营改增对建筑施工企业的影响及应对策略沈春梅

  营改增对建筑施工企业的影响及应对策略沈春梅  摘要：建筑行业是促进我国经济发展的重要产业形式，具有资金投入密集、人力资源需求大及产业链较长等特点，这些特征决定了建筑施工企业在实现当地经济增长、提供多元化就业机会及带动相关产业发展等方面具有积极意义。在建筑施工企业内部征收营业税，会导致建筑行业的税负进一步提升，具体可 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 现为企业购买固定资产的进项税额无法抵扣，造成行业成本上升，建筑施工企业面临发展困境；在建筑施工企业内部征收增值税，可以有效发挥增值税的税收中性作用，建筑行业外购资产所形成的进行税额可以实现环节性抵扣，在降低建筑施工企业内部成本的同时，实现了整个产业链价值的增值。在建筑行业实行营改增，是我国进行产业结构转型、调控经济发展增速的重要体现，也是我国进行行业性结构性减税的关键举措。营改增的实施，使建筑施工企业的税负更加合理，有效保证了建筑施工企业的利益，也在一定程度上反映我国的税收征管体制趋于完善，行业性减税取得实质性效果。关键词：营改增；建筑施工企业；影响及应对1建筑施工企业进行营改增的可行性分析1.1增值税的计税依据更加合理，计税方法趋向科学增值税作为一种流转税种，其计税依据更加合理、科学。具体来说，增值税是对增加值增税而非销售额增税，以全部的销售额增税，不符合企业的实际发展状况，也不能实现价值循环中的成本抵扣。而将建筑施工企业价值循环中的价值增值部分作为计税依据，有效避免了只将总体销售额作为计税依据的弊端，从而使产品、劳务等销售过程中所产生的成本得以抵扣，增加值的计税方法在建筑施工企业内部更具可实施性，也使得增值税在建筑业的应用成为可能。产品增加值可以表现为货币形式量化的产品价值增长量，但就建筑施工企业来说，建筑增加值则是指以建筑行业产品和劳务为主，货币为主要表现形式，在特定时期内实现的成果增加和价值提升。增加值的概念具有相对普遍性，既可以表现为产品价值的提升，也可以表现为企业的新创性价值，还可以表现为经济的整体性增长，故将增加值的概念应用到建筑施工企业内部，不仅可以反映出建筑施工企业增加值的量化额，还能够充分反映各阶段、各领域甚至各个业务对建筑施工企业整体性增长所做出的贡献率。因此，根据计税依据的特点及行业的特征，在建筑施工企业内部征收增值税具有可实施性、可应用性。1.2建筑施工行业的发展为营改增实现提供有效保障建筑行业是我国经济的支柱型产业，具有行业广泛、产值集中及产业链较长等特点。行业广泛是指建筑业不仅包括建筑设计、施工等企业，还包括与之相关的建筑装饰、管理等企业，行业范围较广，数量众多；产值集中是指建筑行业多属于资金密集型企业，即一项建筑工程的施工需要投入大量的流动性资金及固定资产，相比于其他行业，建筑施工企业的资金投入量较大、产值较高；产业链较长是指建筑行业作为产业链的中心，与上游及下游企业具有紧密的联系，建筑施工企业本身的发展会影响上游原材料供应商、产品及设备供应商等，也会影响分包工程商、承包工程商等。建筑行业的这些特点决定了其对本地区的经济发展、产业布局及就业状况等产生重要影响，必须合理规划建筑施工企业的发展路径及税款征收问题。根据国家统计局的相关数据，2011年，建筑行业总产值117734亿元，同比增长22.6%，营改增后，建筑行业总产值继续保持增长态势，但受到我国经济转方式、调结构等政策性因素的影响，增速有所下降，但建筑行业绝对数值仍然在加大，到2016年，建筑行业总产值193567亿元，同比增长7.09%，建筑行业增加值49522亿元，同比增长6.6%，这些数据进一步说明，营改增并不会使国家的税收利益受损，也不会影响地方的财政收入。在建筑行业内部实现营改增的改革，具有相对合理性。1.3税收征管体制进一步完善，营改增在技术层面具备了可行性根据税法的相关规定，营业税改增值税前，国家就规定了对建筑行业的某些行为在一定标准条件下征收增值税，如《关于纳税人销售自产货物的通知》中规定，纳税人签订建筑施工 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 且以总包或者分包的形式进行生产经营，符合增值税纳税标准的，可以在一定条件下对其应税行为征收增值税，不符合增值税纳税标准的，应当按照销售产品、提供劳务等取得的销售额，依法缴纳营业税。这说明，在营改增政策正式实施前，建筑施工企业内部就出现了营业税向增值税靠拢、过渡的趋势，并在一定范围内得到了实施。将建筑行业部分业务从营业税的征管范围纳入到增值税的征管范围，体现了增值税税种作为流转税的实际优越性，也在一定程度上反映了国家进行税制改革的要求。在建筑行业进行营业税改增值税的试行，体现了营业税税制体系已经不能完全适应建筑施工企业业务的发展需求，而增值税纳税体系更能反映建筑施工企业产业增加值的实际状况，也利于国家进行税收征管的多元化探索。当然，伴随我国税收管理体制的逐渐成熟，营改增在技术和 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 层面具有了良好的实施条件，在建筑施工企业对业务进行增值税的全面缴纳具有了可行性。2建筑施工企业针对“营改增”带来影响的相关解决措施2.1完善发票的有关管理条例，提升增值税抵扣意识要想改善“营改增”对企业带来的压力，建筑施工部门的管理者们首先应当树立一个明确的增值税抵扣意识，在实施招投标等相关内容时，应当将增值税问题作为首位考虑对象，签署相关合同时，也应当将增值税的有关条例添加进去；另外，还应当全面地考虑开发票的具体时间以及发票的数量，并联合抵扣进项税额等部分加强对发票管理的力度。2.2增强税法培训的力度，对报价进行调整由于“营改增”投入使用时间还不算长，很多地方还不算完善，为了解决一些问题，国家应当制定相关的法律条例进一步改善不足之处。除此之外，很大一部分工作人员对企业实施“营改增”的相关内容还不够了解。为了能够尽快地适应这一改变，企业需要对工作人员展开定期的培训，特别是财务、造价方面的工作人员，清晰地了解“营改增”对企业带来的各方面的影响，并进一步完善有关投标的工作，尽可能地减小由于报价太高而影响中标概率的情况，正确地看待增值税的相关问题，进一步提升企业的盈利。2.3选择合作的企业许多的建筑施工企业为了节约成本，总是会选择一些个体商购买材料，但是自从“营改增”制度实施后，这种情况对企业是非常不利的。实现税收制度改革后，建筑施工企业应当全方位地思考材料产品的购进等许多方面的问题。并且，纳税人为了能够找到可以实现增值税抵扣的专门使用的发票，要认真地考虑，选择符合规格的企业。2.4调整企业的外包方式对施工企业来说，在实现外包分包工作期间，应当按照最大限度地扩大进项抵扣这一内容，如果还是一直坚持使用原来传统形式的包工包料的形式，这部分的材料还是要根据11%的增值税率进行增值税的抵扣，如果选择包清工这一方法，因为材料的抵扣税为17%，所以在使用一样的材料情况下，施工单位的增值税抵扣可能会使材料成本增加6%，又因为材料成本在施工企业的支出金额中占据着较大一部分，进一步实现大幅度减小企业税负的问题。3结论本文，对“营改增”制度对建筑施工企业的相关影响以及解决措施进行了浅析，能够了解到“营改增”对于企业来说还是存在着很多好处，会促进企业的进步与发展，增加企业生产的动力，并有助于完善相关税制，减小重复税收的概率，减小建筑施工企业负税，完善经济体系，健全企业的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，推动我国建筑施工领域的不断进步以及国民经济的整体发展，为创造美好生活不断地努力奋斗。参考文献：[1]刘建新.“营改增”背景下建筑施工企业财务管控研究[D].北京交通大学，2017.[2]崔涛.“营改增”对建筑施工企业税负的影响分析[D].广东财经大学，2017.[3]江中月.“营改增”对建筑施工企业财务绩效影响研究[D].安徽大学，2017.[4]吕品.营改增对建筑行业税负的影响研究[D].华东理工大学，2017. -全文完-