银行与信托行业会计比较

银行与信托行业会计比较一、银行会计与信托会计的观点银行是以经营存款、贷款为主的金融公司。银行会计反应的内容主假如汲取民众存款、发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是钱币资本的借贷活动，它是实质资本的流动，但跟实在质资本流动的，并不是资本所有权的转移，而是资本使用权的临时让渡，并且存款的汲取与偿还、贷款的发放与回收惹起钱币资本的实质流动，其本体（本金）的价值（钱币金额）是一直不变的，而其增值部分则一致采纳利息的形式，即汲取存款一定支付利息，发放贷款将获得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行公司寄存款业务经营利润的根源。信托是指人们以互相相信为基础，由一方拜托另一方管理和办理自己的财富或资本的行为。信托成立一定具备两个条件：一是财富所有人和对财富进行管理的人之间一定互相相信；二是一定有两方对某项财富进行信托的商定。依据国际老例，这类商定一般都采纳书面形式。信托投资会计以反应公司进行中长久信托贷款、拜托贷款和信托投资、拜托投资，并相应汲取信托存款、拜托存款等业务活动为基本内容。对外投资活动惹起钱币资本的实质流动，其原始投资的价值则可能发生改动（大于或小于回收投资的钱币金额），但拜托投资的价值的增减以及获得的利润（实业投资的利润、股票投资的股利、债券投资的利息收入），都与金融公司的损益没关，由于拜托投资业务的利润是来自于拜托方的手续费收入。金融公司展开信托投资惹起的钱币资本的实质流动，则与工商公司基真同样。二、银行会计与信托行业会计的比较（一）核算对象的不一样银行会计的核算对象跟一般的工业公司会计是同样的，详细对象就是会计因素，即财富、欠债、所有者权益、收入、支出、利润。也就是银行业务活动和财务活动过程中以钱币为计量单位来核算、反应和监察银行资本的筹集与分派的增减变化过程和结果。信托行业会计的会计因素区分为财富、欠债、得益人权益、收入、花费和信托利润。需要重申的是，这六大体素的主体是得益人，不是信托投资公司。（二）账户设置不一样银行公司办理存贷款业务，一般应设置“寄存中央银行款项”、“寄存同业”、“应收利息”、“贷款”等财富类账户和欠债类的“汲取存款”、“同业寄存”、“对付利息”账户以及损益类的“利息收入”、“利息支出”等账户进行核算。信托投资公司应设置的账户，一般应设置“代理业务财富”、“应罢手续费及佣金”、“应收利息”、“贷款”等财富类账户和欠债类的“汲取存款”、“对付利息”、“代理业务欠债”、“对付手续费及佣金收入”账户以及损益类的“利息收入”、“利息支出”、“手续费及佣金收入”、“业务及管理费”等账户进行核算。（三）账务办理不一样1.银行会计1）银行存款业务的核算。汲取社会上的闲散资本用于金融经营是银行的一种主要业务。相关公司、个人存入现金和支取现金所存现金，银行应依据实质状况办理业务和进行账务办理。A.汲取存款的账务办理。银行业务一定双人临柜，银行柜台收款员收到所存款项及客户填写的一式三联的缴款单，审察无误后办理存款事宜。收款员先审察凭据日期、账号、户名等因素填写能否齐备，大小写金额能否一致，有无涂改迹象，接着当面点收款项，先点大数，再盘点所有细数，收妥款项后在三联缴款单上加盖名章，明确责任。会计依据已经收讫的缴款单第二联记入客户的分户账（假如首存，多一项依据此存款凭条编排账号的工作；照实存折户首存，还有开立存折的工作）。其会计分录为：借：库存现金贷：汲取存款（活期或按期存款）—xx户B.支付现金的账务办理。付款员应在每日营业时间开始前，向库房管理人员领取必定数额的备付现金，准备用于营业时间的现金支付。领取现金同时，两方都应该将领取金额在各自的“款项交接登记 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ”中登记，并互相签章证明。同时，复核人员应该对领取的金额进行复核，实现共同查收。支取现金详细分为存折户和支票户两种，存折户支取现金时，应填写取款凭条连同存折一并交银行会计部门记账后，送交出纳部门凭以支付现金，同时退还存折；支票户支取现金时，应依据留下的现金支票，将其取代取款凭条，据以记账。其会计分录为：借：汲取存款（活期或按期存款）—xx户贷：库存现金C.现金收付的结账办理。每日营业终了，收款员应将当日所收现金金额与“现金收入日志账”的共计数、现金总账的借方发生额查对符合，而后填写入库票，登记“款项交接登记薄”,将现金交库管员审察入库。每日营业终了，付款员应将当日领取的备付金额总数，减去节余现金，倒挤出实质支付现金总数，与“现金支付日志账”的共计数、现金总账的贷方发生额查对符合，而后填写入库票，登记“款项交接登记薄”，将节余现金交库管员审察入库。D.利息计算的账务办理。按期存款采纳零存整取的，可采纳月积数计息法，即依据分户账的存款余额，按月计算月积数。支取时再求出累计月积数，乘以月利率即得利息。半途客户 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 结清，无论存期长短一律利息随之结清。当储户要求结清时，达成各项手续后，其会计分录为：借：汲取存款—xx户利息支出—活期积蓄利息支出贷：库存现金若每年6月30日结息，依据利息清单的共计数填制活期存款科目汇总传票进行转账。其会计分录为：借：利息支出—活期积蓄利息支出贷：汲取存款—xx户2）银行贷款业务的核算。贷款是指金融公司对借钱人供给的按商定利息率和限期还本付息的钱币资本。金融公司发放的贷款中，偿还限期在一年及一年之内的称为短期贷款；偿还限期在两年以上五年及五年之内的称为中期贷款；偿还限期在五年以上的称为长久贷款。短期贷款是银行的主要经营品种。它的利息率低，利润少。可是流动性强，风险小，便于监察管理，保持合理的比率有益于保持金融公司的资本周转。①发放、回收短期贷款的账务办理。其会计分录为：借：贷款（本金）—xx户贷：汲取存款—xx户②贷款利息的计算。贷款利息分为按期结息、利随本清两种。a.按期结息的核算。应收利息=累计计息积数*日利率/30。应在计算贷款利息后，编制“计算利息清单”办理转账。其会计分录为：应收利息而未收到时：借：应收利息—xx户贷：利息收入收到利息时：借：汲取存款—xx户贷：应收利息—xx户b.利随本清的核算。我国采纳单利计息，从贷出的当日起息，偿还贷款日不计息，按对年、对月、对日的方法计算。贷款限期满年的按年计算，满月的按月计算，有全年、整月又有零头天数的，可所有化整天数计算。应收利息同上依据计算各借钱人的利息，编制传票所有转入“应收利息”账户。分录为：借：应收利息—xx户贷：利息收入而后依据计算依据借钱人编制贷款利息通知单调式三联，一联为支款通知，此外两联分别作为取代转账借方和贷方传票办理转账从借钱单位存款账户支付。借：汲取存款—xx户贷：应收利息—xx户③回收短期贷款的账户办理。贷款到期，贷款单位主动送还，应由贷款公司提交转账支票等作为还款凭据送银行办理还款手续。借：汲取存款—xx户贷：贷款（本金）—xx户利息收入3）银行结算业务的核算。金融公司经营存款、贷款业务的同时，还为客户供给结算服务。结算按钱币收付的方式不一样，能够分为现金结算、转账结算。转账结算是经过银行欧诺个付款单位账户将款项划转到收款单位账户的钱币收付。银行和客户在办理结算过程中都一定依据结算原则，包含遵守信誉，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。信托投资会计1）拜托存款的核算。拜托存款是信托机构汲取的，拜托人所存入的用于发放给指定得益人、项目、用途的资本。其属于贷款基金性质的存款，为相应拜托贷款的保证金。①存入拜托存款的核算。拜托人和信托机构办理拜托业务后，两方签署“拜托存款 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 书”，表示资本根源、金额、限期及两方责任等。借：银行存款贷：代理业务欠债—xx单位拜托存款②拜托存款利息的核算。拜托存款在未发放拜托贷款和进行拜托投资以前，信托机构应向拜托人计算并支付利息，而发放拜托贷款和进行拜托投资后，则不再计息。借：利息支出—xx拜托存款利息支出贷：代理业务欠债—xx单位拜托存款③支取拜托存款的核算。拜托人关于拜托存款随时能够支取，但已发放拜托贷款后，在回收贷款以前不可以支取。其会计分录为：借：代理业务欠债—xx单位拜托存款贷：银行存款2）拜托贷款的核算。拜托贷款是信托机构依据拜托人指定的对象、项目、用途、限期、金额、利率而发放的贷款。拜托贷款的发放一定有与之对应的拜托贷款作为资本根源，并且贷款额不可以超出存款额。①拜托贷款的发放。拜托人拜托信托机构发放拜托贷款，一定将贷款的主要内容书面通知信托机构，通知中写明借钱单位、贷款项目、贷款金额、贷款限期、利率等。拜托贷款的发放一定切合国家产业政策的规定，假如拜托人要求信托机构对贷款肩负经济责任，在贷款到期时负责回收，则信托机构应按信贷程序审察，经同意后方能贷出。信托机构审察无误将发放的贷款经过开户银行转入借钱人存款账户。其分录为：借：代理业务财富—xx单位拜托贷款贷：银行存款②收取手续费的核算。信托机构依据拜托人的要求发放贷款应收取手续费作为收入其会计分录为：借：银行存款贷：手续费及佣金收入若依据存贷利差收取手续费，则在按季收取贷款利息时一并收取借：银行存款贷：对付手续费及佣金—xx单位手续费及佣金收入③拜托贷款到期回收的核算。拜托贷款到期，由信托机构负责回收贷款的，应经过借钱人开户银行，从其存款人账户收取。其会计分录为：借：银行存款贷：代理业务财富—xx单位拜托存款若收到贷款后停止拜托行为，将拜托存款和利息划入拜托人的账户。会计分录为：借：代理业务负责—xx单位拜托存款对付手续费及佣金—xx单位贷：银行存款3）信托存款的核算。信托存款一般为按期一年以上的按期存款。①存入信托存款的核算借：银行存款贷：代理业务负责—xx单位信托存款②信托存款计息的核算借：利息支出—信托存款利息支出贷：对付利息—对付xx利息③信托存款到期的核算借：代理业务负责—xx单位信托存款贷：对付利息—对付xx利息利息支出—信托存款利息支出4）信托贷款的核算。信托贷款是信托机构运用其自有资本、汲取的信托存款及筹集的其余资本根源自主发放的贷款。信托贷款的发放一定切合信贷原则、条件，并对贷款的发放程序进行审察。①贷款发放的核算。第一要由借钱单位提出申请，信托机构对借钱原因、项目及还款能力进行审察后方能办剪发松手续。贷款发放后应将资本转入借钱单位在银行开立的存款账户中。其会计分录为：借：代理业务财富贷：银行存款②信托贷款计息。信托贷款的利息按季收取，采纳计息余额表计算积数后计算利息。其利息从借钱人在银行的账户上收取。借钱人无款支付或不足支付的，其不足支付部分作为应收利息办理。其会计分录为：借：银行存款应收利息—应收xx利息贷：利息收入—xx利息收入③贷款回收的核算。信托贷款到期，应实时回收。采纳由借钱人签发支票、还款凭据等方式办理贷款回罢手续。其会计分录为：借：银行存款贷：代理业务财富应收利息—应收xx利息贷款到期如借钱人无力送还贷款，则应转作逾期贷款并按规定比率计收罚息。（三）其余方面不一样所表现的经济关系不一样：信托表现的是多边的信誉关系，银行业务则多属于与存款人或贷款人之间发生的双边信誉关系。基本职能不一样：信托的基本职能是财富管理职能，而银行业务的基本职能是融通资本。业务范围不一样：信托业务是集“融资”与“融物”于一体，除信托存贷款外，还有很多其余业务，范围较广。而银行业务则是以汲取存款和发放贷款为主，主假如融通资本，范围较小。融资方式不一样：信托机构作为受托人取代拜托人充任直接筹资和融资的主体，起直接金融作用。而银行则是信誉中介，起间接金融作用。肩负风险不一样：信托一般按拜托人的企图经营管理信托财富，在受托人无过错的状况下，一般由拜托人肩负。银行则是依据国家金融政策、 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 办理业务，自主经营，因此银行肩负整个存贷资本营运风险。利润获得方式不一样：信托利润是依据受托人经营的实质结果来计算。而银行的利润则是按银行规定的利率计算利息，按供给的服务手续费来确立的。意旨的主体不一样；信托业务意旨的主体是拜托人，在整个信托业务中，拜托人占主动地位，受托人受拜托人意旨的限制。而银行业务的意旨主体是银行自己，银行自主发放贷款，不受存款人和借钱人的限制。2010级会计6班姚立立