账户与复式记帐

会计学1账户与复式记帐设立公司注册资金现金厂房设备土地等购原料等生产产成品销售货币资金资产贷款投入负债所有者权益收入费用第1页/共42页第一节会计等式会计等式(theaccountingequation)资产＝权益资产＝负债+所有者权益收入－费用＝利润静态平衡动态平衡第2页/共42页资产＝负债+所有者权益+（收入—费用）资产＝负债+所有者权益综合平衡式第3页/共42页会计事项对会计等式的影响会计事项的概念是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项。会计事项对会计等式的影响：结论：经济业务的发生不会影响会计恒等式的平衡。第4页/共42页动态 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 ：以企业为例加以说明:第5页/共42页例1购买原材料5000元，货款未付第6页/共42页例2用银行存款20000元归还短期借款第7页/共42页例3收回应收款10000元存入银行第8页/共42页例4以10天后到期的汇票5000元支付前欠购料款第9页/共42页例5经批准将盈余公积30000元转作资本第10页/共42页例6企业销售产品，货款30000元已经收到存入银行。第11页/共42页思考：下列业务对会计等式的影响例7：接受大华公司价值50000元的设备投资例8：产品生产领用原材料，价值5000元例9：企业用银行存款支付办公用品费1000元。第12页/共42页按照经济 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 对会计要素所作的进一步分类。例如:资产科目——库存现金、银行存款、固定资产、原材料等负债科目——应付账款、应付票据、其他应付款等所有者权益科目——实收资本、盈余公积、本年利润等收入科目——主营业务收入、营业外收入等费用科目——生产成本、制造费用、管理费用等一、会计科目的概念第二节会计科目第13页/共42页二、会计科目的作用会计科目是填制会计凭证、设置和登记账簿、编制会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 的依据。（1）会计科目是组织会计核算的依据（2）会计科目是进行会计管理的手段（3）会计科目是加强国民经济核算的工具第14页/共42页三、设置会计科目应遵循的原则会计科目设置要有利于组织会计核算会计科目设置要全面地反映资金运动会计科目设置既要适应业务发展的需要，又要保持相对稳定会计科目设置要适合企业的业务规模和具体特点四、会计科目的内容（参见表2-14，P.77）第15页/共42页会计科目表一、资产类库存现金、银行存款、应收票据、应收利息、应收账款、预付账款、其他应收款、坏账准备、在途物资、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、无形资产、待处理财产损溢二、负债类短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款第16页/共42页三、所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配四、成本类生产成本、制造费用五、损益类损益收入类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入损益费用类：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用第17页/共42页会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度，即要兼顾各会计信息使用者的需要对会计科目进行分级比如：企业外部信息使用者有时只需要了解企业的一些总体情况，不需要知道详细资料，而对于企业经营管理者则不一样。五、会计科目的级次第18页/共42页如：应收账款——A公司原材料——甲材料如：应交税费——应交增值税（进项税）原材料——辅助材料（甲材料）第19页/共42页第三节　会计账户(Account)一、账户的含义是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、连续、系统地 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 各项经济业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种工具。设置账户是会计核算方法之一。二、账户与会计科目之间的联系与区别联系(P.81)区别(P.82)第20页/共42页三、账户的基本结构反映会计要素具体内容的增加数、减少数和结余数。第21页/共42页账户的基本结构账户名称左方右方会计科目（借方）（贷方）第22页/共42页07年凭证号数摘要√借方贷方借或贷余额月日第页账户名称第23页/共42页四、账户发生额与余额账户发生额分本期增加发生额与本期减少发生额相互关系：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额第24页/共42页第四节　复式记账法(Thedoubleentry)任何经济业务的发生都会引起会计要素的增减变动，进一步讲都会引起两个或两个以上账户的增减变动，而且变动的金额相等。一、定义任何一笔经济业务都要用相等金额在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方法。复式记账的种类：收、付记账法增、减记账法借、贷记账法第25页/共42页二、借贷记账法的概念是以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。借贷记账法的账户结构第26页/共42页资产类账户：账户名称期初余额：本期增加数：逐笔登记本期减少数：逐笔登记本期发生额本期发生额期末余额：期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额＝期末余额权益类账户账户名称期初余额：本期增加数：逐笔登记本期减少数：逐笔登记本期发生额本期发生额期末余额：期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额＝期末余额第27页/共42页收入类账户账户名称本期增加数：逐笔登记本期减少或转销数：本期发生数本期发生数费用类账户账户名称本期增加数：逐笔登记本期减少或转销数：本期发生数本期发生数余额呢？第28页/共42页借贷记账法的应用：业务1：某企业从开户银行提取现金50000元，备发职工工资。银行存款库存现金借贷借贷5000050000借：库存现金50000贷：银行存款50000会计分录第29页/共42页借贷记账法“三步曲”第一，分析业务，确定涉及的账户；第二，分析增减变动，确定记账方向；第三，依据变动数量，确定记账金额。业务2：某企业从外地购入材料一批，价款共计468000元，由于该企业银行账户中资金不足，仅支付68000元，其余的货款签发了一张期限为6个月的商业汇票；材料已验收入库。原材料银行存款应付票据46800068000400000借：原材料468000贷：银行存款68000应付票据400000第30页/共42页 总结 初级经济法重点总结下载党员个人总结TXt高中句型全总结.doc高中句型全总结.doc理论力学知识点总结pdf ：记账规则有借必有贷，借贷必相等第31页/共42页记账过程：原始凭证记载经济业务借贷分析记账凭证过账账簿记载会计分录记载账户第32页/共42页三、会计分录(accountingcycle)概念：是指对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。基本要素：（1）账户及其所属明细账名称（2）记账方向（3）发生额第33页/共42页种类：（1）简单会计分录（2）复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）（1）职工小李出差预借差旅费1450元，以现金支付。借：其他应收款—小李1450贷：库存现金1450（2）职工小李出差回来报销差旅费1300元，交回余款150元。借：管理费用1300库存现金150贷：其他应收款—小李1450第34页/共42页第五节　总分类账户和明细分类账户一、总账和明细账的设置二、两者联系与区别联系：核算内容与原始依据相同。区别：详细程度不一样作用不同。总账和明细账是统驭和从属的关系。总账控制明细账，明细账补充说明总账。第35页/共42页三、平行登记规则（要点）概念：在同一会计期间，对同一经济业务，在记入总分类账户时，也要相应的记入它所从属的有关明细分类账户，双方登记的方向应相同，金额要相等。要点：同时期、同方向、同金额（P103）四、举例(P103)第36页/共42页第六节　试算平衡试算平衡的概念：在期末对所有账户的发生额和余额进行加总，以确定借贷是否相等，检查记账、过账中是否存在差错的方法。作用（P110）试算平衡的原理：发生额平衡：记账规则余额平衡：会计恒等式第37页/共42页试算平衡的内容账户发生额试算平衡全部账户借方本期发生额合计＝全部账户贷方本期发生额合计账户余额试算平衡全部账户借方期初（或期末）余额合计＝全部账户贷方期初（或期末）余额合计第38页/共42页试算平衡表2007年3月账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计第39页/共42页必须说明的几点：试算平衡是记账正确的必要条件，但不是充分条件。试算平衡不能查找的错误：漏记整笔经济业务重复记录整笔经济业务借方或贷方发生同数额的错误过账时记入错误账户第40页/共42页三、综合举例（P113）第41页/共42页