《会计基础》复习精讲

《会计基础》复习精讲第一章总论　　第一节会计的意义　　一、会计的定义：以货币为要紧计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济治理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。　　可从四个方面明白得：①会计属于治理的范畴;　　②其对象是特定单位的经济活动;　　③差不多职能是核算和监督;　　④以货币为要紧计量单位。(而不是惟一的计量单位)　　二、会计的差不多职能：核算和监督　　1、会计核算：指会计以货币为要紧计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。　　会计核算的差不多特点：①以货币为要紧计量单位反映各单位的经济活动　　②会计核算具有完整性、连续性和系统性　　会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告　　会计核算的7种方法：①设置会计科目和账户;②复式记账;③填制和审核会计凭证;④登记账簿;⑤成本运算;⑥财产清查;⑦编制会计报表。　　会计核算的差不多运作程序：依照发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本运算对象运算成本，定期或不定期地进行财产清查，依照账簿资料编制 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 。　　2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。　　会计监督的三个特点：①要紧通过价值指标进行;　　②对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督;　　③监督依据包括合法性和合理性两个方面。　　3、会计核算与会计监督的关系：核确实是监督的前提，监督是核算的保证。(对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据;同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参与治理的作用。)　　4、财务报告目标(也称会计目标)：　　总目标：提高经济效益　　差不多目标：向有关各方提供会计信息　　依照2006年«企业会计准那么»，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业治理层受托责任履行情形，有助于财务报告使用者做出经济决策。　　财务报告使用者包括：企业治理者，投资者，债权人，社会公众，政府及有关部门等(选择)第四节会计要素和会计等式　　会计要素：是依照交易或事项的经济特点所确定的会计核算内容的差不多分类，是会计核算内容的具体化，是从会计的角度描述经济活动的差不多要素。也称财务报表要素。　　会计要素包括6个：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中，资产、负债、所有者权益三项要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素;收入、费用、利润三项要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。　　一、资产：　　1、资产的概念：是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或操纵的，预期会给企业带来经济利益的资源。　　2、资产的分类：按其流淌性(即变现速度或能力)不同，可分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。　　①流淌资产：指能够在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，要紧包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。　　②长期投资：指除交易性金融资产以外的投资，包括持有时刻预备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不预备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。　　③固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有的，使用年限超过1年，单位价值较高的有形资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。　　④无形资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为治理目的而持有的、没有实物形状的、可辨认的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。　　⑤其他资产：指除以上四类资产以外的资产，如长期待摊费用、商誉等　　3、资产的差不多特点：　　①资产是由过去的交易或事项形成的。即资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。　　②资产是企业拥有或操纵的。在会计实务中将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产。　　③资产预期会给企业带来经济利益。　　二、负债　　1、负债的概念：指过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。　　2、负债的分类：按其流淌性不同(或偿还期限的长短)，分为流淌负债和长期负债。　　①流淌负债：指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应对票据、应对账款、预收账款、应对职工薪酬、应对股利、应交税费、其他暂收应对款项和将于一年内到期的长期借款等。　　②长期负债：指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应对债券、长期应对款等。　　3、负债的特点：　　①是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务　　②负债的清偿预期会使经济利益流出企业　　③是能够用货币确切计量或合理估量的经济责任　三、所有者权益　　1、所有者权益的概念：指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。(资产减去负债后的余额称为净资产)。　　2、所有者权益的来源：①所有者投入的资本;②直截了当计入所有者权益的利得和缺失;③留存收益。　　利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。(如罚款等)　　缺失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。　　留存收益：要紧包括盈余公积、未分配利润两部分　　4、所有者权益的内容：按其构成不同，可分为实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等　　实收资本(或股本)：指投资者按照企业章程或合同 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的约定，实际投入企业的资本，包括国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。　　资本公积：是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本所引起的各种增值，包括资本(或股本)溢价等。　　盈余公积：是指企业按规定从税后利润中提取的积存资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。　　未分配利润：指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。　　判定或选择：一样而言，实收资本和资本公积是由企业所有者直截了当投入的，盈余公积和未分配利润那么是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的，因而盈余公积和未分配利润又称为留存收益。　　四、收入　　1、收入的概念：指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。　　2、收入的分类：①按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入②按经营业务的主次，可分为主营业务收入、其他业务收入。　　3、收入的特点：①收入是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生;②它表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼有，最终会导致企业所有者权益的增加。　　判定：并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加差不多上企业的收入。(如投资者投入资产)　　判定：营业外收入不是收入，利得计营业外收入。　　五、费用　　1、费用的概念：指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。　　2、费用的分类：按经济用途不同，分为生产成本和期间费用。生产成本包括直截了当材料、直截了当人工和制造费用。期间费用包括销售费用、治理费用和财务费用。考试大为你加油　　3、费用的特点：①表现为企业资产的减少或负债的增加;②最终会导致所有者权益的减少;③与向所有者分配利润无关。　　4、费用与成本的关系：联系表现在：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。区别表现在：费用是资产的耗费，与一定的会计期间相联系，与生产哪一种产品无关;成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。　　六、利润　　1、利润的概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的实现表现为所有者权益的增加，而亏损的发生那么表现为所有者权益的减少。　　会计等式：　　1、第一会计等式(差不多会计等式)：资产=负债+所有者权益(实际上反映了企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。)　　2、第二会计等式：收入-费用=利润(实际上反映了企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式)　　3、第三会计等式：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)2020年会计证考试«会计基础»复习讲义(2)　第二章会计科目和账户　　第一节会计科目　　1、含义：是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。　　2、分类：　　①按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分总分类科目和明细分类科目。　　总分类科目又称一级科目，一样由财政部统一制定;明细分类科目又称二级科目或明细科目，明细分类科目除会计准那么规定设置的以外，能够依照本单位经济治理的需要和经济业务的具体内容自行设置。　　②按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。　　3、设置原那么：①合法性原那么;②相关性原那么;③有用性原那么。　　判定：企业在不阻碍质量和对外提供会计信息的前提下，可合并会计科目或自行设置一些会计科目。　　第二节账户　　1、账户的概念：是依照会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情形及其结果的载体。　　2、账户的分类：　　①按提供指标的详细程度不同，分为总分类账户和明细分类账户　　②按经济内容，分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。　　3、账户的差不多结构包括：①账户名称;②日期和摘要;③增减金额和余额;④凭证号数　　4、账户的四个金额要素：①期初余额;②本期增加发生额;③本期减少发生额;④期末余额　　关系：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额(不是会计等式)　　5、账户和会计科目的联系和区别(简答)　　联系：两者差不多上对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目、名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。在实际工作中，对会计科目和会计账户不加以严格区分，而是相互通用。会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生的增减变动情形通过会计账户加以反映和记录。没有会计科目，会计账户就失去了设置的依据，没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用。　　区别：会计账户有一定的结构和格式，能够记录经济业务的增减变化;会计科目没有一定的结构和格式，不能对经济业务的变化加以记录。2020年会计证考试«会计基础»复习讲义(3)第三章复式记账　　第一节单式记账法和复式记账法　　1、单式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。　　2、复式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。　　3、复式记账法的特点：①能够全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉;②能够对记录的结果进行试算平稳，以检查账户记录是否正确。　　4、1993年7月1日起，我国所有企业统一采纳借贷记账法。　　第二节借贷记账法　　1、借贷记账法下的〝借〞和〝贷〞不代表任何经济意义，只是单纯的记账符号。　　2、借贷记账法的记账规那么：有借必有贷，借贷必相等。　　3、试算平稳：是依照会计差不多等式的恒等关系和借贷记账法的记账规那么，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平稳法和余额试算平稳法两种。考试大与你同行　　判定：一样而言，假如所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平稳，借、贷方余额合计不平稳，那么能够确信本期内记账和结账有错误;而假如两者都平稳，那么说明记账和结账可能正确，但不能就此确信记账确信没有错误(比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等)。　　选择：在日常会计核算中，通常是在月末进行试算平稳。　　第三节会计分录　　1、概念：指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。　　2、内容(也称会计分录三要素)：①账户名称，即会计科目;②记账方向，即借方或贷方;③记录金额。　　3、分类：依照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。　　第四节总分类账户和明细分类账户的平行登记　　1、二者关系：总账统驭和操纵着明细账，是明细账的统驭账户;明细账是对总账资料的具体化和补充　　第四章会计凭证　　第一节会计凭证的含义、意义和种类　　1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。　　2、作用：①记录经济业务，提供记账依据;②明确经济责任，强化内部操纵;③监督经济活动，操纵经济运行。　　3、种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。　　第二节原始凭证　　1、概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情形的文字凭据。是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。　　2、分类：　　①按取得的来源不同，分为自制原始凭证(如收料单、领料单、开工单、成本运算单、出库单等)和外来原始凭证(如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等中);　　不管是自制的依旧外来的原始凭证，差不多上用来证明经济业务差不多完成，并用以作为会计核算的原始资料。　　凡是不能证明经济业务已完成的文件或证明，如经济合同、材料请购单、生产通知单等，都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据。　　未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证差不多内容的白条，也不能算作会计凭证。　　②按填制手续和内容不同，分为一次凭证(如收料单、领料单等)、累计凭证(如限额领料单)、汇总凭证(如工资汇总表、耗用材料汇总表、差旅费报销单等)　　③按格式不同，分为通用凭证(使用范畴能够是某一地区、某一行业，也能够是全国，如全国通用的增值税专用发票、银行转账结算凭证等)和专用凭证(由单位自行印制、仅在本单位内部使用，如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧运算表等)。　　3、差不多内容：①原始凭证名称;②填制原始凭证的日期;③同意原始凭证的单位名称;④经济业务内容(含数量、单价、金额等);⑤填制单位签章;⑥经办人员签章;⑦凭证附件。　　4、填制要求：①记录要真实;②内容要完整;③手续要完备(对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章);④书写要清晰、规范;⑤编号要连续;⑥不得涂改、刮擦、挖补;(原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正)⑦填制要及时。5、原始凭证的审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。(简答)第三节记账凭证　　1、含义：是会计人员依照审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直截了当依据。(原始凭证是登记账簿的原始依据，记账凭证是登记账簿的直截了当依据。)　　2、分类：　　①按其反映的经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。　　需注意：关于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金或将库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证。　　判定：出纳员不能直截了当依据有关收、付款凭证业务的原始凭证来收、付款项，必须依照审核批准的收付款凭证收付款，且须在凭证上加盖〝收讫〞〝付讫〞章，以免重收重付。　　②按照填列方式分类，分为复式凭证、单式凭证。　　3、差不多内容：(选择题，要与原始凭证的内容区别经历)　　①记账凭证的名称;②填制记账凭证的日期;③记账凭证的编号;④经济业务事项的内容摘要;⑤经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;⑥经济业务事项的金额;⑦记账标记;⑧所附原始凭证张数;⑨会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。　　4、记账凭证的编制要求：　　①内容需完整;②应连续编号;③书写应清晰、规范;④记账凭证能够依照每一张原始凭证填制，或依照假设干张同类原始凭证汇总编制，也可依照原始凭证汇总表编制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;⑤除结账和更正错误的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证;⑥填制记账凭证时假设发生错误，应当重新填制;⑦记账凭证填制完经济事项后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。　　5、记账凭证的审核内容：　　①内容是否真实;②项目是否齐全;③科目是否正确;④金额是否正确;⑤书写是否正确。　　6、原始凭证和记账凭证的区别：　　①填制人员不同;②填制依据不同;③填制方式不同;④发挥作用不同　　第四节会计凭证的传递和保管　　1、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制进起至归档保管过程中，在单位内部各个部门和人员之间的传送程序。　　2、会计凭证传递的作用：①有利于完善经济责任制和进行会计监督;②有利于及时进行会计记录。　　3、会计凭证传递的 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 原那么：①要能够满足内部操纵 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的要求;②单位应依照具体情形制定每一种凭证的传递程序和方法。　　4、会计凭证的保管要求：　　①会计凭证应定期装订成册，防止散失。　　②会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。　　③会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。(原始凭证不得外借，专门情形经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，能够复制，但须在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章)　　④原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类　　⑤严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。2020年会计证考试«会计基础»复习讲义(4)　第五章会计账簿　　第一节会计账簿的含义和种类　　1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。　　2、设置和登记账簿的意义：　　①提供系统、完整的会计核算资料;②有效发挥会计的监督职能;③编制会计报表的要紧依据;④进行会计分析的重要依据。　　设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。　　3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页确实是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。　　4、会计账簿的分类：考试大@助你成功　　①按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿　　②按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一样采纳多栏式账簿)、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一样采纳此账簿)　　③按外型特点，分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账)　　第二节会计账簿的内容、启用与登记规那么　　1、会计账簿的差不多内容：封面、扉页、账页。(选择)　　2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，并在摘要栏注明〝上年结转〞或〝年初余额〞。　　3、会计账簿的记账规那么：　　判定：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一样应占格距的1/2。　　简答：以下情形下可用红色墨水记账　　①依照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;　　②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;　　③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;　　④依照国家统一的会计准那么的规定能够用红字登记的其他会计记录。　　第三节各种会计账簿的登记方法　　选择：固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。　　第四节对账　　1、对账内容包括：①账证核对;(一样在日常编制凭证和记账过程中进行，登账时、出错时)②账账核对;(包括总分类账簿有关账户的余额核对;总分类账簿与所属明细分类账簿核对;总分类账簿与序时账簿核对;明细分类账簿之间的核对)③账实核对。第五节错账更正方法(三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法)　　1、划线更正法：适用于记账凭证无错，只是登账错误的情形。数字错误须全部划销，文字错误可只划销错误部分　　2、红字更正法：适用于记账凭证错误，导致登账错误的情形，分三种情形：　　①科目错误：红字冲销法　　②方向错误：红字冲销法　　③金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法　　第六节结账　　1、结账的概念：在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，运算出本期发生额和期末余额。　　2、结账工作是编制会计报表的先决条件。　　3、结账的程序：　　①将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。　　②依照权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。　　③将损益类科目转入〝本年利润〞科目，结平所有损益类科目。　　④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。　　4、结账的种类：按结账时期不同，分月结、季结、年结三种。　　5、新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。　　第七节会计账簿的更换与保管　　1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。　　2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。　　3、变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。　　4、备查账簿可连续使用。2020年会计证考试«会计基础»复习讲义(5)　第六章账务处理程序　　第一节账务处理程序的意义和种类　　1、概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。(了解)　　2、意义：科学、合理的账务处理程序能够保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。(了解)　　3、设置时需遵循的原那么：(了解)　　①要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营治理的要求和特点等相适应;　　②要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。　　③力求简化核算手续。　　4、种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的要紧区别在于登记总分类账的程序和方法不同。　　第二节账务处理程序的具体内容　　1、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范畴：　　优点：简单明了、易于明白得，总分类账能够较详细地反映经济业务的发生情形。　　缺点：登记总分类账的工作量较大。　　适用于规模较小、经济业务量较少的单位。　　2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范畴：　　优点：①依照汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量;　　②可清晰反映科目之间的对应关系。　　缺点：①不利于会计核算的日常分工;　　②当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。　　适用于规模较大、经济业务较多的单位。　　3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范畴：　　优点：①科目汇总表的编制和使用较为简便、易学易做　　②大大减少登记总分类账的工作量;　　③科目汇总表还能够起到试算平稳的作用，保证总账的正确性。　　缺点：①不能反映各科目的对应关系;　　②不便于依照账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉。　　适用于经济业务量较多的单位。　第七章财产清查　　第一节财产清查的意义、种类和一样程序　　1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定事实上存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。　　2、意义：　　①有利于保证会计核算资料的真实可靠;　　②有利于挖掘财产物资的潜力;　　③有利于爱护财产物资的安全完整;　　④有利于爱护财经纪律和结算制度。　　3、种类：(选择、判定)　　按范畴不同，分为全面清查和局部清查。　　全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。　　全面清查的适用范畴：①年终决算前;②单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前;③开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、准确核定资产;④单位要紧负责人调离工作前。　　局部清查的清查对象包括：库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。　　按清查时刻不同，分为定期清查和不定期清查。　　定期清查能够是全面清查，也能够是局部清查。　　不定期清查一样适用于以下情形：①更换财产物资、库存现金保管人员;②发生自然灾难或意外缺失;③有关财政、审计、银行等部门检查;④临时性清产核资。　　第二节财产清查的差不多方法　　1、清查库存现金后，应依照库存现金盘点结果，编制〝库存现金盘点报告表〞，并由盘点人员和出纳签章。此表兼有〝盘存单〞和〝实存账存对比表〞作用，是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。　　2、未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时刻差，而造成的一方差不多入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。(简答)　　3、未达账项有以下四种情形：①企业已收入账，银行尚未收款入账。②企业已付入账，银行尚未付款入账;③银行已收入账，企业尚未收款入账;④银行已付入账，企业尚未付款入账。(了解)　　4、〝银行存款余额调剂表〞只起对账作用，不能作为调剂银行存款日记账账面余额的凭证。　　5、实物资产的清查方法：实地盘点法;技术推算法(估堆法)　　6、往来款项的清查方法：一样采纳发函询证的方法2020年会计证考试«会计基础»复习讲义(6)第八章库存现金的核算　　本章涉及要紧科目：①库存现金;②待处理财产损溢;③其他应收/应对款;④治理费用;⑤营业外收入　　第一节库存现金治理制度　　1、库存现金的使用范畴(简答)(共8项：个人5项，单位2项，其他1项)　　①工资津贴：职工工资、各种工资性津贴;　　②劳务酬劳：个人的劳务酬劳，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等;　　③奖金：依照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;　　④劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等;考试大与你同行　　⑤差旅费：出差人员必须随身携带的差旅费;　　⑥收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;　　⑦结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算;　　⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。　　2、库存现金限额：由银行核定，核定的依据一样是企业3-5天的正常开支需要量，最高不超过15天。　　3、库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行;不得从企业库存现金收入中直截了当支付库存现金(即坐支库存现金);从银行提取库存现金应当写明用途(如备用金、差旅费等)。　　4、库存现金的内部操纵制度　　①钱账分管制度(出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作)　　②库存现金开支审批制度　　③库存现金日清月结制度　　④库存现金保管制度　　5、备用金的治理：两种方式：非定额(一次性)治理和定额治理。　　第二节库存现金的核算　　1、如企业收付的库存现金中有外币，还应在〝库存现金账户〞下设置外币库存现金专户进行核算。　　2、常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。　　3、常见的库存现金支出原始凭证有：　　借据、工资结算单、报销单(支出凭证)、差旅费报销单、领款收据等　　4、对定额备用金应通过〝其他应收款—备用金〞账户或单独设置〝备用金〞账户进行核算。　　5、库存现金清查发觉长短款通过〝待处理财产损溢〞账户核算。　　待处理财产损溢　　借方：盘亏(缺失—治理费用)　　转出盘盈　　贷方：盘盈(收益—营业外收入)　　转出盘亏　　库存现金核算例题：　　一、非定额备用金的核算方法：报销时结清　　1、10月5日，王某预　　借差旅费1000元。　　借：其他应收款——王某1000　　贷：库存现金1000　　2、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。　　借：库存现金200　　治理费用800　　贷：其他应收款——王某1000　二、定额备用金的核算：　　1、06年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。　　借：其他应收款——备用金——行政办公室2000　　贷：库存现金2000　　2、06年1月20日，办公室报销500元。　　借：治理费用500　　贷：库存现金500　　3、06年年末，收回定额备用金2000元。　　借：库存现金2000　　贷：其他应收款——备用金——行政办公室2000　　三、库存现金清查的核算　　1、06年3月20日，清查现金长款100元　　批准前：　　借：库存现金100　　贷：待处理财产损溢100　　批准后：情形一：确认为少支付给某人/某单位的款项　　借：待处理财产损溢100　　贷：其他应对款——××100　　情形二：无法查明缘故　　借：待处理财产损溢100　　贷：营业外收入100　　2、06年12月30日，清查现金短款50元　　批准前：　　借：待处理财产损溢50　　贷：库存现金50　　批准后：情形一：出纳赔　　借：其他应收款50　　贷：待处理财产损溢50　　情形二：无法查明缘故　　借：治理费用50　　贷：待处理财产损溢502020年会计证考试«会计基础»复习讲义(7)第九章银行存款的核算　　本章涉及要紧科目：①银行存款;②其他货币资金;③应收/应对票据;④交易性金融资产　　第一节银行存款概述　　1、企业一样应在注册地或住宅地开立银行结算账户，以办理存款、取款、转账等结算，符合条件的，也可在异地开立。　　2、银行存款账户分为：差不多存款账户、一样存款账户、专用存款账户、临时存款账户。(多项选择)　　差不多户：可办理日常转账结算，库存现金收付[可存现，可取现]　　一样户：可办理借款转存、借款归还及其他结算的资金收付[可存现，不可取现]　　专用户：办理特定用途资金[不可存现，不可取现]　　临时户：可办理临时转账结算，库存现金收付[可存现，可取现]　　3、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个差不多户，不得在多家银行机构开立差不多户;企事业单位开立差不多户实行开户许可证制度。考试大伴你左右　　第二节银行结算方式　　1、银行结算方式有9种：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、托付收款、信用卡、信用证。　　①银行汇票：银行签发，异地使用　　②银行本票：银行签发，同一票据交换区域，差不多不使用　　③商业汇票：出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有5个特点：　　只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。　　使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户;二是具有法人资格。　　必须通过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。　　未到期的商业汇票能够到银行办理贴现。　　同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。　　④支票：是出票人签发的，托付办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为转账支票和库存现金支票，转账支票只能转账，不能支取库存现金，库存现金支票既能提取库存现金，也可办理转账。支票的提示付款期限为10天。　　⑤汇兑：分信汇和电汇两种。　　⑥托收承付：是依照购销合同由收款人发货后托付银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。　　使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营治理良好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。　　办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。　　代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。　　托收承付结算每笔的金额起点一样为10000元;但新华书店系统起点为1000元。　　承付货款分为验单付款和验货付款两种。　　⑦托付收款：分邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。(自来水公司、供电公司等的收费方式)　　第三节银行存款的核算　　第四节其他货币资金的核算　　1、其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。(多项选择)　　2、外埠存款的概念(了解)：指企业到外地进行临时或零星采购时，采纳汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。　　采购资金存款不计利息，除采购员差旅费能够支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完终止账户。(判定)2020年会计证考试«会计基础»复习讲义(8)第十一章固定资产的核算　　本章涉及要紧账户：①固定资产;②累计折旧;③ 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 物资;④在建工程;⑤固定资产清理　　第一节固定资产的分类与计价　　1、固定资产的确认条件：同时满足以下条件的，才能予以确认　　①与该固定资产有关的经济利益专门可能流入企业;　　②该固定资产的成本能够可靠地计量。　　2、按经济用途和使用情形分，固定资产可分七类(选择、简答)：　　①生产经营用固定资产;　　②非生产经营用固定资产;　　③租出固定资产(在经营性租赁方式下出租的固定资产);　　④融资租入固定资产;　　⑤土地(指过去差不多估价单独入账的土地);　　⑥未使用固定资产;　　⑦不需用固定资产。　　3、固定资产的成本：指企业购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。包括买价、进口关税等税金、包装运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出，如应承担的可资本的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。　　4、我国会计实务中，固定资产计价均采纳历史成本。　　5、固定资产取得时的成本应当依照不同情形分别确定：(判定、选择)　　①外购：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。　　②自建：包括建筑该项资产达到预定可使用状态前所发生的各项必要支出。　　③投资者投入：按投资合同或协议约定的价值确定，但约定价值不公允的除外。　　6、确定固定资产成本时，应当考虑估量弃置费用因素。(判定)　　7、固定资产的入账成本中，还应包括企业为取得固定资产面交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。(多项选择、判定)　　第二节固定资产的取得　　第三节固定资产折旧的核算　　1、三个概念：　　①折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。　　②应计折旧额：指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其估量净残值后的金额。　　③估量净残值：指假定固定资产估量使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除估量处置费用后的金额。　　2、阻碍固定资产折旧数额大小的因素有4个：　　①计提折旧基数;②固定资产折旧年限;③折旧方法;④固定资产净残值。　　3、企业确定固定资产使用寿命，应考虑以下因素：　　①估量生产能力或实物产量;②估量有形损耗和无形损耗;③法律或者类似规定对资产使用的限制。　　4、固定资产折旧范畴：(选择、判定)　　除以下情形外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍连续使用的固定资产;②按规定单独估价作为固定资产入账的土地。　　融资租赁方式租入的固定资产，经营租赁方式租出的固定资产：应计提折旧　　融资租赁方式租出的固定资产，经营租赁方式租入的固定资产：不计提折旧　　当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提;　　当月减少的固定资产，当月仍提折旧，下月起不提。　固定资产提足折旧后，不论能否连续使用，均不再计提折旧;提早报废的固定资产，也不再补提折旧。　　已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估量价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原先的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。　　5、固定资产折旧的运算方法：①年限平均法;②工作量法;③双倍余额递减法;④年数总和法。其中双倍余额递减法和年数总和法以属于加速折旧法。　　①年限平均法：　　公式：年折旧率=(1-估量净残值率)/规定的折旧年限×100%　　月折旧率=年折旧率÷12　　月折旧额=固定资产原值×月折旧率　　②工作量法：　　公式：每单位工作量折旧额={固定资产原值×(1-估量净残值率)}/估量总工作量　　月折旧额=当月工作量×每单位工作量折旧额　　③双倍余额递减法：　　公式：年折旧率=2/估量折旧年限×100%　　月折旧率=年折旧率÷12　　月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率　　④年数总和法：　　公式：各年的折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产估量使用年限各年数字之和×100%　　月折旧率=年折旧率÷12　　月折旧额=(固定资产原值-估量净残值)×月折旧率　　第四节固定资产的处置　　1、固定资产减少的方式要紧有：出售、调出、报废、毁损、盘亏、投资转出或捐赠转出等。　　2、固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值预备后的金额。　　3、企业出售、报废、毁损等缘故减少的固定资产，应在〝固定资产清理〞账户核算。　　核算程序如下：①将出售、报废和毁损的固定资产转入清理;　　②核算发生的清理费用;　　③核算出售收入和残料;　　④运算应收取的保险或其他赔偿;　　⑤结转清理净损益。　　例题：　　1、某日，报废设备1台，原值100000元，已提折旧96000元，支付清理费用100元，残料变价收入2000元，均通过银行存款转账。　　①结转净值到固定资产清理账户：　　借：固定资产清理4000　　累计折旧9600　　贷：固定资产100000　　②支付清理费用：　　借：固定资产清理100　　贷：银行存款100③残料变价收入：　　借：银行存款2000　　贷：固定资产清理2000　　④结转净损益：　　借：营业外支出2100　　贷：固定资产清理2100　　2、某日，由于操作员操作失误，导致毁损设备一台，原值100000元，已提折旧40000元，支付清理费用1000元，残料入库作价3000元，应由责任人赔偿50000元。　　①结转净值到固定资产清理账户：　　借：固定资产清理60000　　累计折旧40000　　贷：固定资产100000　　②支付清理费用：　　借：固定资产清理1000　　贷：银行存款1000　　③残料入库：　　借：原材料3000　　贷：固定资产清理3000　　④责任人赔偿：　　借：其他应收款50000　　贷：固定资产清理50000　　⑤结转净损益：　　借：营业外支出8000　　贷：固定资产清理8000　　3、某日，将厂房出售给其他企业，原值为1,000,000元，累计折旧为400,000元，支付清理费用5,000元，售价700,000元，营业税率5%，清理费用5,000元。　　①结转净值：　　借：固定资产清理600000　　累计折旧400000　　贷：固定资产1000000　　②支付清理费用：　　借：固定资产清理5000　　贷：银行存款5000　　③出售：　　借：银行存款700000　　贷：固定资产清理700000　　④支付营业税：　　借：固定资产清理35000　　贷：应交税费——应交营业税35000⑤结转净损益：　　借：固定资产清理60000　　贷：营业外收入60000　　第五节固定资产的后续支出　　1、固定资产的后续支出(了解)：指企业的固定资产投入使用后，为了适应新技术进展的需要，或为爱护或提高固定资产的使用效能，而对现在固定资产进行爱护、改建、扩建或改良等所发生的各项必要支出。　　2、固定资产的更新改造等后续支出，满足准那么确认条件的，应计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值;(资本化，记〝在建工程〞)　　不满足准那么确认条件的修理费用等，应在发生时计入当期损益。(费用化，记费用类科目)　　3、①更加牢固耐用，延长使用寿命;②提高产出数量和生产能力;③提高精确度;④降低成本　　例题：　　1、2007年7月，将原有厂房进行改扩建，厂房原值1,000,000元，已提折旧400,000元，改扩建过程中支付500,000元，残料变价收入20,000元，2007年10月完工并投入使用，其可回收金额为1,100,000元。　　①结转净值：　　借：在建工程600000　　累计折旧400000　　贷：固定资产1000000　　②支付改扩建费用：　　借：在建工程500000　　贷：银行存款500000　　③残料变价收入：　　借：银行存款20000　　贷：在建工程20000　　④投入使用：　　借：固定资产1080000　　贷：在建工程1080000　　2、某日，车间发生修理费，领用原材料价值1000元，另现金支付修理费500元。　　借：制造费用1500　　贷：原材料1000　　库存现金5002020年会计证考试«会计基础»复习讲义(9)第十二章应对职工薪酬的核算　　本章涉及要紧科目：①应对职工薪酬　　第一节职工薪酬及其构成　　1、职工薪酬包括以下内容：(简答，必须背下来)　　①职工工资、奖金、津贴和补贴;　　②职工福利费;　　③社会保险费：包括养老保险费、工伤保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费;　　④住房公积金;　　⑤工会经费和职工教育经费;　　⑥非货币性福利;　　⑦辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿;　　⑧其他与获得职工提供的服务有关的支出。　　第二节应对职工薪酬的确认与计量　　1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;　　应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建筑固定资产或无形资产成本。　　除以上两点之外的职工薪酬，计入当期损益。　　第三节应对职工薪酬的会计处理(此部分分录为重点)　第十三章往来款项的核算　　本章涉及要紧科目：①应收/应对账款;②应收/应对票据;③其他应收/应对款;④坏账预备;⑤资产减值缺失　　第一节应收账款的核算　　1、应收账款的入账价值：销售物资或提供劳务的价款、增值税，及为购货方垫付的包装费、运杂费等。　　2、商业折扣：或称〝数量折扣〞，是企业依照市场供需情形，或针对不同的顾客(如老顾客或大量购买其商品的顾客)，在商品标价上给予的扣除。　　3、现金折扣：是企业为了鼓舞客户提早偿付货款而向客户提供的债务扣除。　　一样用符号〝折扣/付款期限〞表示，如2/10，1/20，N/30。　　4、我国规定，现金折扣下，企业的应收账款按总价法确认。　　5、总价法：是将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣计入财务费用。　　6、坏账：指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的缺失，称为坏账缺失。　　7、符合以下条件的，应确认为坏账：　　①债务人死亡，以其遗产清偿后仍旧无法收回;　　②债务人破产，以其破产财产清偿后仍旧无法收回;　　③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据说明无法收回或收回的可能性极小(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严峻不足、发生严峻的自然灾难等导致停产而在短时刻内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)　　8、企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，对估量可能发生的坏账缺失，计提坏账预备。(判定)　　9、计提坏账预备的方法(简答)：　　①应收账款余额百分比法;②账龄分析法;③销货百分比法　　10、销货百分比法：是依照赊销金额的一定百分比估量坏账缺失，提取坏账预备。(判定)　　11、依照企业会计准那么的规定，采纳哪种方法计提坏账预备由企业自定。但一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。　　12、坏账缺失的会计处理：　　提取坏账预备时，借记〝资产减值缺失〞账户，贷记〝坏账预备〞账户;　　发生坏账缺失时，借记〝坏账预备〞账户，贷记〝应收账款〞账户;　　已确认并转销的坏账又收回时，借记〝应收账款〞账户，贷记〝坏账预备〞账户;　　同时，借记〝银行存款〞账户，贷记〝应收账款〞账户。　　例题：　　1、某企业采纳应收账款余额百分比法计提坏账预备，比例为5%。　　①2003年末，应收账款余额为200,000元;　　②2004年末，应收账款余额为150,000元;　　③2005年某日，发生坏账8,000元;　　④2005年末，应收账款余额为100,000元;　　⑤2006年某日，确认的坏账又收回1,000元;　　⑥2006年末，应收账款余额为180,000元。　　要求：写出每年末计提坏账预备及发生坏账、坏账又收回的相关分录。①应计提的坏账预备=200000×5%=10000元，坏账预备余额在贷方，为10000元。　　借：资产减值缺失10000　　贷：坏账预备10000　　②应计提的坏账预备=150000×5%-10000=-2500元，坏账预备余额在贷方，为7500元。　　借：坏账预备2500　　贷：资产减值缺失2500　　③坏账预备余额在借方，为500元。　　借：坏账预备8000　　贷：应收账款8000　　④应计提的坏账预备=100000×5%+500=5500元，坏账预备余额在贷方，为5000元。　　借：资产减值缺失5500　　贷：坏账预备5500　　⑤借：应收账款1000　　贷：坏账预备1000　　借：银行存款1000　　贷：应收账款1000　　⑥应计提的坏账预备=180000×5%-6000=3000元，坏账预备余额在贷方，为9000元。　　借：资产减值缺失3000　　贷：坏账预备3000　　2、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账预备，比例为5%。2004年末应收账款余额为150000元，坏账预备账户余额为贷方10000元，要求运算并提取2004年的坏账预备。　　2004年坏账预备=150000×5%-10000=-2500元　　借：坏账预备2500　　贷：资产减值缺失2500　　3、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账预备，比例为5%。2003年末应收账款余额为200000元，坏账预备为贷方10000元，2004年应收账款收回50000元，要求写出收回款项及计提坏账预备的会计分录。　　收回款项时：　　借：银行存款50000　　贷：应收账款50000　　2004年应计提的坏账预备=(200000-50000)×5%-10000=-2500元　　借：坏账预备2500　　贷：资产减值缺失2500　第二节应收票据的核算　　1、应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。　　2、分类：　　①按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;　　②按其是否带息，分为带息票据和不带息票据。　　3、入账价值：　　依照«企业会计准那么»的规定，企业收到开出、承兑的商业汇票时，按照商业汇票的票面金额入账。　　为简化会计核算，企业所收到的不管是带息票据依旧不带息票据均按其票面金额入账。　　4、商业汇票的利息运算公式：　　商业汇票的利息=商业汇票的票面金额×票面利率×票据期限　　票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。　　票据期限按日表示时，应从出票日起按实际出票天数运算。出票日和到期日只能运算其中的一天，即〝算头不算尾〞或〝算尾不算头〞。　　5、企业应设置〝应收票据备查簿〞，逐笔登记商业汇票的各项资料，到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。　　6、带息票据的核算：计提的利息一方面增加应收票据的账面余额，另一方面冲减〝财务费用〞。到期不能收回的带息应收票据，转入〝应收账款〞账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减当期的财务费用。　　例题：　　1、2007年8月1日，销售商品给B公司，发票注明价款10000元，增值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司签发并承兑的商业汇票一张，期限3个月，要求写出销售及收回款项的分录。