职工食堂会计核算
制度
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第一章总则第一条为
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职工食堂的会计核算，特制订本制度。第二条职工食堂以服务职工为主要职能，不以盈利为目的。内部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。第三条职工食堂必须单独建帐，独立核算，按本会计核算制度要求规范会计核算。第四条财务部门安排会计人员负责职工食堂会计核算工作，按月编制《职工食堂资产负债
表
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》和《食堂收支盈亏表》。第五条建立食堂收支审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。第六条食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照
规定
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整理立卷，装订成册。第二章收入和支出管理第七条职工食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避免出现大盈大亏，要合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。第八条收入是指食堂开展经营活动依法取得的资金。主要包括指食堂为职工提供伙食活动取得的收入。第九条按职工IC的实际消费数确认收入；职工个人缴费及公司补贴金额登记为预收账款。第十条食堂支出应以服务职工为中心，根据“量入为出”的原则，严格控制、规范各项成本支出，切实提高伙食资金的使用效益。食堂支出主要包括食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。以下费用不在食堂伙食支出中核算：1、人员支出。食堂所开支的人员工资、补助工资、福利费等支出2、日常公用支出。食堂加工过程中耗用的水、电等支出。3、其他支出。包括食堂零星设备的购置及维修等支出。第三章会计核算要求及科目说明第十一条职工食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动代码科目名称代码科目名称一、资产类三、净资产类101库存现金301伙食结余102其他应收款四、收入类二、负债类401伙食收入201应付账款202其他应付款五、支出类203预收账款501伙食支出204公司补贴第十二条会计人员在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设二级科目，但不得更改一级科目及核算内容。第十三条要规范各种支出票据，保证支出票据的真实性、合理性。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第十四条常用会计科目说明及会计报表：（一）资产类101库存现金1、本科目核算食堂账目的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到“日清月结、账款相符”。102其他应收款1、本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2、发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。（二）负债类应付账款1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。2、采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记有关科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。3、本科目按债权单位进行明细核算。其他应付款本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，按应付、暂存款项的类别或个人进行明细核算。预收账款1、职工预缴伙食费时，借记“库存现金”，贷记本科目；职工持卡消费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。2、本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。公司补贴1、本科目核算公司按1:1比例补贴给职工的伙食费。2、职工充卡时，借记“其他应收款——公司应补贴款”，贷记本科目；职工持卡消费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“其他应收款——公司应补贴款”科目。3、本科目月末为贷方余额，反映职工没有消费的公司补贴总额。（三）净资产类301伙食结余1、本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。2、月末计算结余时，应将“伙食收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”，贷记本科目；将“伙食支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“食堂收支盈亏表”。（四）收入类401伙食收入1、本科目核算食堂向职工提供膳食服务等收取的伙食费收入等。2、职工打卡消费金额时，借记“预收账款、公司补贴”科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。（五）支出类501伙食支出1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、其他支出等。2、本科目按下列项目进行明细核算：①粮食，②蔬菜，③调料，④荤菜，⑤食油，⑥餐点，⑦其他。3、食堂到财务部报销各种采购物品支出时，需一式二份并按上述七类物品列明报销清单，该清单一份到财务部报销费用，一份食堂会计做账：借记本科目，贷记“其他应收款——公司已补贴款”科目；2014年1月30日4、月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。第四章附则第十五条本制度由财务部制定、修改和解释第十六条本制度经公司批准后，自2014年1月1日起实行。
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