中级会计师《中级会计实务》测试题附解析

中级会计师《中级会计实务》测试题（I卷）附解析考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元，双方 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 约定该批甲材料的价值为600万兀（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A、600TOC\o"1-5"\h\zB、702C、200D、3022、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整3、某企业2013年1月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元，年利率5%;2013年1月1日发行5年期债券3000万元，票面年利率4%到期一次还本、分次付息，发行价为3000万元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000元、1000万元。则2013年一般借款资本化金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z110154211.332054、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%,年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%则该企业负担的承诺费是（）。1万元4万元5万元9万元5、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9600万兀购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出，甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万兀,采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额（）TOC\o"1-5"\h\z240220217.252376、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元。A、101900B、119010C、117010D、999007、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2016年6月20日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元，用于偿债商品的成本为600万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z164350314648、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元；发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。TOC\o"1-5"\h\z3636.2135.2832.49、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股,并以此为对价取得乙公司70%勺股权，能够对乙公司实施控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司70%殳权时的初始投资成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z4900055000502004920010、建设工程项目总造价是指项目总投资中的（）。建筑安装工程费用固定资产投资与流动资产投资总和静态投资总额固定资产投资总额11、2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元，2009年12月31日的市场价格为15元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2012年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不TOC\o"1-5"\h\z考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。—2000万元02200万元2400万元12、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为（）元。1200012200130001340013、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（）万元。7090100D.11014、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 价款为15000万兀，乙公司已经用银行存款不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z300020004000500015、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。以低于市价向员工出售限制性股票的 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划|阅卷人|二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元2、下列各项中，属于或有事项的有（）。为其他单位提供的债务担保企业与管理人员签订利润分享计划未决仲裁产品质保期内的质量保证3、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。商誉减值准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备可供出售权益工具减值准备4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备5、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。固定资产的净残值率由8%改为5%B•固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年6、下列各项中，属于政府补助的有（）。先征后返的税款政府与企业之间的债务豁免增值税即征即退增值税直接减兔7、下列各项中影响利润总额的有（）。营业成本营业外收入投资收益（损失）D•未分配利润会计基础试题8、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）。A、是由企业发行的无担保短期支票B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C、筹资成本较低D、筹资数额比较大9、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用10、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。职工教育经费非货币性福利长期残疾福利累积带薪缺勤阅卷人三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。2、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、（）企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。9、（）企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。10、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。1fel巻人四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1甲公司债券投资的相关资料如下:资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的TOC\o"1-5"\h\z增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%（答案以元为单位）<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。阅卷人五、综合题（共有2大题，共计33分）1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%按照净利润的10%十提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30资料（一）2010年发生的有关事项如下:（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下:确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。A公司做（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者,出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%如果发生较八从丰1T9,㈠J十N少7八J八中W〜7JT/台，每台售价2万兀，销售收入共计5000万兀,预计85%不会发生质量问题，10%艮可能发生较小质量冋题；5%艮可能发生较大质量冋题。对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。（3）2010年8月,A公司与D公司签订一份丫产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件丫产品，违约金为合同总价款的20%2010年12月31日，A公司库存丫产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售丫产品不发生销售费用。对于该事项，A公司的账务处理如下：计提存货跌价准备130万元；确认递延所得税资产32.5万元。（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。对于该事项，A公司的账务处理如下:借:银行存款50贷:预收账款50借:营业外支出30贷:预计负债30借:递延所得税资产7.5贷:所得税费用7.5（5）2010年11月7日,A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%败诉的可能性为60%如果败诉，需要赔偿的金额在60万元〜100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从V公司获得50万元的赔偿。对于该事项，A公司的账务处理如下：确认预计负债80万元；确认其他应收款50万元；确认递延所得税资产7.5万元。资料（二）2011年发生的有关事项如下：2011年3月20日,A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。<1>、根据资料（一），逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 正确的会计处理。<2>、根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）2、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与E公司不具有任何关联方关系。2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。(3)2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项:①2015年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万兀。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为1(0年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万兀。相关款项已结清。至2015年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第二方'，售价为150万兀，该批存货剩余部分的可变现净值为90万兀。(4)2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2016年B公司实现净利润2000万元,对外分配现金股利160万兀，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。其他有关资料如下：所得税税率为25%A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。<2>、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。<3>、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、A2、D3、参考答案:A4、【正确答案】A5、C6、A7、参考答案：C8、参考答案：A9、正确答案:B10、D11、C12、B13、【正确答案】C14、答案：A15、参考答案：D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】ACD2、【答案】ACD3、参考答案:BC4、【答案】BCD5、参考答案：ABD6、参考答案:AC7、【正确答案】ABC8、【正确答案】AB9、【答案】AB10、【答案】ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、错4、对5、对6、错7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资--成本2000--利息调整30贷：银行存款2030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）借：应收利息84（2000X4.2%）贷：投资收益76.94持有至到期投资--利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84X3.79%=76.67（万元）贷：应收利息84（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资--利息调整7.33（5）借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资--成本2000--利息调整（30-7.06-7.33）15.61投资收益9.392、答案如下：创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6000X17%r1020（元）；代扣代缴的消费税=62000X10%^6200（元）光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资49800贷：原材料49800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资6000应交税费--应交增值税（进项税额）1020--应交消费税6200贷：应付账款13220支付往返运杂费借：委托加工物资120贷：银行存款120收回加工物资验收入库借：原材料55920贷：委托加工物资55920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55920贷：原材料55920生产甲产品发生其他费用借：生产成本42700贷：应付职工薪酬21500(18000+3500)制造费用21200甲产品完工验收入库借：库存商品98620贷：生产成本98620销售甲产品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税(销项税额)34000借：税金及附加20000(200000X10%贷：应交税费--应交消费税20000借：主营业务成本98620贷：库存商品98620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20000—6200=13800（元）。借：应交税费--应交消费税13800贷：银行存款13800五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：根据资料（一），逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。业务（1）中①、②的处理均不正确。A公司正确的处理是：确认预计负债804万元，同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元。不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。业务（2）的处理不正确。A公司正确的处理是：确认预计负债20［（10%<2%^5%<4%X5000］万元，并按相同金额计入销售费用；确认递延所得税资产5万元。业务（3）中①的处理不正确。对于该合同，若执行，发生损失=800—650=150（万兀）;若不执行，则需支付违约金=650X20%=130（万兀），因此，甲公司应选择支付违约金 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。A公司正确的处理是：确认预计负债130万元。确认递延所得税资产32.5万元。业务（4）的处理正确。业务（5）中的②和③处理不正确。对于预期可获得的补偿，应该在基本确定能收到时，才能予以确认。A公司正确的处理是：确认预计负债80万元；确认递延所得税资产20万元根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录该事项不属于调整事项。相关分录为：借：预计负债30贷：库存商品302、答案如下：借：长期股权投资--B公司6000TOC\o"1-5"\h\z坏账准备500贷：应收账款6300资产减值损失200合并商誉=6000—（6750+100X75%X80%=540（万元）①对购买日评估增值的存货调整：借：存货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：营业成本100贷：存货100借：递延所得税负债25贷：所得税费用25A公司确认的B公司实现的净利润份额=（870—100+25）X80%=636（万元）借：长期股权投资636贷：投资收益636内部固定资产交易的抵销借：营业收入400贷：营业成本280固定资产--原价120借：固定资产--累计折旧7(120/10X7/12)贷：管理费用7借：递延所得税资产28.25[(120—7)X25%]贷：所得税费用28.25内部存货交易的抵销借：营业收入250贷：营业成本205存货45借：存货--存货跌价准备35(250/2—90)贷：资产减值损失35借：递延所得税资产贷：所得税费用2.52.5借:少数股东权益1.5贷:少数股东损益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本3000资本公积375(300+75)盈余公积537(450+87)未分配利润3708(3000+795—87)商誉540贷：长期股权投资6636(6000+636)少数股东权益1524[(3000+375+537+3708)X20%]投资收益与子公司利润分配的抵销636借：投资收益少数股东损益159[(870—100+25)X20%]TOC\o"1-5"\h\z未分配利润--年初3000贷：提取盈余公积87未分配利润--年末3708①对合并日评估增值的存货调整：借：存货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：未分配利润--年初100贷：存货100借：递延所得税负债25贷：未分配利润--年初25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额=2000X80%=1600(万元)借：长期股权投资2236贷：未分配利润--年初636投资收益1600对分配现金股利的调整：借：投资收益128贷：长期股权投资128(160X80%内部固定资产交易的抵销借：未分配利润--年初120贷：固定资产--原价120借：固定资产--累计折旧(120/10X7/12)7贷：未分配利润--年初7借：递延所得税资产28.25贷：未分配利润--年初28.25借：固定资产--累计折旧12(120/10)贷：管理费用12借：所得税费用3贷：递延所得税资产3内部存货交易的抵销借：未分配利润--年初45贷：营业成本45借：存货--存货跌价准备35贷：未分配利润--年初35借：递延所得税资产2.5贷：未分配利润--年初2.5借：少数股东权益1.5贷：未分配利润--年初1.5借：营业成本35贷：存货--存货跌价准备35借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5借：少数股东损益1.5贷：少数股东权益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本3000资本公积375(300+75)盈余公积737(537+200)未分配利润5348(3708+2000-200—160)商誉540贷：长期股权投资8108(6000+2236-128)少数股东权益1892[(3000+375+737+5348)X20%]投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益1600少数股东损益400(2000X20%未分配利润--年初3708贷：提取盈余公积200对所有者(或股东)的分配160未分配利润--年末5348