中级会计职称《财务管理》模拟考试试卷A卷

中级会计职称《财务管理》模拟考试试卷A卷（附解析）考试须知：1考试时间：150分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有五大 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W口考号:一、单选题（共25小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、某公司为一家新建设的有限责任公司，其注册资本为1000万元，则该公司股东首次出资的最低金额是（）。100万元200万元300万元400万元2、下列关于利益冲突协调的说法正确的是（）。所有者与经营者的利益冲突优路网校的解决方式是收回借款、解聘和接收协调相关者的利益冲突，需要把握的原则是：尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡企业被其他企业强行吞并，是一种解决所有者和债权人的利益冲突的方式所有者和债权人的利益冲突的解决方式是激励和规定借债信用条件3、甲公司投资一项证券资产，每年年末都能按照6%勺名义利率获取相应的现金收益。假设通货膨胀率为2%则该证券资产的实际利率为（）。3.88%3.92%4.00%5.88%4、我国上市公司“管理层讨论与分析”信息披露遵循的原则是（）。资源原则强制原则不定期披露原则强制与自愿相结合原则5、根据企业2018年的现金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1力兀、2力兀、1.7万兀、1.5万兀，第四季度现金收入为20万兀，现金支出为19万兀，不考虑其他因素，则该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（）万兀。TOC\o"1-5"\h\z2.77.24.22.56、能够反映经营权和所有权关系的财务关系是（）。企业与被投资单位之间的财务关系企业与所有者之间的财务关系企业与债务人之间的财务关系企业与政府之间的财务关系7、对于存货的AB（控制系统而言，根据企业存货的重要程度、价值大小或者资金占用等 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 分为AB、C三类。下列关于三类存货的表述中，错误的是（）。A类高价值库存，品种数量约占整个库存的10%~15%B类中等价值库存，价值约占全部库存的20%^25%C类低价值库存，品种数量约占整个库存的60%~70%A类库存实行重点控制，严格管理，B、C类存货的重视程度则可依次降低，采取-般管理8、从下列哪些方面考虑，公司会采取紧缩的流动资产投资战略（）。销售边际毛利咼的企业|运营经理的考虑财务经理的考虑银行和其他借款人9、在交货期内，如果存货需求量增加或供应商交货时间延迟，就可能发生缺货。为此，企TOC\o"1-5"\h\z业应保持的最佳保险储备量是（）。使保险储备的订货成本与持有成本之和最低的存货量使缺货损失和保险储备的持有成本之和最低的存货量|使保险储备的持有成本最低的存货量使缺货损失最低的存货量10、某企业以短期融资来满足全部波动性流动资产和部分永久性资产的需要，而余下的永久性资产用长期资金来满足，其采取的融资战略是（）。期限匹配融资战略激进融资战略保守融资战略极端融资战略11、下列关于现金回归线的表述中，正确的是（）。现金最优返回点的确定与企业可接受的最低现金持有量无关有价证券利息率增加，会导致现金回归线上升有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金回归线上升当现金的持有量高于或低于现金回归线时，应立即购入或出售有价证券12、关于股票的发行方式的说法，不正确的是（）。股票的发行方式包括公开直接发行和非公开间接发行公开发行股票，有利于提高公司知名度公开发行股票，付现成本高非公开发行股票，发行后股票的变现性差13、以下关于激进的流动资产融资战略表述中，错误的是（）。公司以长期负债和权益为全部固定资产融资短期融资方式支持了部分临时性流动资产一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资一部分永久性流动资产使用短期融资方式融资14、下列说法中，不属于通货膨胀对企业财务活动影响的是（）。A、造成企业资金流失|B增加企业的筹资困难C降低企业的权益资金成本D增加企业的资金需求15、下列销售预测方法中，属于因果预测分析的是（）。指数平衡法移动平均法专家小组法回归直线法16、某企业存货的最低周转天数为120天，每年存货外购费用为240万元，应收账款最多的周转次数为5次,现金需用额每年为50万元，应付账款需用额为40万元，预收账款最多周转次数为2次，已知该企业每年的经营收入为800万元，年经营成本为300万元。假设不存在上述所涉及的流动资产和流动负债之外的项目。则企业本年的流动资金需用额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1900-440-25017、某公司 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线投产后每年可为TOC\o"1-5"\h\z公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的静态回收期为（）年。56101518、按金融工具的属性划分，可以将金融市场分为（）。货币市场和资本市场发行市场和流通市场基础性金融市场和金融衍生品市场|资本市场、外汇市场和黄金市场19、下列各项成本中，与现金的持有量成正比例关系的是（）。管理成本咧定性转换成本企业持有现金放弃的再投资收益短缺成本20、在财务管理中，将资金划分为变动资金与不变资金两部分，并据以预测企业未来资金需要量的方法称为（）。A、定性预测法B比率预测法C资金习性预测法D成本习性预测法21、U型组织是以职能化管理为核心的一种最基本的企业组织结构，其典型特征是（）。集权控制分权控制多元控制分层控制22、下列投资活动中，属于间接投资的是（）。建设新的生产线开办新的子公司吸收合并其他企业购买公司债券23、下列成本项目中，与传统成本法相比，运用作业成本法核算更具有优势的是（）。直接材料成本直接人工成本间接制造费用特定产品专用生产线折旧费24、下列说法中正确的是（）。公司债券比政府债券的收益率低公司债券比政府债券的流动性高发行可转换债券有利于资本结构的调整债券筹资比股票筹资的风险小25、有一投资项目，原始投资为270万元，全部投资均于建设起点一次投入，建设期为零，运营期为5年，每年可获得现金净流量69万元，则此项目的内部收益率为（）。8.23%8.77%7.77%7.68%、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、在某公司财务目标研讨会上，张经理主张“贯彻合作共赢的价值理念，做大企业的财富蛋糕”；李经理认为“既然企业的绩效按年度考核，财务目标就应当集中体现当年利润指第6页共23页上述观点标”；王经理提出“应将企业长期稳定的发展放在首位，以便创造更多的价值”。涉及的财务管理目标有（）。利润最大化企业规模最大化企业价值最大化相关者利益最大化2、下列资产中，其减值损失一经确认，在以后期间不得转回的有（）。A、固定资产B、存货C、应收账款D、无形资产3、下列固定资产后续支出中一般需要资本化的是（）。A、固定资产的日常修理支出B、固定资产的重安装支出C、固定资产的改扩建支出D、固定资产的改良支出4、下列筹资方式中，一般属于间接筹资方式的有（）。优先股筹资融资租赁|银行借款筹资债券筹资5、根据单一产品的量本利分析模式。下列关于利润的计算公式中，正确的有（利润=安全边际量X单位边际贡献利润=保本销售量X单位安全边际利润=实际销售额X安全边际率利润=安全边际额x边际贡献率6、投资决策的贴现法有（）。内含报酬率法回收期法净现值法现值指数法7、下列各项股利政策中，股利水平与当期盈利直接关联的有（）。固定股利政策稳定增长股利政策固定股利支付率政策低正常股利加额外股利政策8、下列各项中，可以用于控制公司日常经营活动税务风险的事项有（）。制定涉税事项的会计流程提供和保存有关涉税业务资料完善纳税申报表编制、复核等程序制定企业涉税事项的内部政策与规范9、下列因素中，一般会导致企业借款资本成本上升的有（）。资本市场流动性增强企业经营风险加大C•通货膨胀水平提高企业盈利能力上升10、根据股票回购对象和回购价格的不同，股票回购的主要方式有（）。要约回购协议回购杠杆回购公开市场回购j阅卷人I三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，在通货膨胀初期，企业可以采用比较严格的信用条件，减少企业债权。2、（）某投资项目的固定资产投资额为80万元，无形资产投资15万元，流动资金投资10万元，建设期资本化利息6万元，则该投资项目的原始总投资为111万元。3、（）在企业承担总风险能力一定且利率相同的情况下，对于经营杠杆水平较高的企业,应当保持较低的负债水平，而对于经营杠杆水平较低的企业，则可以保持较高的负债水平。若差额内部投资收益率）在评价原始投资额不同但项目计算期相同的互斥 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生产能力为20000件，按照企业正常的市场销量，东盛公司计划生产15000件，预计单位产品的变动制造成本为150元，计划期的固定制造成本总额为280000元，该产品适用的消费税税率为5%,计划期的固定期间费用总额为140000元，单位变动期间费用为50元，东盛公司管理当局确定的利润目标是成本利润率必须达到25%,企业决定采用以成本为基础的定价方法定价。资料2:东盛公司2011年度还接到A公司的一额外订单，订购2000件D产品，单价265元,若东盛公司管理当局确定的利润目标是成本利润率仍然为25%。资料3:若A客户采购货物时面临两种运输方式：方案1:直接由东盛公司运输，货物采购价格和运费合计为600000元(可开具一张货物销售发票)；方案2:自行选择运输公司运输,货物单件采购价格为265元，运费50000元，若东盛公司和A公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%要求:(1)根据资料1在确定计划内产品单位价格时，东盛公司决定采用以成本为基础的定价方法，你认为成本基础应该如何选择，为什么？按照你选择的方法，东盛公司计划内产品单位价格是多少？根据资料2在确定应否接受额外订单时，你认为成本基础应该如何选择，为什么？并按照你选择的成本基础确定东盛公司D产品的单位价格，并判断是否应接受额外订单？根据资料3计算两种方案下，A公司可以抵扣的增值税分别为多少，并从A公司负担的净支出角度判断A公司应采用哪种运输方式？2、甲公司拟投资100万元购置一台新设备，年初购入时支付20%勺款项，剩余80%勺款项下年初付清；新设备购入后可立即投入使用，使用年限为5年，预计净残值为5万元(与税法规定的净残值相同)，按直线法计提折旧。新设备投产时需垫支营运资金10万元，设备使用期满时全额收回。新设备投入使用后，该公司每年新增净利润11万元。该项投资要求的必要报酬率为12%相关货币时间价值系数如下表所示：货币时间价值系数表年檢⑹卫k(P爪12S,n)0.S9290.7972671130.6355(P/ij1斷n)t0.89291.6901240189.05733-S0J&要求:计算新设备每年折旧额。计算新设备投入使用后第1-4年营业现金净流量(NCF1-4)。计算新设备投入使用后第5年现金净流量(NCF5。计算原始投资额。计算新设备购置项目的净现值(NPV)。3、B公司生产乙产品，乙产品直接人工标准成本相关资料如表1所示:表1乙产品直接人工标准成本资料项目2腿」昇月标准总工时•2WW小时*4-'*月折准总工资J430000元J审单位产品工时用量标准P2A时件假定B公司实际生产乙产品10000件，实际好用总工时25000小时，实际应付直接人工工资550000元。要求：计算乙产品标准工资率和直接人工标准成本。(2)计算乙产品直接人工成本差异、直接人工工资率差异和直接人工效率差异。4、为适应技术进步、产品更新换代较快的形势,C公司于2009年年初购置了一台生产设置，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5%经各务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所税税率为25%2010年C公司当年亏损2600万元。经长会计师预测，C公司2011年~2016年各年末扣除折旧的税前利润均为900万兀。为此他建议，C公司应从2011年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。在年数总和法和直线法下，2011~2016年各年的折掉顾及税前利润的数据分别如表2和表3所示：表2年数总和法下的年折旧额及税前利润单位：万元年度心2O11+J2012^20]*2015^2O16+J14丄4°p°P卜羊年折旧額*633.3〃527.78^422,22^316.盼211,11+J105.56卍4444°p°P°4°p稅前利润心266.67^372.22P477,78^533.3胖683^39+J794.44+-4I*毅&4*启*护表3直线法下的年折旧额及税前利润单位：万元年度420122O12+J2013+J20132015+J2016*^144+4°芒°P°禎°Q年折旧额事369.44+J369.44*369.4也369.44科369.4/369.44^4+414°护°p°PAQ税前利润4590.5升530.56^590.66P630.56卩530.5&P630.56心444丄丄4*3°P0P°p&羊*+■要求：（1）分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2011~2016年应缴纳的所得税总额。（2）根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议（不考虑资金时间价值）■（3）为避免可能面临的税务风险，C公司变更折旧方法之前应履行什么手续？五、综合题（共2大题，每题12.5分，共20分）单位：万元1、某公司2010年度有关财务资料如下:（1）简略资产负债表资円年初数门年末数心员债及所有者权益＜年初数门年末数门现金及有价证券卡5坤时负债总額*74134心应收账款P23^28^所有者权益总额心168^173^存货心16P19P其他流动资产42214^长期资产护131^181P总资产枳24加30M员债及所有者权益彳24雾307^其它资料如下：2010年实现营业收入净额400万元，营业成本260万元，管理费用54万元，销售费用6万元，财务费用18万元。投资收益8万元，所得税率25%。2009年有关财务指标如下：销售净利率11%总资产周转率1.5，平均的权益乘数1.4。要求：根据以上资料计算2010年总资产周转率、平均权益乘数，销售净利率和净资产收益率(利用杜邦分析关系式计算)。按照销售净利率、总资产周转率和权益乘数的顺序，采用差额分析法分析2010年净资产收益率指标变动的具体原因。若企业2011年按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2011年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需300万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年利润200万元，第二年可实现利润500万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择，方案1:第一年投资预算为200万元，第二年投资预算为100万元；方案2:第一年投资预算为100万元，第二年投资预算为200万元，要求从税收管理的角度分析一下应该选择哪个方案。立的子公司，该项目的可行性报告草案已起草完成。你作为一名有一定投资决策你的专业人员，被F公司聘请参与复核并计算该项目的部分数据。（一）经过复核，确认该投资项目预计运营期各年的成本费用均准确无误。其中，运营期第1年成本费用估算数据如表6所示：项目"直接材料4直接人工护制造尋用"管理蓉用Q销售费用心合计心外购原材料鞋4000P°■1000^52150*J5200+1外购燃料动力护80如20Q*10+>901100^外购其他材料〜°口°q10^辭沖20P职工薪酬Z•1600P150+1200P5042000Q折旧额相°3026240400无形资产和其他资产摊销额心°心52修理费时°■°■152其他卩□35心5去5心45心合计Q4800^1600^1710^335^34539790^注：嘉定本期所有要素费用均转化为本期成本费用。（2）尚未复核完成的该投资项目流动资金投资估算表如表7所示。其中，有确定数额的栏目均已通过复核，被省略的数据用“*”表示，需要复核并填写的数据用带括号的字母表示。一年按360天计算。（3）预计运营期第2年的存货需用额（即平均存货）为3000万兀，全年销售成本为9000万兀：应收账款周转期（按营业收入计算）为60天：应付账款需用额（即平均应付账款）为1760万兀，日均购货成本为22万兀。上述数据均已得到确认。（4）经过复核，该投资项目的计算期为16年，包括建设期的静态投资回收期为9年，所得税前净现值为8800万元。（5）假定该项目所有与经营有关的购销业务均采用赊账方式。表7流动资金投资计算表金额单位：万元4项……即第1年心第2年费用颠鼻藹3年及以后:誇年需用额门全年周转最低周枝天數1年内最多居持次数声霍用额J414存货m女昵愎材料护52O0P10+3迦29側噓料动力匸(A)Q2QP9昵其他材糾*亦V7、X8>V9>V1O、X四、计算分析题（共4大题，每题5分，共20分）1、（1）在确定计划内产品单位价格时，应采用完全成本为基础的定价方法，因为在此成本基础上制定价格，既可以保证企业简单再生产的正常进行，又可以使劳动者为社会劳动所创造的价值得以全部实现。固定成本=280000+140000=420000(元)单位变动成本=150+50=200（元）单价-单位成本-单位税金=单位利润单价-(420000/15000+200)-单价X5%=(420000/15000+200)X25%计划内单位D产品价格（2）由于企业还有剩余生产能力，增加生产一定数量的产品应分担的成本可以不负担企业的固定成本，只负担变动成本。所以应采用变动成本为基础的定价方法，这里的变动成本是指完全变动成本，既包括变动制造成本，也包括变动期间费用。追加生产2000件的单件变动成本为200元，则:单价-单位成本-单位税金=单位利润单价-200-单价X5%=20X25%200x（1+25%）]—5%计划外单位D产品价格=-'=263.16（元）因为额外订单单价高于其按变动成本计算的价格，故应接受这一额外订单。（3）方案1:若由东盛公司运输，A公司可以抵扣的增值税为：600000X17%=102000(元)方案2:由运输公司运输，企业可以抵扣的增值税为：265X2000X17%+5000X7%=93600（元）方案1由东盛公司运输方案下A公司承担的采购成本=600000（元）方案2由运输公司运输方案下A公司的采购成本及运费支出=265X2000+（50000-50000X7%=576500（元）企业由运输公司运输净支出少，所以应选择方案2。2、(1)年折旧额=(100-5)/5=19(万元)NCF1-4=11+19=30(万元)NCF5=3併5+10=45(万元)原始投资额=100+10=110(万元)净现值=30X(P/A,12%4)+45X(P/F,12%5)-100X20%-10-100X80%<(P/F,12%1)=30X3.0373+45X0.5674-20-10-80X0.8929=15.22(万元)。3、1）乙产品的标准工资率=420000/21000=20（元/小时）乙产品直接人工标准成本=20X2X10000=400000（元）（2）乙产品直接人工成本差异=550000-400000=150000（元）乙产品直接人工工资率差异=（550000/25000-20）X25000=50000（元）乙产品直接人工效率差异=（25000-2X10000）X20=100000（元）4、（1）年数总和法年農42O11P2O12-P2O13P2014^2015^2016^年折旧额4S33.33-P52?.7BP422.22-P316.67^211.11^LO5.66^税审利润朴加372.22^477.7B-P583.383.的7794.44P亦卡卜亏损后^2333.33-1961.11-14B3.33-900^211.11应父所得税*000q794.44*25%+=19S.61^应缴纳的所得税总额=794.44X25%=198.61直线法年度柑2O11P2012^20132014*>2015*'2O16P税前利润J530.56530.56530.M530.56630.56630,56弥补亏损后的应纳税所得颔〜-2CW.44-153B.S8-1003.32-477.7E52.3530.50应交所得税」Q00132.04应缴纳的所得税总额=52.8X25%+530.56X25%=145.84(2)根据上一问计算结果，变更为直线法的情况下缴纳的所得税更少，所以应接受张会计师的建议。(3)提前向税务机关申请。五、综合题(共2大题，每题12.5分，共20分)1、(1)2010年净利润=(400-260-54-6-18+8)X(1-25%)=52.5(万元)；销售净利率=52.5/400=13.13%;总资产周转率=400/[(307+242)/2]=1.46;平均资产负债率=[(74+134)/2]-[(242+307)/2]=37.89%;平均权益乘数=1/(1-37.89%)=1.61;2010年净资产收益率=13.13%X1.46X1.6仁30.86%。销售净利率变动对净资产收益率的影响=(13.13%-11%)X1.5X1.4=4.47%;总资产周转率变动对净资产收益率的影响=13.13%X(1.46-1.5)X1.4=-0.74%;权益乘数变动对净资产收益率的影响=13.13%X1.46X(1.61-1.4)=4.03%;0.74%，销售净利率提高使净资产收益率提高了4.47%,总资产周转率下降使净资产收益率下降权益乘数提高使得净资产收益率提高4.03%。方案1:第一年可以税前扣除的技术开发费=200X(1+50%=300(万元)应纳税所得额=200-300=-100(万元)V0所以，该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。第二年可以税前扣除的技术开发费=100X(1+50%=150(万元)应纳税所得额=500-100-150=250(万元)应交所得税=250X25%=62.5(万元)万案2:第一年可以税前扣除的技术开发费=100X(1+50%=150(万元)应纳税所得额=200-150=50(万元)应交所得税=50X25%=12.5(万元)第二年可以税前扣除的技术开发费=200X（1+50%=300（万元）应纳税所得额=500-300=200（万元）应交所得税=200X25%=50（万元）尽管两个方案应交所得税的总额相同（均为62.5万元），但是，方案1第一年不需要缴纳所得税，而方案2第一年需要缴纳所得税，所以，应该选择方案1。2、（1）总成本费用=8790经营成本=8790-400-5=8385（2）A=55X20=1100B=20/40=0.5C=360/60=6D=8385或应收账款周转次数6，周转额=1397.5X6=8385E=22X360=7920元（应付账款周转天数=1760/22=80天；周转次数=360/80=4.5;E=全年周转额=需用额X周转次数=1760X4.5=7920）F=360/4=90天G=4397.50-2000=2397.50H=5000-2400=26001=2600-2397.5=202.5J=0（3）日均销货成本=9000/360=25（万元）存货周转期=3000/25=120（天）应付账款周转期=1760/22=80（天）现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=120+360X1397.5/8385-80=100（天）（4）2397.5+202.5=2600（5）由于净现值大于0,且包括建设期的投资回收期9年大于项目计算期的1半，所以基本具备财务可行性。