第七章国家预算与预算管理体制

内容安排 一、国家预算概述 二、预算 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 改革与建设 三、预算管理体制概述 四、分税制改革第十二讲国家预算与预算管理体制第七章国家预算与预算管理体制 （一）国家预算涵义 国家预算是一个国家为了实现其职能，筹集所需资金资金，以及如何利用这些资金的一个以法律形式表现出来的国家年度财政收支计划。 从形式上看：国家预算是按一定 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 将财政收支分门别类地列入特定的表格。 从内容上看：预算编制、预算执行和决算一、国家预算概述第十二讲国家预算与预算管理体制 （二）预算分类 按形式差别分类：单式预算、复式预算 按支出安排方式差别分类：增量预算、零基预算 （三）预算管理权限 各级人大及常委会、各级政府、各级财政部门 （四）预算原则 1、公开性；2、可靠性；3、完整性；4、统一性；5、年度性；第十二讲国家预算与预算管理体制单式预算与复式预算（一）单式预算：将全部财政收入与支出统一汇编在一个预算内，而不区分各项财政收支的经济性质的预算形式。（二）复式预算：在预算年度内，将全部财政收支按经济性质汇编成两个或两个以上的预算。一般分为经常预算和资本预算。零基预算与增量预算（一）零基预算：对每一年（或每一项目）预算收支的规模进行重新审查和安排，而不考虑基期的实际水平。（二）增量预算：在以前年度基础上，按新的预算年度经济发展情况加以调整之后确定。也称基数＋增长。思考：你认为我国采用哪种编制方法更好呢？功能预算与部门预算（一）功能预算：按照政府职能对行政事业单位开支进行分类。（二）部门预算：由政府各部门编制，反映部门所有收入和支出的预算。即一个部门一本预算。（五）预算体系本级政府预算本级政府预算县、区总预算市、州总预算乡镇政府预算本级政府预算本级政府部门预算特别项目预算第十二讲国家预算与预算管理体制我国实行一级政府一级预算，共分为五级预算。我国国家预算分为中央预算和地方预算，地方预算又分为省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县）、以及乡（民族乡、镇）四级预算。中央预算由中央主管部门的行政事业单位预算、国有企业财务计划等组成。地方各级总预算由本级预算及所属的下一级总预算汇总组成。中央预算在国家预算中处于主导地位，地方预算在国家预算中居于基础性地位。 （六）预算程序 1、预算编制——预算草案 中央预算草案由中央各部门编制汇总形成 地方各级政府预算草案由地方财政部门编制，汇总形成地方总预算草案 中央预算草案和地方总预算草案汇总形成国家预算草案 2、预算审批 中央预算草案由全国人大审批 地方各级预算草案由地方各级人大审批第十二讲国家预算与预算管理体制预算执行中央预算执行由财政部负责地方各级预算执行由各级财政部门负责执行内容组织预算收入安排预算支出调整和平衡预算执行部门税务部门财政部门海关中国人民银行3、预算执行4、决算——编制、审批第十二讲国家预算与预算管理体制 （一）推进依法理财、加强预算管理与监督 1、加强和改善预算编制工作 2、细化预算与提前编制预算 3、加强对超收收入使用的监督 4、严格控制不同预算科目之间的资金调剂 5、加强预算外资金管理二、预算制度改革与建设第十二讲国家预算与预算管理体制 1、资金大量闲置 2008年××市一般预算净结余105，4438万元。基金预算年终结余188，0123万元。预算外财政专户资金年终结余126，6209万元。 2、预算少编报中央转移支付收支 2008年××市本级预算未编报中央专项转移支付收支，按照预算法关于地方政府预算应参考上年预算实际执行情况编报的规定，少编报中央专项转移支付资金94，9913万元。资料：2008年××市预算执行审计暴露的问题第十二讲国家预算与预算管理体制 3.应缴未缴非税收入和未纳入预算管理的非税收支773，5852万元 4、年初批复预算时预留资金827，7891.94万元，将预留资金通过年中追加指标下达，导致预算的人为因素增加，刚性不强。 5、虚增一般预算科技支出81，0900万元 6、部门预算编制不准确，预算数与实际执行数差异较大。 2008年××市部门预算中财政拨款仅占实际拨款的51.72%；部门预算中基金收入仅占实际收入的19.87%；部门预算中预算外收入、上级补助收入、附属单位上缴收入等仅占实际收入的39.52%。 7、留存和闲置财政资金587，9190.09万元 至2008年底，以处理遗留问题、经济结构调整等名义虚列支出转入专户；挂暂存款或转入专户；用超收收入设立预算稳定调节基金；以预安排教育、科技等项目支出名义，虚列一般预算支出挂暂存款；收回以前年度财政周转金在专户存储未纳入一般预算等。第十二讲国家预算与预算管理体制 （二）预算制度改革主要内容 1、部门预算制度 2、政府采购制度 3、国库集中收付制度 4、“收支两条线” 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 5、政府收支分类改革第十二讲国家预算与预算管理体制推行部门预算改革以部门为依托，反映部门所有收入和支出的预算。既包括预算内收支，也包括预算外收支。1、从基层单位编起2、一个部门一本预算3、部门本身具有严格资质要求部门一般预算部门预算收入部门支出预算预算外收入财政拨款收入项目支出基本支出部门预算具体内容国库集中支付制度（一）含义：将所有财政资金集中在国库，所有财政资金收付都通过单一帐户集中办理。（二）意义1、有利于财政资金使用效益的提高。2、可以对财政资金进行全程监督。3、可以减少财政赤字，降低了财政资金的运行风险。政府采购制度（一）政府采购的含义：是以公开招标、投标为主要方式选择供货商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。它具有公开性、公正性和竞争性的特征。（二）政府采购制度的意义1、有利于强化财政支出管理，提高财政资金使用效益。2、可以提高所购商品及服务的质量。3、可以抑制腐败的发生。案例中国政府采购第一案——案件回放 2004年10月，发改委、卫生部对国家医疗救治体系项目进行公开招标。 2004年底，沃尔公司发现中标者为投标价格最高的公司。2004年12月21日和2005年1月7日，沃尔公司先后向国家财政部递交了书面投诉意见。2005年3月，沃尔公司投诉财政部在政府采购中的违法行为行政不作为。2006年12月8日，北京市一中院对这起案件做出一审判决，财政部败诉。2007年1月5日，财政部向北京市高级人民法院提起上诉，二审尚无结果。在2004年核准成立不足一个月的广东开元医疗设备有限公司，“意外”获得了国家两部委对586台“便携式血气分析仪”招标项目总计4688万元的大单，并且是在未能提供三年企业经营资质、每台设备投标价并非最低等一系列情况下中标的。当年招标的法定监督者“国家财政部”也被北京现代沃尔公司推上被告席，并在一审被判败诉。分析：政府对采购中心组织的开标活动监督意识不强，考核与现场监督流于形式，存在一些问题：对开标现场监督不得力，走形式走过场。有些监管部门限于人手少，只是象征性地走走场面，不参与全程监督，监管部门考核工作也只能走走形式，是对采购中心工作放任自流与不关心的表现。监管部门根据领导意见，凭借人情关系网权重，置政府集中采购目录于不顾，肆意让“心仪”的采购人自行采购或变相自行采购，实际上集中采购机构已失去了作用，成为了监管者手中被任意玩弄与欺骗的对象。政府采购的方式1、招标性采购：包括公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购。2、非招标性采购：包括竞争性谈判采购、单一来源采购和询价采购等。北京市电子工业技工学校购置机电实训设备政府采购项目[2007]055号项目名称：北京市电子工业技工学校购置机电实训设备招标编号：BGPC-07051招标范围及形式：国内公开招标委托单位：北京市电子工业技工学校集中采购机构全称：北京市政府采购中心招标货物名称及数量：对投标人的资格要求：1、法人营业执照；2、税务登记证书；3、法定代表人授权书；4、制造厂家的资格声明；5、经销商（作为代理）的资格声明；6、制造厂家的授权书；7、投标人的资信证明：会计师事务所出具的上一年度财务审计报告或银行出具的资信证明（银行存款证明无效）；8、社会保障资金缴纳记录；9、参加本次政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录的声明。评标方法和标准：本项目评标采用综合评分法。满分100分。价格30分；技术性能指标30分；企业管理水平及荣誉5分；财务状况5分；服务承诺15分；项目业绩10分；政策功能2分；对招标文件的响应程度3分。案例2北京政府采购目录揭晓，微软获胜国产软件失意　　2004年底发生在北京的"软件采购事件"。11月20日，北京市政府就其软件采购结果发布公告，美国微软公司以让中国国产软件全部出局的战绩大获全胜，获得了近3000万元的订单。这个结果让几乎所有参与竞争的中国国内软件商目瞪口呆。  　北京市软件采购风波，最终以国人满意的结局收场，那就是微软退出，国产软件突进。　　对于那场过去的风波，有人用"民族产业的胜利"和"互联网舆论监督的成功"来描述，但也有人担忧地问：如果没有《政府采购法》第十条的"国货条款"作后盾，中国国内的软件产业真的能赢吗？案例3：政府凭什么让奔驰成为“官车”？   ２００７年 3月16日，北京奔驰全系列产品被纳入到财政部和环保总局发布的政府绿色采购体系。这标志着奔驰已经入围政府采购行列。奔驰笑了，宝马沉默了，奥迪退却了——这一幕发生在3月16日。2007年乃至未来几年内，国内豪华车的战局可能因奔驰这一笑而改变。2009年宝马首次入围政府采购名单 将成为政府公务用车。　　在豪华车市场，之前只有奥迪登上政府绿色采购目录。因为官车形象，奥迪受益匪浅，奥迪A6从1990年至今，已经销售10万辆。这对随之国产的宝马和奔驰绝对是一个不小刺激-----大家都知道，官车市场肥得流油。　　近几年，我国政府采购中，订单、增幅最大的均是汽车采购。2010年全国政府采购规模达到8422亿元。　　奔驰前景仍不明朗　　尽管进入了采购目录，但并不意味着奔驰马上就能够获得来自政府的订单。　　《关于党政机关汽车配备和使用管理的规定》中，对公务车采购有严格标准：“部长级干部配备排气量3.0升以下,价格45万元以内的轿车；副部长级干部使用排气量3.0升以下，价格35万元以内的汽车；一般公务用车配备排气量2.0升以下，价格25万元以内的轿车”。　　按照这样的规定，目前奥迪A6的价格区间从29.8万到85.63万元，而国产的奔驰E级则是从50万到75万元区间，E级奔驰目前排量最小、价格最低的E200K也超过50万元起价，由此可见奔驰的“政府采购”之路还有很多障碍需要跨越。政府采购程序1、制定采购计划2、签订采购 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 3、履行采购合同4、办理资金结算三、非税收入改革（一）非税收入的含义是指除税收以外,由各级政府、国家机关等,依法利用政府权力取得并用于满足社会公共需要的财政资金,是财政收入的重要组成部分。（二）非税收入与预算外资金的区别政府非税收入比预算外资金范围广，主体是预算外收入，有一部分是预算内收入。（三）非税收入形成的原因政出多门和政府职能“越位”和“缺位”按需取费，财权分割收费与部门利益挂钩政府分散理财和分配无序案例1新闻背景：陕西潼关工商局在高速路进行雁过拔毛式的疯狂乱罚款，数额一般都在万元以上，而且不出具任何凭证，拦车中甚至动用手枪，不少车主把潼关戏称为“鬼门关”。河南巩义市一车主被非法罚款2．7万元后不堪重负，回家后服毒自尽。（2007年5月22日《河南商报》）一位古稀老人在哈尔滨市的一家三级甲等医院住院期间，用550万元(包括住院费及其家属按照医生吩咐从国外购买药品用于治疗的费用)“买”来中国目前“最昂贵的死亡”。此事一经媒体披露，立即在社会上引发强烈“地震”。案例2 案例3国务院制定管理办法，遏制官员滥用公款铺张浪费（资料图片）仅有10个工作人员的山西忻州煤监局办公楼 李金华表示，国务院正在制定“楼堂馆所”管理办法，遏制官员滥用公款铺张浪费（资料图片）仅有10个工作人员的忻州煤监局办公楼（四）非税收入的管理1.管理的必要性分析 影响了国家宏观调控能力 收费项目繁多，加重了企业负担 加剧了社会分配不公2.改革措施 推行费税改革 改进征缴方式 强化预算管理 成立非税收入征管机构 健全监督检查机制将具有税收特征的收费改为以税收的形式征收。费改税 （一）预算管理体制涵义 是处理中央和地方以及地方各级政府之间财政关系（预算收支范围和预算资金管理权限）的基本制度 （二）预算管理体制的基本内容 1、确定预算管理主体和级次 2、预算收支的划分原则和方法 3、预算管理权限的划分 4、预算调节制度和方法三、预算管理体制概述第十二讲国家预算与预算管理体制 （三）我国预算管理体制的沿革 统收统支体制—1953年之前 统一领导，分级管理体制—1953—1978 分级包干体制（1980—划分收支；1985—划分税种；1988—改进预算包干）—1979—1994 分税制——1994以后第十二讲国家预算与预算管理体制 （四）分级分税预算管理体制 1、国际实践特点 预算管理的主体是各级政府，一级政权一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡，是一种分级预算管理体制。 在明确各级政府事权的基础上来划分各级政府预算支出范围。 收入实行按税种划分 实行转移支付的预算调节制度 具有相对稳定性第十二讲国家预算与预算管理体制 2、建立分级分税预算管理体制的理论依据 （1）公共物品的层次性——经济标准，公共物品的层次性在一定程度上决定了中央政府和地方政府的事权。 中央政府提供公共物品的范围 地方政府提供公共物品的范围 中央与地方政府共同提供公共物品的范围第十二讲国家预算与预算管理体制 （2）国家政治体制模式（集权与分权关系）——政治标准，国家政治体制模式在一定程度上决定着中央与地方政府在收入方面的分配关系，即财权 集权模式；分权模式 一般而言，世界上很多国家都不会采取极端的集权和分权模式，而是在集权和分权之间寻找一个适合本国的平衡点，不同国家在平衡点选择上存在的差异，就会体现在各国财政收支上。联邦制国家偏重分权，单一制国家偏重集权。第十二讲国家预算与预算管理体制 3、政府间转移支付制度 （1）涵义：政府间财政资金的调整和支付的有关制度 （2）客观基础：政府间财力差异、政策需要 （3）目的： 弥补地方财政的收支差额 消除地区经济差异，实现各地区之间公共物品供给的均等化 补偿地方公共物品的外溢效益 支持地方发展经济 中央实行宏观调控的需要第十二讲国家预算与预算管理体制 4、转移支付分类 一般转移支付——无条件转移支付：不规定用途，按统一标准和公式确定拨款数额 特殊转移支付——有条件转移支付：规定具体用途第十二讲国家预算与预算管理体制政府间转移支付的目标实现各地区基本公共服务能力均等化问题：实现各地区基本公共服务能力均等化是否意味着要达到全国人均财政收入水平的均等？并不意味着要达到全国人均财政收入水平的均等，而是在考虑各地的收入能力和支出需要的基础上，使各地在基本的公共服务能力方面逐步达到均等化，确保国家最低公共服务标准的实现。各地居民都享有同等的就业、就学、就医、交通服务、供水等方面的机会和服务水平均等化案例：从西藏有关部门获悉，西藏财政支出的９３％到９４％都来自中央的转移支付，这意味着西藏财政每花１０元钱，至少有９元是中央政府的转移支付。２００７年西藏地方财政一般预算收入只有２０亿元。建立规范化政府间转移支付的思路1、以均等化为目标2、调动地方积极性3、缩小地区差异4、借鉴发达国家经验5、建立纵横交错的转移支付模式6、转移支付规模要适度四、中国的分税制改革（一）现行分税制存在的问题 各级政府的事权划分不清，中央事权下放过多。　　近几年中央财政支出占全国财政支出的比重平均占３０％左右。地方财政支出占全国财政支出的比重７０％左右，但财权并没有增加，造成地方财权与事权不匹配，出现“大马拉小车”和“小马拉大车”现象。经常出现“中央点菜、地方买单”的现象。一些本应由中央负责的项目却被强推给地方，如地方驻军补贴、三峡移民等。　　　◆财权和收入划分不够科学。分税制分为彻底分税制和设共享税的分税制☆彻底的分税制不设共享税：如法国我国共享税由１９９４年的３个（增值税、资源税、证券交易税）增加到１２个，占税收总额的７０％左右。案例：美国的财权划分方式——财源共享和分率计征 美国实行联邦制，政府机构分联邦、州、地方三个层次，各级政府都有明确的事权、财权，实行分别立法、财源共享和分率计征的财权划分方式。美国联邦、州、地方三级政府都有各自相对独立的税收体系，享受各自的税种设置、税率 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、税款征收管理的权利。 三级政府各自行使归属于本级政府的税收立法权、司法权及执行权，这使得美国形成了统一的联邦税收制度和有差别的州和地方税收制度并存的格局。各级政府都有一些属于自身的税种，且各级政府都有自己的主体税种。　　◆地方税系不健全，自给率偏低。　　从数量上说地方税有１３个，但地方税占全国税收总量却不足２０％。　　地方财政支出中的近50%依赖于中央对地方的转移支付资金。　　◆　省级以下预算管理体制不完善。　分税制主要确定了中央与省级政府之间的财政关系，省以下分税制改革不规范。县乡财政陷入财力困境．◆政府层级过多，大大降低了收入划分的可行性。 我国目前有五级政府，是世界上主要国家中政府层级最多的国家。过多的政府层级使得中国不可能像国外那样完整地按税种划分收入，而只能加大共享收入。但同时，一味扩大共享部分又会反过来影响分税分级财政基本框架的稳定。（二）改革的指导思想1、正确处理中央和地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入比重 全国财政收入占GDP比例：1983：24%——1993：12.3% 中央财政收入比重：1983：38.4%——1993：22%2、合理调节地区间财力分配3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则第十二讲国家预算与预算管理体制（三）改革的主要内容1、中央与地方事权与支出责任划分 中央的事权；地方的事权2、中央与地方的收入划分 中央固定收入；地方固定收入；中央和地方共享收入3、中央对地方税收返还税额的确定 1993年税收收入为基数，以“两税”增长率按1：0.3确定返还税额4、原体制的处理——过渡政策5、建立规范的转移支付制度 一般转移支付；专项转移支付第十二讲国家预算与预算管理体制（四）成效与问题1、分税制改革成效 政府间财政分配关系逐步得到规范 “两个比重”逐步上升2、亟待解决的问题 事权与财权对称——财权上收、事权下放 地区间财力差距——差距越来越大 转移支付制度——均等化转移支付规模偏小，专项转移支付规模偏大第十二讲国家预算与预算管理体制