论金融资产和金融负债分类和会计处理

论金融资产和金融负债分类和会计处理---------会计案例四分析团队介绍论金融资产和金融负债分类和会计处理---------会计案例四分析队员介绍邹旬财务管理0702团队队长,有很强的团队合作意识和责任心,善于整合团队资源与且能很好地与人沟通。对案例有全局地把握,周霜华财务管理0702有扎实的专业知识,对新鲜事物的学习速度快,且团队意识很强,负责整体资料的收集和案例的分析与写作。杨娟财务管理0701思维活泼且领悟力强,有很扎实的专业知识功底,阅读广泛,长于不同学科间知识的融会贯穿和综合利用,负责对整个案例的全面分析且参与到文章的写作。邓凯茜财务管理0702创新能力强,能够很好地查找有用的信息,是团队中信息运用上网能手,同时能对案例迸发出新的思维火花并进行整体的把握。王友文财务管理0702有非常扎实的专业知识,对案例的分析有深刻的见解,做事非常的要求尽善尽美,并能坚持不懈的追求,负责团队的文章的写作和资料搜集。赖星云财务管理0702有不错的专业知识背景,能熟练使用等办公软件,并能使之清晰地效劳于我们的案例主题,且有很强的团队意识,是不可多得的技术型专家。目录案例一限售期对会计处理的影响长期股权投资的会计处理案例二持有至到期投资重分类的两种情况金融资产的重分类案例三可供出售金融资产终止确认条件债券回购的方式案例四新准则下可转换公司债券的分析案例一案例原文:2021年6月1日,恒声公司购入红发上市公司首次公开发行的5﹪有 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 决权股份,该股份的限售期为12个月(2021年6月1日至2021年5月31日)。除规定具有限售期的股份外,红发上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。恒声公司对红发上市公司不具控制,共同控制或重大影响。恒声公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资,并采用本钱法进行核算。案例纠错:根据企业会计准那么第二号第五条,投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活泼市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用本钱法核算。而原文中并没有明确指出该项投资在活泼市场中是否有报价且其公允价值是否能可靠计量,因此无法认定该长期股权投资采用本钱法进行核算。长期股权投资的会计处理长期股权投资初始计量确认标准1.不在意其公允价值的变动，长期持有2.主要是为了影响，控制该公司会计处理初始确认价格=公允价值+相关交易费用对报表影响资产总额不变，净利润总额也无影响后续计量会计处理成本法：宣告发放股利：一般计入当期损益报表日时：无需根据公允价值调整账面价值权益法：宣告发放股利：增加账面价值同时计入当期损益，实际发放时冲减账面价值报表日时：无需根据公允价值调整账面价值公允价值变动对报表影响公允价值的变动，对报表无影响终止计量判断标准1.企业已将资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给他人2.企业既没有转移也没有保留资产所有权的风险和报酬，但放弃了对该资产的控制权会计处理将账面余额与出售转移价格的差额计入投资收益限售期对会计处理的影响限售期企业会计准那么解释第1号上市公司所持股改限售股份,以对被投资单位是否具有重大影响为界限,界限之下应当划分为可供出售金融资产,其公允价值与账面价值的差额,在首次执行日应当追溯调整,计入资本公积。案例二案例原文:2007年2月1日,恒声公司从深圳证券交易所购入向树公司同日发行的5年期债券80万份,该债券面值总额为8000万元,票面年利率为5﹪,支付款项8010万元(包括交易费用)。恒声公司准备持有至到期,并且有能力持有到期,将其分类为持有至到期投资。恒声公司2021年下半年资金周转,遂于2021年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份向树公司债券,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份向树公司债券后,恒声公司将所持剩余20万份向树公司债券重分类为交易性金融资产。案例纠错:恒声公司将债券80万份出售60万份后将所持剩余20万份向树公司债券重分类为交易性金融资产的做法是不符合以上规定的,应当重分类为可供出售金融资产。金融资产的重分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项不得重分类不得重分类不得重分类重分类是有条件的持有至到期投资重分类的两种情况企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当其重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资局部出售或重分类的金额较大且不属于例外情况,使该投资的剩余局部不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余局部重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。案例三案例原文:2021年10月1日,恒声公司将持有的茂林公司债券(恒声公司将其初始确认为可供出售金融资产)出售给登辉公司,取得价款2500万元已于当日收存银行;同时,恒声公司与登辉公司签订 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ,约定2021年12月31日按2524万元的价格回购该债券。该债券的初始确认金额为2400万元,假定截至2021年10月1日其公允价值一直未发生变动。当日,恒声公司终止确认了该项可供出售金融资产,并将收到的价款2500万元与其账面价值2400万元之间的差额100万元计入了当期损益(投资收益)。案例纠错1、此处不应该终止确认此项为可供出售金融资产2、该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间,企业应当继续确认该金融资产产生的收入和该金融负债所产生的费用,所转移的金融资产以摊余本钱计量的,确认的相关负债不得直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。可供出售金融资产终止确认条件收取该金融资产现金流量的 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 权利终止企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,应当终止确认该金融资产;保存了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,不应当终止确认该金融资产。企业在判断金融资产转移是否满足本准那么规定的金融资产确认条件时,应当注重金融资产转移的实质。企业仍保存与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,应当继续确认所转移金融资产整体,并将收到的对价确认为一项金融负债。债券回购的方式债券回购的方式以券融资债券持有人将手中持有的债券作为抵押品以取得一定资金的行为以资融券以资融券是指资金的盈余者出让资金并暂收抵押债券的行为。案例四案例原文:2021年12月1日,恒声公司发行了100万张、面值为100元的可转换公司债券,发行取得价款10000万元。该可转换公司债券期限为5年,票面年利率为4﹪,每年12月1日支付上年度利息,每100元面值债券可在发行之日起12个月后转换为恒声公司的10股普通股股票。二级市场上不附转换权且其他条件与恒声公司该债券相同的公司债券市场年利率为8﹪。恒声公司将发行可转换公司债券收到的10000万元全额确认为应付债券,在2021年年末按照实际利率确认利息费用。案例纠错:根据题意该公司审计部门提出的异议可以看出,他们还在固步自封,以原准那么为标准。此种核算方法已经不能满足现在的报表使用者,原准那么将可转换债券当作一般债券确认,而对于其内含期权在发行时和发行后均不进行确认,即不确认转换权价值,而将可转换权的售价全部计列为负债。对可转换债券采用的是历史本钱计量属性,在转股前将其视作长期负债进行会计处理,按期计提利息,并摊销溢价和折价,其核算方法与普通债券相同。所以他们会将发行债券取得价款10000万元全额确认为应付债券,还在年末按照实际利率确认利息费用。新准那么下可转换公司债券的分析我国于2006年对?企业会计准那么?做出了修改和调整。新准那么规定,可转换公司债券属于嵌入衍生金融工具。从金融工具持有人角度看,嵌在可转换公司债券中的权益转换权不与主债务工具紧密相关,应与主合同分拆,作为独立的金融工具进行核算。应根据债券本身及转换权的价值分别入账,因此将可转换债券的一局部确认为负债,另一局部转换期权确认为权益。对于发行方,将负债局部列〝应付债券〞;权益局部列入〝资本公积〞。根据新准那么恒声公司应做的会计处理如下:负债的公允价值﹦10000﹡8﹪﹡(P/A,8﹪,5)﹢10000﹡(P/F,8﹪,5权益成分的公允价值借:银行存款1,000,000,000应付债券----可转换公司债券(溢折价)1,600贷:应付债券----可转换公司债券(面值)1,000,000,000资本公积----其他资本公积1,600企业会计准那么对金融资产负债计量和会计的影响随着市场条件的改变,会计模式面临调整。企业注重企业经营业绩的好坏,而没有过多关注本企业金融资产负债问题。新会计准那么强调企业的财务状况,特别是强调企业净资产而不是强调利润,表达了贯穿于整个体系中的〝资产负债表观〞理念,适度弱化了〝利润表观〞理念。因此研究新准那么对于企业金融资产负债的影响是非常有必要的。