-12X1）+（5X30-5X1.2）=516（万元）3、2007年12月31日,A公司应计提W型机器存货跌价准备的金额=527-516=11习题四答案1、计算用A材料生产的仪表的可变现净值：=80X1800-64000-4000=76000（元）2、2007年12月31日A材料的可变现净值：75000（元）3、2007年12月31日A材料应计提的跌价准备为88000-75000=13000（元）4、会计分录：借：资产减值损失—计提存货跌价准备13000贷：存货跌价准备13000习题五答案1、2004年末，计提存货跌价准备金额：借：资产减值损失—计提存货跌价准备3000贷：存货跌价准备---甲存货30002、2005年末，计提存货跌价准备金额：借：资产减值损失—计提存货跌价准备4000贷：存货跌价准备---甲存货40003、2006年末，冲回跌价准备金额：借：存货跌价准备---甲存货4500贷：资产减值损失—计提存货跌价准备45004、2007年末，冲回跌价准备金额：借：存货跌价准备---甲存货2500贷：资产减值损失—计提存货跌价准备2500习题六答案1、借：在途物资-彩电9000015300借：应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—某公司105300商品入库时：借：库存商品-彩电168480贷：在途物资-彩电90000贷：商品进销差价—家电78480、借：银行存款35100贷：主营业务收入35100结转成本，借：主营业务成本35100贷：库存商品3510010200、借：在途物资—电冰箱63000借：应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款73200入库时，借：库存商品—冰箱105300贷：在途物资—冰箱63000贷：商品进销差价42300、借：应收账款70200贷：主营业务收入70200结转成本借：主营业务成本-彩电70200贷：库存商品—彩电702005、6月30日，计算并结转已销商品进销差价。已销商品进销差价=（35100+70200）X30%=31590（元）结转进销差价，TOC\o"1-5"\h\z借：商品进销差价31590贷：主营业务成本315906、6月30日，计算调整增值税销项税额。不含税的主营业务收入=（35100+70200）/（1+17%）=90000（元）应交增值税销项税额=90000X17%=15300借：主营业务收入15300贷：应交税金—应交增值税（销项税额）15300第五章证券投资业务题参考答案习题一1、借：交易性金融资产---A公司股票（成本）800000借：投资收益4000贷：银行存款8040002、借：应收股利20000贷：投资收益200003、借：交易性金融资产—A公司股票（成本）900000借：投资收益6000借：应收股利20000贷：银行存款926000、借：银行存款40000贷：应收股利40000、借：交易性金融资产--A公司股票（公允价值变动）300000贷：公允价值变动损益3000006、借：银行存款2100000贷：交易性金融资产—A公司股票1700000贷：交易性金融资产—公允价值变动300000贷：投资收益100000同时结转公允价值变动损益，借：公允价值变动损益300000贷：投资收益—股票投资收益300000习题二1、购买时：借：持有至到期投资—乙公司债券（成本）1100万元贷：持有至到期投资--乙公司债券（利息调整）139万元贷：银行存款961万元2、计算该项投资初始确认时的实际利率96仁[1100X（1+3%X5）心+i）5i=6.3267%3、2007年末的实际利息收入：借：持有至到期投资一应计利息1100X3%=33万元借：持有至到期投资—利息调整27.8万元贷：投资收益961X6.3267%=60.80万元习题三1）购买时，借：可供出售金融资产--（成本）3620（万元）借：应收股利400（万元）贷：银行存款4020（万元）2）发放现金股利时，借：银行存款400（万元）贷：应收股利400（万元）（3）6月30日股票确认的价值，借：可供出售金融资产—公允价值变动60（万元）贷：资本公积-其他资本公积60（万元）（4）9月30日股票确认的价值，借：可供出售金融资产—公允价值变动80（万元）贷：资本公积-其他资本公积80（万元）（5）12月30日股票确认的价值，借：资本公积-其他资本公积40（万元）贷：可供出售金融资产—公允价值变动40（万元）（6）2008年1月5日，股票出售时，借：银行存款1880（万元）借：资本化积—其他资本公积（100/2）50（万元）贷：可供出售金融资产--（成本）1810万元）贷：可供出售金融资产—公允价值变动（100/2）50（万元）70万元贷：投资收益习题四1）购入债券时的会计处理：借：持有至到期值—B公司企业债券成本）5000（万元）贷：持有至到期值—B公司企业债券利息调整）360.6（万元）贷：银行存款4639.60（万元）(2)计算该项投资的实际利率4639.60=(500000%X5)/(1+i)5i=12%（3）2005年12月31日，投资摊余成本第六章长期股权投资业务题参考答案习题一（1）购入股票时的会计处理借：长期股权投资—对H公司投资413万元贷：其他货币资金—存出投资款413万元（2）2007年度H公司分配现金股利，A公司所占份额为250万元X50/1000=12.5万元。借：应收股利12.5万元贷：投资收益12.5万元（3）收到股利时，借：银行存款12.5万元习题二（1）购入股票时的会计处理借：长期股权投资—对乙公司的投资（成本）5100万元贷：营业外收入100万元贷：银行存款5000万元（2）投资确认时，应以被投资单位的公允价值为基础，因此2007年度固定资产账面价值与公允价值之间的差额为：（4000万元-2000万元）/10年=200万元乙公司调整后的净利润为1000-200=800万元借：长期股权投资一损益调整800X30%=240万元贷：投资收益240万元(3)发放现金股利时，借：应收股利150万元贷：长期股权投资—损益调整150万元(4)收到现金股利时，借：银行存款150万元贷：应收股利150万元习题三(1)2007年1月2日，H公司将持有的K公司50%股票转让时，借：银行存款2700万元借：长期股权投资减值准备50万元贷：长期股权投资—成本1950万元贷：长期股权投资—损益调整450万元贷：投资收益350万元(2)2007年4月，H公司分配现金股利时K公司应收股利为800万元X30%/2=120万元借：应收股利120万元贷：长期股权投资—损益调整120万元习题四：习题一（1）购入设备时，借：在建工程242500贷：银行存款2425002）安装时，借：在建工程15000贷：原材料9000贷：材料成本差异1000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700贷：银行存款33003）设备交付使用时，借：固定资产257500贷：在建工程257500习题二（1）计算应计提的固定资产减值准备（6489000-3214800-6000）-3180000=88200（2）计提减值准备借：资产减值损失88200贷：固定资产减值准备88200习题三（略）习题四1)清理固定资产时借：固定资产清理100000借：累计折旧800000贷：固定资产900000(2)发生清理费用时，借：固定资产清理50000贷：银行存款50000出售资产时，借：银行存款180000贷：固定资产清理150000贷：营业外收入30000第八章投资性房地产与无形资产业务计算题参考答案习题一借：投资性房地产15000贷：银行存款15000习题二借：投资性房地产2300万元贷：无形资产300万元贷：在建工程2000万元习题三甲企业的账务处理如下：1）计提折旧：每月折旧额为1800万元/20/12=75000（元）借：其他业务成本75000贷：投资性房地产累计折旧75000（2）收到的每月租金收入借：银行存款80000贷：其他业务收入80000（3）当年资产减值，计提减值准备。借：资产减值损失3000000贷：投资性房地产减值准备3000000习题四（1）2007年4月15日，开发产品转入投资性房地产借：投资性房地产—成本47000贷：开发产品45000TOC\o"1-5"\h\z贷：资本公积-其他资本公积2000（2）2007年12月31日，公允价值变动的会计处理借：投资性房地产---公允价值变动1000贷：公允价值变动损益10003）2008年6月，租赁期满转出售借：银行存款55000贷：投资性房地产—成本47000贷：投资性房地产---公允价值变动1000贷：其他业务收入7000同时，借：资本公积---其他资本公积2000贷：其他业务收入2000习题五借：制造费用3000万元借：无形资产5000万元贷：原材料4000万元贷：应付职工薪酬1000万元贷：银行存款3000万元习题六借：无形资产-专利技术200万元贷：银行存款200万元同时按年摊销，借：管理费用20万元贷：累计摊销20万元习题七借：银行存款500万元借：累计摊销80万元借：无形资产减值准备120万元借：营业外支出125万元贷：无形资产800万元贷：应交税费—应交营业税25万元