中级会计职称《中级会计实务》试题附解析

中级会计职称《中级会计实务》试题（II卷）附解析考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。生产车间管理人员的薪酬生产工人的薪酬机物料消耗季节性的停工损失2、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%乍为额外报酬。假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1505010003、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错（不是在资产负债表日后事项期间发生的），应当（）。不作会计处理作为本期的事项处理调整发现当期的期初留存收益调整会计报表其他相关项目的期初数4、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。以经营租赁方式出租的房地产筹建期间发生的开办费约定3个月后购入的存货经营租赁方式租入的设备5、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600兀/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）力兀。TOC\o"1-5"\h\z1814.041221.066、2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元，甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度。2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z01040（）°劳务纠纷安全事故资金周转困难可预测的气候影响8、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）°非正常原因造成的工程物资盘亏净损失计提的无形资产减值准备签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费D•采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费9、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）°收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本涉及补价的，应当确认损益不涉及补价的，不应确认损益10、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%,年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%则该企业负担的承诺费是（）°1万元4万元5万元9万元11、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1200万兀（含增值税额）°由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款°经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本为600万兀，公允价值和计税价格均为750万兀，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是（）万兀。A472.5B322.5C150D、45012、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。A、随同加工费支付的增值税B支付的加工费C往返运杂费D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税13、企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（）。存货的减少无形资产摊销公允价值变动收益|经营性应付项目的增加14、甲公司系上市公司，2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A23B250C303D32315、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A600B702D302C200、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销，下月开始计提摊销2、投性房地产的后续计量由成本模式，变更公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额对企业下列财务表项日自产生影响的有（）。未分配利润其他综合收益盈余公积货本公积3、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理4、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。已提足折旧仍继续使用的固定资产单独计价入账的土地C•已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产5、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础6、对互斥型房地产投资 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。各方案均为房地产开发投资项目各方案有相同的投资收益率各方案费用和效益的计算口径一致各方案有相同的计算期各方案现金流量有相同的时间单位7、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。确认债务重组利得53.8万元减少应付账款163.8万元确认无形资产处置损失20万元减少无形资产账面余额120万元8、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。盘盈固定资产的计量一般采用重置成本存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性交易性金融资产的计量一般用公允价值属性9、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项判断资产负债表日后调整事项的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据10、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C会计政策应当保持前后各期的一致性D会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则.三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。2、（）关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。3、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。4、()企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。5、()民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。6、()企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。7、()固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。8、()对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。9、()通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。10、()一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元(不含增值税)，消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的TOC\o"1-5"\h\z增值税因素)，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%(答案以元为单位)<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下。（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元,同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万兀，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万兀。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万兀。（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；（3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。1、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净利润的10%十提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：五、综合题（共有2大题，共计33分）资料一：2016年6月30日,甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万兀的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%十提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%勺折让，当日，甲公司冋意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2009年2月5日，注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：资产减值损失3000贷：长期股权投资减值准备--A公司3000借：递延所得税资产750贷：所得税费用750正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用20贷：递延所得税负债20正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下：(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。（2）正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日项目调整前单位：万元无形资产360（借方）长期待摊费用1200（借方）长期股权投资17000（借方）递延所得税资产400（借方）递延所得税负债20（贷方）未分配利润6000（贷方）盈余公积1500（贷方）要求:（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。第13页共21页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、B2、参考答案:B3、答案：B4、正确答案:A5、【答案】D6、参考答案：B7、【答案】DTOC\o"1-5"\h\z8、D9、【答案】C10、【正确答案】A11、A12、A13、参考答案：C14、C15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案：ABCHYPERLINK\l"bookmark16"\o"CurrentDocument"2、AC3、【正确答案】ABC4、正确答案:A,B,D5、【正确答案】ABC6、CDE7、【答案】BCD8、A,B,D,E9、【正确答案】ABD10、【正确答案】AD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、对4、错5、对6、错7、错8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6000X17%r1020（元）；代扣代缴的消费税=62000X10%^6200（元）。光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资49800贷：原材料49800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资6000应交税费--应交增值税（进项税额）1020TOC\o"1-5"\h\z--应交消费税6200贷：应付账款13220支付往返运杂费借：委托加工物资120贷：银行存款120收回加工物资验收入库借：原材料55920贷：委托加工物资55920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55920贷：原材料55920生产甲产品发生其他费用借：生产成本42700贷：应付职工薪酬21500（18000+3500）制造费用21200甲产品完工验收入库借：库存商品98620贷：生产成本98620⑧销售甲产品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税（销项税额）34000借：税金及附加20000（200000X10%贷：应交税费--应交消费税20000贷：库存商品98620⑨计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20000—6200=13800(元)。借：应交税费--应交消费税13800贷：银行存款138002、答案如下：(1［①支付设备价款、运输费等：借：在建工程(4400+88)4488应交税费--应交增值税(进项税额)748贷：银行存款5236领用自产产品：借：在建工程350贷：库存商品350支付安装费用：借：在建工程32贷：银行存款32支付安装工人薪酬：借：在建工程330贷：应付职工薪酬330设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5200(4488+350+32+330)贷：在建工程5200(2)2011年应计提的折旧额=(5200—200)/10X6/12=250(万元)借：制造费用250贷：累计折旧250(3)2012年折旧额=(5200-200)/10=500(万元);2012年应计提的固定资产减值准备=(5200—250—500)-4200=250(万元)借：资产减值损失250贷：固定资产减值准备250(4[①2013年更新改造前折旧额=[(4200—120)/(10X12—6—12)]X6=240(万元)借：在建工程3960累计折旧990(250+500+240)固定资产减值准备250贷：固定资产5200借：在建工程369.2贷：银行存款369.2借：在建工程150贷：工程物资150借：营业外支出79.2贷：在建工程79.2改扩建后固定资产的账面价值=3960+369.2+150—79.2=4400(万元)借：固定资产4400贷：在建工程4400五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)V商品成本=500X2.仁1050(万元)；V商品可变现净值=500X(2-0.05)=975(万元)；计提存货跌价准备的金额=1050-975=75(万元)。借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75（2）借：应收账款1053贷：主营业务收入900（1.8X500）应交税费--应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本975存货跌价准备75贷：库存商品1050（3）借：资产减值损失105.3贷：坏账准备105.3借：递延所得税资产26.33贷：所得税费用26.33（4）借：以前年度损益调整--主营业务收入90应交税费--应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款105.3借：应交税费--应交所得税22.5贷：以前年度损益调整--所得税费用22.5（5）借：坏账准备10.53贷：以前年度损益调整--资产减值损失10.53借：以前年度损益调整--所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63（6）（万元）。以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6借：利润分配--未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈余公积5.96贷：利润分配--未分配利润5.962、答案如下：判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19000万元。处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。调整分录：借：长期股权投资减值准备--A公司2000贷：以前年度损益调整2000借：以前年度损益调整500贷：递延所得税资产500借：以前年度损益调整1200(2000-2000/5X2)贷：长期待摊费用1200借：递延所得税资产300贷：以前年度损益调整300③借：以前年度损益调整80累计摊销20贷：无形资产100借：递延所得税负债20④借:以前年度损益调整54054054贷：利润分配--未分配利润借：利润分配--未分配利润（3）调整报表:正保公司资产负债表相关项目单位：万元贷：盈余公积54顶目Q谧整前卢调整后门趣资产P360（借方〉*280（借方）Q删待摊盼1200（惜方｝心0〔僧方217000（借方）心19000（借方）Q递延所得税资产*400（借方）*200（借方）Q遠延所得税员债Q20（贷方）。0债方）寸杨配碉6000（贷方）a6486（贷方）a盈余公积心1500（贷方）申1554〔贷方〉22008年12月31日