山西省农村信用社财务管理制度

山西省农村信用社财务 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 www.21ask.com 中国管理资讯网 山西省农村信用社 财务管理制度 公司财务管理制度财务管理制度及流程财务管理制度范本大全财务管理制度范文财务管理制度大全 (试行) 目 录 第一章 总则 第二章 财务管理职责 第三章 财务预算、控制与考核 第四章 现金资产 第五章 贷款 第六章 抵债资产 第七章 投资 第八章 固定资产 第九章 无形资产和递延资产 第十章 负债 第十一章 所有者权益 第十二章 营业收入 第十三章 成本 第十四章 利润及分配 第十五章 清算 第十六章 财务报告、分析与评价 第十七章 附则 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第一章 总 则 第一条 为加强财务管理，规范财务行为，根据《金融保险企业财务制度》、《农村信用合作财务管理实施办法》等有关规定，结合山西省农村信用社实际，制定本制度。 第二条 信用社及其分支机构财务工作应严格遵守国家法律法规、财经纪律以及本制度的规定。 第三条 信用社财务制度管理应遵循“成本效益、风险与效益均衡、资源合理配置、利益关系协调”的原则。 (一)成本效益原则。成本效益原则是投入产出的价值体现，是信用社持续发展的基本要求，在成本一定的条件下应取得尽可能大的效益，或者在效益一定的条件下应最大限度地降低成本。 (二)风险与效益均衡原则。风险与收益是相对应的，信用社不能承担超过收益限度的风险，在收益既定的条件下，应最大限度地降低风险。 (三)资源合理配置原则。资产收益大小在很大程度上取决于资源配置与否。信用社各项资源配置必须相互配置与协调，以保证财尽其能、物尽其用，从而获得较为满意的效益。 (四)利益关系协调原则。信用社在收益分配中，既要保证国家的利益，也要保证自身和员工的利益;既要保证投资人的利益，也要保证债权人的利益;既要保证所有者的利益，www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 也要保证经营者的利益。 第四条 信用社实行独立核算、自负盈亏、自我约束、自担风险的财务管理体制。 第五条 信用社财务管理实行主任负责制，并接受广大社员的民主管理和监督。重大财务事项须经民主管理组织研究决定，并定期向社员(代表)大会报告。 第六条 信用社应按国家税收法规有关规定计算和缴纳税金，并接受税务机关的监督管理。 第七条 信用社的财务部门应认真履行财务管理职责，努力做好财务预算、控制、考核与报告、分析、评价工作。 第二章 财务管理职责 第八条 县级联社负责辖内信用社财务工作的管理、指导、监督、检查、协调和服务，主要职责包括: (一)依据本制度及相关规定制度辖内信用社有关财务管理办法、细则等，并组织实施; (二)负责汇总编制辖内信用社年度财务预算，并分析、考核完成情况; (三)负责汇总编制辖内信用社财务会计报告，并按有关规定保送与披露; (四)负责审核、审批本制度规定权限范围内的财务事www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 项，并监督检查执行情况; (五)负责协调辖内信用社与有关部门的财务工作关系; (六)负责辖内信用社会计主管的委派、管理和考核等; (七)负责辖内信用社财会人员的业务技能培训; (八)负责监督、检查辖内信用社财务制度执行情况; (九)其他应当履行的职责。 第九条 农村信用社负责本社财务工作的管理、执行、检查和协调，主要职责包括: (一)依据本制度及相关规定制定本社有关财务管理办法、细则等，并认真落实; (二)负责编制本社年度财务预算，并分析、考核完成情况; (三)负责编制本社财务会计报告，并按有关规定报送与披露; (四)负责申报需要审批的有关财务事项，并按上级批准的 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 认真执行; (五)负责协调本社与有关部门的财务工作关系; (六)负责本社财会人员的管理、培训和考核; (七)其他应当履行的职责。 第三章 财务预算、控制与考核 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第十条 财务预算是一定期间财务状况和经营成果目标规划的具体化。财务预算工作主要包括预算编制、预算报告和审批预算。 (一)财务预算编制 信用社应当依据年度业务计划和有关财务政策，采用比较法、加权平均计算法等方法，按照客观、科学的原则，编制年度财务预算。 信用社年度财务预算内容主要包括营业收入预算、营业支出预算、利润预算等。 营业收入预算主要包括利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入、其他营业收入等。 营业支出预算主要包括利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其它营业支出等，营业费用应分项目编制详细的预算。 利润预算主要包括营业利润、投资收益、利润总额、所得税、净利润等。 (二)财务预算报告 财务预算报告包括财务预算报表及编制 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 ，采取逐级审核、汇总、上报的办法，于当年1月20日上报到省联社。 (三)财务预算审批 省联社对县级联社编报的年度财务预算进行审核、调整，据以编制全省信用社年度财务预算草案，报理事会表决www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 通过，提交社员大会审议批准后，于当年2月底前分解落实到县级联社。 第十一条 财务控制是按照一定的程序和方式，确保全面落实和实现财务预算的过程。 (一)财务控制的条件 1、分解预算目标。 2、组织保证，建立财务预算落实考评机构。 3、制度保证，建立奖惩制度。 (二)财务控制指标 1、流动性指标主要包括法定存款准备金率、应付利息备付金比例、资产流动性比例、拆入资金比例等。 2、经营性指标主要包括呆账准备比率、应付利息备付率、固定资本比率等。 3、效益性指标主要包括资产利润率、经营利润、利息回收率、资金成本率。资产费用率、综合费用等。 4、资本充足性指标主要包括资本充足率、核心资本充足率。 第十二条 财务目标考核 省联社对县级联社按季进行考核，县级联社对农村信用社按月进行考核。 第四章 现金资产 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第十三条 现金资产是指库存现金及与现金等同的能够随时变现用于支付的资产。信用社的现金资产包括库存现金、业务周转金、存款准备金、结算备付金、存放同业款项以及其他形式的现金资产。 第十四条 库存现金必须做到账面余额与库存金额相符，不得以任何条据抵顶库存现金。信用社必须建立现金管理制度，认真做好现金的保管、押运、管理，确保现金完整无缺。要依据业务量大小合理确定库存限额，对超库存限额的现金，要及时解散。 第十五条 信用社发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，按规定的程序报批后，分别计入营业外收入或营业外支出。 第十六条 信用社应按规定向中央银行存足存款准备金，留足备付金。其计算方法如下: 中央银行法定存款准备金,各项存款*中央银行法定存款准备金率 备付金比例,备付金?各项存款*100, 备付金,现金，业务周转金，准备金存款，存放全国性银行款项，存放其他同业款项，存放联社款项(计算联社全辖汇总比例时，此项只计算存放特约汇总汇差款项)—中央银行法定存款准备金,借入中央银行款项 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第五章 贷 款 第十七条 发放贷款应当按照国家产业政策和农村经济发展的需要，坚持安全性、流动性、效益性的经营原则，严格执行国家利率政策，按期收回贷款的本金和利息。 第十八条 贷款发放程序及审批权限按山西省农村信用社信贷业务管理规定执行。 第十九条 发放贷款的本金按实际发生额计价入账，并按国家规定的适用利率按季(月)结息。 信用社发放的贷款，应按期计提应收未收利息并确认收入。贷款本金逾期超过90天(不含90天)或贷款利息逾期超过90天(不含90天)仍未收回的，已纳入损益的应收利息作冲减利息收入，同时将冲减的表内应收利息纳入表外核算，待实际收回再计入损益。呆滞贷款的应收未收利息纳入表外核算，待实际收回时再计入损益。呆账贷款不再计算应收未收利息。 借款人不能按期支付利息，对逾期欠交利息按规定计收复息。 第二十条 贴现按贴现票据的面值计价入账，贴现票据面值与支付给贴现申请人款项之间的差额，作为贴现利息收入计入当期损益。 第二十一条 抵押、质押贷款，其抵押物、质押物以双www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 方协商议定或权威评估机构评估确认的价值为准，评估部门的评估费用不得由信用社承担。 抵押、质押贷款额(含贷款期限内利息)不得高于抵押物、质押物评估变现值的70,，以有价单证质押的可适当提高比例。 第二十二条 信用社应建立和完善贷款质量监管制度，对不良贷款进行分类、登记、考核、催收。 (一)按期限分类法，不良贷款包括逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。 逾期贷款是指借款合同约定到期(含展期后到期)未归还的贷款(不包括呆滞和呆账贷款)。 呆滞贷款是指逾期90天(含90天)仍未归还的贷款，以及贷款虽未逾期或逾期不满90天，但生产已终止、项目已停建的贷款(不包括呆账贷款)。 呆账贷款是指符合财政部《金融企业呆账核销管理办法》呆账认定条件的贷款。 (二)按风险分类法，不良贷款包括次级、可疑、损失贷款。 次级贷款是指借款人的还款能力出现明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 可疑贷款是指借款人无法足额偿还本息，即使执行担www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 保，也肯定要造成较大损失。 损失贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回少部分。 第二十三条 呆账贷款经批准后可以核销，具体核销管理办法由省联社另行制定。 第二十四条 信用社应建立呆账核销后的资产保全和追收制度，对已核销的呆账贷款。表外应收利息及核销后的应计利息等继续催收。 第六章 抵债资产 第二十五条 抵债资产是指信用社依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或资产权利。 以物抵债是指信用社的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债务虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，应当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿信用社债权的行为。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第二十六条 抵债资产入账价值是指信用社取得抵债资产后，按照相关规定计入抵债资产科目的金额。 抵债金额是指取得抵债资产实际抵偿信用社债务的金额。 抵债资产净值是指抵债资产账面价值扣除抵债资产减值准备后的净额。 取得抵债资产支付的相关税费是指信用社收取抵债资产过程中所缴纳的契税、车船使用税、印花税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费等直接费用。 第二十七条 以物抵债管理应遵循严格控制、合理定价、妥善保管、及时处置的原则。 第二十八条 以物抵债主要由以下两种方式: (一)协议抵债。经信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处置权的资产作价，偿还信用社债权。 (二)法院、仲裁机构裁决抵债。通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处置的资产，低偿信用社债权。 第二十九条 信用社要根据债务人、担保人或第三人可受偿资产的实际情况，选择产权明晰、权证齐全、具有独立使用功能、易于保管及变现的资产作为抵债资产。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第三十条 信用社应合理确定抵债金额。 (一)协议抵债的，应在具有合法资质的评估机构进行确认值的基础上，与债务人、担保人或第三人协商确定抵债金额。抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应在确定抵债金额时予以扣除。 (二)法院、仲裁机构裁决抵债的，应以法院或仲裁机构对债务人、担保人财产的拍卖或变卖所得确定抵债金额。 第三十一条 在抵债资产的收取直至处置期间，信用社应妥善保管抵债资产，对抵债资产要建立定期检查、核实核对制度。 第三十二条 抵债资产处置应符合下列规定: (一)抵债资产收取后应尽快处置变现。以抵债协议书生效日，或法院、仲裁机构裁决抵债的终结裁决书生效日，以抵债资产取得日，不动产和股权应自取得日起2年内予以处置;除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置，最长不得超过自取得日起1年内予以处置。 (二)处置抵债资产应坚持公开透明的原则，原则上采用有保留价的公开拍卖方式进行处置。不适于拍卖的，可根据资产的实际情况，采用协议处置、招标处置、打包出售、委托销售等方式变现。 (三)信用社不得擅自使用抵债资产。确因经营管理需要将抵债资产转为自用的视同新购固定资产办理相应的固定www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 资产构建审批手续。 第三十三条 抵债资产应按以下规定进行账务处理: (一)信用社以抵债资产取得日为所抵偿贷款的停息日。信用社应在取得抵债资产后，应及时进行账务处理，严禁违规账外核算。 (二)信用社取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的表内利息作为抵债资产入账价值。信用社为取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债资产支付相关税费计入抵债资产价值。信用社按抵债资产入账价值依次冲减贷款本金和应收利息。 信用社在取得抵债资产过程中向债务人收取补价的，按照实际抵债部分的贷款本金和表内利息减去收取的补价，作为抵债资产入账价值;如法院判决、仲裁或协议规定信用社须支付的补价的则按照实际抵债部分的贷款本金、表内利息加上预计应支付的补价作为抵债资产入账价值。 (三)抵债金额超过债权本息总额的部分，不得先行向对方支付补价，如法院判决、仲裁或协议规定须支付补价的，待抵债资产处置变现后，将变现所得价款扣除抵债资产在保管、处置过程中的收入后，将实际超出债权本息的部分退给对方。 (四)抵债金额超过贷款本金和表内利息的部分，在未实际收回现金时，暂不确认为利息收入，待抵债资产处置变现www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 后，再将实际可冲减的表外利息确认为利息收入。 (五)除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外，抵债金额不足冲减本息的部分，应继续向债务人、担保人追偿，追偿未果的，按规定进行核销和冲减。 (六)抵债资产保管过程中发生的费用计入营业外支出;抵债资产未处置前取得的租金等收入计入营业外收入;处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。 (七)抵债资产处置时，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费以及可确认为利息收入的表外利息的差额，差额为正时，计入营业外支出，差额为负时，计入营业外支出。公式表示为: 营业外收入(或营业外支出),实际取得的处置收入,(抵债资产账面余额,抵债资产减值准备),变现税费,可确认为利息收入的表外利息 涉及补价的，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费、可确认为利息收入的表外利息、实际支付的补价超出(或少于)预计应支付补价部分的差额，差额为正时计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。 公式表示为: 营业外收入(或营业外支出),实际取得的处置收入,(抵债资产账面余额,抵债资产减值准备),变现税费,可确认为利息收入的表外利息,(实际支付的补价,预计负www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 债) (八)信用社应当在每季度末对抵债资产逐项进行检查，对预计可收回金额低于其账面价值的应当计提减值准备。如已计提减值准备的抵债资产价值得以恢复，应在已计提的抵债资产减值准备一并结转损益。 第三十四条 抵债资产收取、保管和处置的具体管理办法，由省联社另行制定。 第七章 投 资 第三十五条 信用社可以采用购买国债、金融债券等有价证券的形式开展投资业务，也可以向上一级信用社投资入股。信用社对外投资包括短期投资和长期投资。 短期投资是指信用社购入的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年内(含1年)的债券等。 长期投资是指信用社购入的在1年内不能变现的或不准备随时变现的有价证券和向上一级信用联社入股的资金。 第三十六条 投资应按实际成本计价。对购入的有价证券，实际支付的价款中包括已宣告应计利息的，应按实际支付的价款扣除已宣告的应计利息计价。 第三十七条 购买有价证券按经营目的不同，分为投资性证券和经营性证券。投资性证券是长期持有，到期收回本www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 息，以获取利息为目的而购入的有价证券;经营性证券是指通过市场买卖以赚取差价为目的而购入的有价证券。 第三十八条 购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益。 第三十九条 出售经营性证券采用移动加权平均法确定其实际成本。出售经营性有价证券或兑付投资性证券有价证券，实际收到的价款与账面成本的差额，计入当期损益。 第四十条 购入折价或溢价发行的债券，实际支付的款项与票面价值的差额，应在债券到期前，分期冲减或增加债券利息收入。 第四十一条 对外投资分得的股利或利润，计入投资收益。 第八章 固定资产 第四十二条 固定资产是指使用年限超过1年，单位价值在2000元(不含2000元)以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等。 因业务需要而构建的大、中型计算机网络(包括硬件购置费及软件开发、购置等)，应作为固定资产进行管理。 第四十三条 不符合固定资产条件的物品，为低值易耗www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 品。下列物品不论单位价值大小作为低值易耗品管理:密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、记账机、验钞机、印鉴鉴别仪、微机及打印机、打码机、押数机、打孔机等。 低值易耗品采用一次性摊消，计入当期损益。 信用社应建立低值易耗品采购、领用、报损和核销制度。有变价收入时，要及时计入当期损益。 第四十四条 信用社购建固定资产应报经上级联社批准。 (一)县级联社、农村信用社及分支机构购买车辆，由县级联社签署意见，经办事处(市联社)审核同意，报省联社审批。车辆以外固定资产的购建、装潢、改良、修理，按金额大小分级审批: 1、单个项目累计金额30万元以下(含30万元)，由县级联社审批; 2、单个项目累计金额30万元-50万元(含50万元)，由县级联社签署意见，办事处(市联社)审批同意后，报省联社备案; 3、单个项目累计金额50万元以上，由县级联社签署意见，经办事处(市联社)审核同意，报省联社审批。 (二)办事处(市联社)购买车辆以及房屋的购建、装潢、改良、修理等，须报省联社审批。其他固定资产原则上www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 自行购置，但应报省联社备案。 第四十五条 信用社的固定资产净值与在建工程之和占所有权益(不包括未分配利润)比例最高不得超过50,。 第四十六条 固定资产按下列原则计价: (一)自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。 (二)购入的固定资产，以买价加上支付的运费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。需要改装后才能使用的固定资产，还应加上改装费。 信用社用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折价差额，计入固定资产价值。 (三)在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的账面价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。 (四)接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额，加上由信用社负担的运输、保险、安装等相关税费计价。无发票账单的，根据同类固定资产的市价计价。 (五)融资租入的固定资产(房屋、建筑物等不动产除外)，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费、利息支出和外币折合差额等计价。 (六)盘盈的固定资产，按照同类固定资产的市值减去估值的折旧计价。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 (七)换取的固定资产，是指用本信用社的固定资产，交换取得其他企业、单位或个人资产，作为本信用社的固定资产。 换取的固定资产，以重置价值为原值，以换出固定资产的合同或协议确定的价值加上(或减去)另外支付(或收取)的金额为净值。换出固定资产的合同或协议确定的价值与其账面净值的差额作为当期损益。 (八)信用社购建固定资产缴纳的增值税和耕地占用税等计入固定资产价值。 (九)经批准以取得的抵债资产作为信用社固定资产，按实际抵债的账面价值加上支付的相关税费计价。 第四十七条 在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未支付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。 第四十八条 在建工程发生毁损或报废，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的毁损或者报废的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费，在投入使用以后发生的计入营业外支出。 第四十九条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 办理完毕后，按照决算数调整估价和已计提的折旧。 第五十条 固定资产折旧实行分类计算，采用平均年限法按月计提，计入当期成本。 (一)计提折旧的范围。 1、下列固定资产提取折旧: (1)房屋和建筑物; (2)在用的各类设备; (3)大修理停用的固定资产; (4)以经营租赁方式租出的固定资产; (5)以融资租赁方式租入(房屋、建筑物等不动产除外)的固定资产。 2、下列固定资产不计提折旧: (1)已估价单独入账的土地; (2)在建工程支付使用前的固定资产; (3)以经营租赁方式继续使用的固定资产; (4)已提折旧继续使用的固定资产; (5)提前报废和淘汰的固定资产。 (二)折旧计提起止期限。 当月投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧;当月停止使用的固定资产，从停用的次月起停止计提折旧。 (三)折旧年限和折旧率。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 折旧年限按固定资产的预计使用年限分类确定。 折旧率按固定资产原值、5,的预计净残值率和分类折旧年限计算确定。具体计算方法如下: 年折旧率,(1,5,)?折旧年限*100, 月折旧率,原值*年折旧率?12 折旧年限和折旧率见附表。 第五十一条 固定资产的修理是指恢复固定资产原有性能的行为，修理并不延长其使用寿命，也不会提高其原有的性能。发生的固定资产修理费(包括修路费)支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可作为递延分期摊入成本。 第五十二条 固定资产的改良是为了提高固定资产的质量和性能而对其进行的改造。通过改良能够延长原有固定资产的使用寿命，提高原有固定资产的效率，降低固定资产的使用成本。固定资产的改良支出应属于资本性支出，计入固定资产成本。在改良工程中，如有被替换的旧资产，其价值应从原有的固定资产账户中减除。 符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出: (一) 发生的修理费支出达到固定资产原值20,以上; (二) 经过修理后有关固定资产的使用寿命延长2年以 上; www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 (三) 经过修理后有关固定资产被用于新的或不同的用 途。 第五十三条 信用社要加强固定资产的日常管理，设立固定资产分户账、固定资产管理卡，正确、全面、及时地记录固定资产的增减变化情况，并建立健全专人负责和维修保养制度。 第五十四条 信用社不得以融资租赁或以租代购的方式租入房屋、建筑物、车辆等固定资产，也不得以融资租赁的方式租出固定资产。 第五十五条 信用社要定期或不定期地对固定资产进行全面的盘点、清查。每年不得少于一次。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，明确责任，及时处理。 信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，经批准后计入营业外收入或营业外支出。 未提足折旧的固定资产转让、盘亏和毁损应报经原购建审批单位批准。 第五十六条 信用社发生固定资产产权转移、兼并、清算等事宜时，均应对固定资产价值进行评估。 第九章 无形资产和递延资产 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第五十七条 无形资产是指信用社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、著作权、特许权、租赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。 专利权是指专利权人在法定期限内某一发明创造所拥有的独占权和专有权。 著作权也称版权，是指作者对其创作的文学、科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。 特许权也称经营特许权、专营权，是指企业在某一地区经营或销售某种特定的或是一家企业接受另一家使用其商标、商号、技术秘密等的权利。 租赁权是指物权人有将其资产租赁给他人的权利。 土地使用权是指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。 商誉是指企业由于地理位置、信誉、组织、生产、技术、经营等原因而形成的无形价值。 非专利技术也称专有技术，是指发明人垄断的、不公开的 、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等。 第五十八条 无形资产按取得时的实际成本计价: (一)购入的无形资产按实际支付的价款计价。 )接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形 (二 资产市场价格计价。 (三)自行开发并已取得法律承认的无形资产，按依法www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。 (四)非专利技术的计价应当经评估机构评估确认。 第五十九条 无形资产应当自取得当月起在预计使用期限内分期平均摊消，计入损益。无形资产的使用年限按下列原则确定: (一)法律和合同或信用社申请书中分别规定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或申请书规定的受益期限孰短的原则确定。 (二)法律无规定有效使用期限的，但合同或申请书中规定有受益期限的，应按预计的受益期限确定。 (三)法律、合同或申请书均未规定法定有效期限和受益期限的，应按预计的受益期限确定。 (四)收益期限难以预计的，应按不短于10年的期限摊消。 第六十条 信用社购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本办法规定的期限分期摊消。信用社因利用土地建造自用项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程。 第六十一条 递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的费用，主要包括开办费、金融债券www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 发行费用、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销起超过1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊费用。 开办费是指信用社及其分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费、单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失和不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。 信用社筹建期间的下列费用不得计入开办费:应当由入股者负担的费用;为取得固定资产、无形资产所发生的支出;筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。 信用社筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净收益，计入资本公积。开办费用自营业之日起分期摊入营业费用，摊销期为5年。 以经营租赁方式的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用期限孰短的原则分期摊销。 第十章 负 债 第六十二条 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。信用社的负债包括吸收的各项存款、各项应付和预收款项以及发行的债券和其他负债等。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 负债按承担经济义务的期限长短，分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年(含1年)内或者超过1年的一个营业周期内偿还的各项债务。 各项负债按实际发生额计价。发行债券面值计价，实际受到的价款高于或低于债券面值的差额，在债券到期前分期冲减或增加利息支出。发行债券发生的各项费用，计入当期损益。 第六十三条 信用社以负债形式筹集的资金，按照国家规定的适用利率及提取的范围和方法，分档次计提应付利息，计入成本。实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。当年实付利息大于应付利息余额的差额部分以及不提取应付利息的各项负债的利息支出，直接计入当期损益。 第十一章 所有者权益 第六十四条 所有者权益是投资人对信用社净资产的所有权。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备和未分配利润。 第六十五条 实收资本是指投资者按照信用社章程投入信用社的股本金。信用社股本金应符合银行业监管机构的有关规定。 (一)入股原则。向信用社入股，应坚持入股自愿、风www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 险自担、服务优惠、利益共享的原则。应由入股人自主决定，任何单位和个人均不得强制。信用社社员享有按规定获取优惠服务和参与收益分配的权利，并以其所持股金数额为限承担风险和民事责任。 (二)入股条件。信用社员应以货币资金入股，不得以实物资产、债权、有价证券等形式作价入股，必须以自有资金入股，不得以金融机构贷款入股。信用社不得与工商企业以换股形式互相入股，不得接受各级人民政府财政资金直接入股。 (三)股权设置。信用社应按股金来源和归属设置自然人股和法人股两种股权。应对自然人股和法人股分别设定资格股和投资股。资格股是取得社员资格必须缴纳的基础股金。投资股是由社员在基础股金外投资形成的股金。股金每股人民币1元。 (四)股权结构。信用社应当设置合理的股权结构。 (五)股金管理。 1、信用社应对认缴股金的社员签发记名股金证，作为社员所有权凭证和参与利益分配的依据。 2、信用社不得接受本社股金证作为质押标的。社员以本社股金证为自己或他人在其他社(行)作担保，应事先告知理事会。 3、信用社可根据其盈利情况，按照有关规定，对社员www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 分配红利，但不得对股金支付利息。 4、信用社社员持有得股金，经理事会同意，并按规定办理登记手续后，可依次转让、继承和赠予。股金转让、继承和赠予时，收回出让人股金证，给受让人换发新股金证。 5、信用社社员持有的资格股同时满足以下条件，可以办理退股:社员提出退股申请;信用社当年盈余，资本充足率达到要求且退股后仍然达到要求;持满三年并转让所持全部投资股;经理事会同意。 资格股退股原则上应在当年年底财务决算后办理，在年底财务决算前办理退股的，不支付当年股金红利。 6、信用社社员持有的投资股，可以转让、继承和赠予，但不得退股。 7、信用社机构终止或清算后信用社社员依法参加剩余财产分配。 第六十六条 资本公积主要包括资本溢价、接受捐赠资产、资产重估增值和其他按国家有关规定增加的资本公积。 资本公积可按法定程序转赠资本金。 第六十七条 盈余公积是按照规定从净利润中提取得、具有特定用途得积累资金，包括法定盈余公积和法定公益金。 法定盈余公积可用于弥补亏损和转赠股本金。 法定公益金，主要用于信用社职工集体福利设施的支www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 出。 第六十八条 一般准备是按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。一般准备作为利润分配处理，属于所有者权益的组成部分。 第六十九条 未分配利润。未分配利润是信用社留待以后年度进行分配的结存利润。 第七十条 信用社资本总额由核心资本和附属资本两部分构成。核心资本包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备。未分配利润。附属资本是指资产减值准备。 第七十一条 信用社应当建立定期补充资本金的机制，根据业务发展需要确定赠资扩股的规划，确保在任何时点资本充足率达到规定要求。 第十二章 营业收入 第七十二条 信用社的营业收入是指在业务经营过程中取得的营业性收入。包括利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入和其他营业收入等。 (一)利息收入是指信用社各项贷款的实收和应收利息以及贴现利息收入。 (二)金融机构往来利息收入指信用社与中央银行、金融机构之间的资金往来发生的利息收入。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 (三)手续费收入指信用社办理结算业务、代理融通、委托贷款、代理发行各种债券、股票、代办保险、代办中间业务等项业务获得的手续费收入。 (四)其他营业收入包括:咨询收入、外汇买卖和结售汇业务收入、信托及代理业务收入、证券发行及买卖收入、代保管收入以及其他收入。 第七十三条 收入应当在以下条件均能满足时予以确认: (一)与交易相关的经济利益能够流入信用社。 (二)收入的金额能够可靠的计量。 第十三章 成本 第七十四条 信用社在以业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出。金融机构往来利息支出、手续费支出、营业费用以及其他营业支出等，按规定计入成本。 第七十五条 利息支出 利息支出是指信用社以负债形式筹集的各类资金，按国家规定的利率实际支付的利息和分档次提取的应付利息。 (一)计提应付利息的范围:1年(含1年)以上的定期存款和定期储蓄存款，按照国家规定的实用利率逐笔和分档次计提应付利息。、 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 (二)计提应付利息的时间和方法:各项存款与每季末，用月(日)平均余额按适用利率提取当季的应付利息;提取应付利息的各项存款在实际支付利息时冲减应付利息。 第七十六条 金融机构往来利息支出 金融机构往来利息支出是指信用社与中央银行、其他银行季金融机构之间资金往来发生的利息支出。 第七十七条 手续费支出 手续费支出指信用社办理金融业务过程中发生的手续费支出，包括代办储蓄手续费、代办收贷手续费、结算手续费、代办其他业务手续费支出。 (一)代办储蓄手续费:按代办储蓄存款年平均余额的8‰之内控制使用，主要用于:支付代办储蓄劳务费、对代办人员的表彰、奖励以及按规定支付的其他费用。应付代办储蓄手续费一律以代办单位(或人员)吸收储蓄存款的上月年平均余额为基础划分档次，按额度大比例小，额度小比例大的原则分档计付，控制比例随余额的增加相应递减。在计算代办储蓄平均余额时，应扣除信用社人员在代办单位的储蓄业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄余额。 (二)代办收贷手续费:代办收贷手续费应按实收利息10%以内计付。 (三)结算手续费:信用社因办理结算业务，支付给其他金融机构或资金清算组织的手续费。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 (四)代办其他业务手续费支出。 第七十八条 营业费用 营业费用是指办理金融业务过程中发生的营业及管理费用，包括:业务宣传费、广告费、印刷费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、失业保险费、公杂费、差旅费、水电费、会议费、低值易耗品摊销、递延资产摊销、无形资产摊销、租赁费、修理费、取暖及降温费、绿化费、理(董)事会费、税金、专项奖金、上缴管理费、车船使用费、住房公积金、临时工工资、解聘人员一次性支付费用、其他费用等。 (一)业务宣传费指开展业务宣传活动所支付的费用，在营业收入(扣除金融机构往来利息收入)的5‰以内掌握使用。 (二)广告费指通过媒体做广告所支付的费用，在营业收入的2%以内控制使用。 广告费用支出应满足以下条件:广告是经过工商部门批准的专门机构制作的，已实际支付费用，并已取得相应发票，通过一定的媒体传播。 (三)印刷费指印刷的各种业务凭证、账簿、报表、包www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 装运送费、刻制图章等费用开支。出售凭证取得的收入应冲减印刷费。 (四)业务招待费指为业务经营合理需要而支付的业务实际费用，在全年营业收入的5‰以内控制使用。 (五)电子设备运转费指为保证计算机正常运转而购买纸张、色带、软盘(光盘)等耗材所开支的费用。 (六)钞币运送费指运送钞币所支付的汽车运输费、油料费、养路费、包装费、搬运费、牌照费、以及押运人员的差旅费。 (七)安全防卫费指用于安全防范需要所购置的安全保卫器械，安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用设备，保安(经警)人员工资、补贴以及经批准的其他防卫费用。 (八)保险费指向保险公司投保支付的保险费。 (九)邮电费指办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用，按规定收取的邮电费收入冲减邮电费支出。 (十)诉讼费指因起诉或者应诉而发生的各种(项)费用。 (十一)公证费指在办理业务过程中，需要向公证机关办理公证所支付的费用。 (十二)咨询费指聘请经济技术顾问、法律顾问等支付www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 的费用。 (十三)审计费指聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 (十四)技术转让费指因接受技术转让支付的费用。 (十五)研究开发费指研究开发新技术、新业务等发生的费用。 (十六)外事费指按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用。 (十七)职工工资指按规定发给在职职工的工资、奖金、津贴和按国家规定可以发放的其他工资性支出。 (十八)职工福利费指按照职工工资总额的14,提取，主要用于职工的医药费及职工集体福利方面的开支。 (十九)职工教育经费指按照职工工资总额的1.5,计提，用于职工教育方面的开支。 (二十)工会经费按照职工工资总额的2,计提，用于工会开支。 (二十一)劳动保护费指按规定购买的职工劳动保护用品及规定岗位的职工保健费支出。 (二十二)劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费(含离退休职工参加医疗保险基金)、异地安家补助费、职工退休金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬费、抚恤费按规定支付给离退休干部的各种经费以及实www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 行社会统筹办法按规定提取的养老保险、医疗保险统筹基金。 (二十三)失业保险金指按国家规定提取的失业保险基金。 (二十四)公杂费指购置营业用办公用品、订阅公用书报等费用。 (二十五)差旅费指职工因公出差按规定标准乘坐车、船、飞机费、出差补助费、住宿费等费用。 (二十六)水电费指支付的公用水电费及电子设备运转中耗用的水电费用及增容费开支。 (二十七)会议费指经批准召开的各项会议费用。包括会议支付的伙食补助、住宿非、会场租用费及文具、纸张等其他费用。 (二十八)低值易耗品摊销指按规定摊销的低值易耗品。 (二十九)递延资产摊销指按规定的期限和标准在本期成本中摊销的递延资产。 (三十)无形资产摊销指购置无形资产应摊销的费用(不包括自行开发的无形资产摊销)。 (三十一)租赁费指因开办业务需要以经营租赁方式租入的营业及办公用房、电子设备、汽车及其他固定资产所支付的租金。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 (三十二)修理费指固定资产和低值易耗品的修理费用。 (三十三)取暖及降温费指取暖及降温所需的费用。 (三十四)绿化费指信用社内部绿化发生的开支。 (三十五)理(董)事会费指信用社理(董)事会及其成员因履行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。 (三十六)税金是指信用社支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中所支付的税金。 (三十七)专项奖金用于组织低成本资金、优化存款结构和提高经济效益等项奖金的开支。 (三十八)上缴管理费指向上级行业管理部门上缴的管理费。 (三十九)车船使用费指信用社公用机动车、船(不包括运钞车、船)的燃料费、牌照费、养路费、过路(桥)费。 (四十)住房公积金指按有关房改政策规定在成本中列支的各项住房补助支出。 (四十一)临时工工资指支付临时工的工资。 (四十二)解聘人员一次性支付费用指农村信用社一次性支付给解聘人员的费用。 (四十三)其他费用指按规定列支的不属于以上项目的费用支出。 七十九条 委托代办手续费、广告费、业务宣传费、第 业务招待费一律在规定的范围和标准内据实列支，不得预www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 提。 第八十条 其他营业支出 其他营业支出是指信用社在办理金融业务过程中发生的不属于利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、和营业费用四项的其他成本支出。包括固定资产折旧、资产减值准备、流动资产盘亏及毁损、投资损失、汇兑损失以及其他营业支出。 第八十一条 资产减值准备是指信用社对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的，用于弥补特定损失的准备，包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备。其中:贷款损失准备是指信用社对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备，坏账准备是指信用社对各项应收款项预计可能产生的坏账损失计提的准备。 (一)资产减值准备提取范围 信用社应对承担风险和损失的资产计提资产减值准备，具体包括各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡投资、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利息(不含各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡投资、贴现、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等应收利息)、其他应收款、短期投资、(不含采用成本与市价孰抵法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买国债本息部分的投资)、长期投资(不含采用成www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 本与市价孰抵法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买国债本息部分的投资)、入股联社资金、存放其他同业款项、存放境外同业款项、存出保证金。 (二)资产减值准备提取比例 1、贷款损失准备提取比例 信用社贷款损失准备按照关注类贷款2,、次级类贷款25,、可疑类贷款的50,、损失类贷款100,的比例提取。如果正常类贷款有风险，也可计提专项准备，计提比例可根据其风险状况自主确定。 2、贷款以外的资产减值准备提取比例 信用社应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，对贷款以外资产的风险予以合理估计并提取资产减值准备。 (三)资产减值准备提取、使用有关规定 1、资产减值准备按规定的比例按季差额提取。其计算公式:当期资产减值准备累计提取金额,期末应计提资产减值准备-上期末资产减值准备余额。 2、提取的资产减值准备计入当期损益。已计提资产减值准备的资产质量提高时，应在已计提减值准备的范围内转回，增加当期损益。 3、对符合条件的资产损失经批准核销后，冲减已提取的相关资产减值准备。对经批准核销的表内应收利息，已经www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 纳入损益核算的，无论其本金或利息是否已逾期，均作冲减利息收入处理。 4、已核销的资产损失，以后又收回的，其核销的相关资产减值准备予以转回，超过本金的部分、包括收回表内应收利息和表外应收利息，计入利息收入。转回的资产减值准备作增加当期损益处理。 5、资产减值准备年末余额超过风险资产年末余额1,的新增部分应当进行纳税调整。 第八十二条 信用社需要待摊的费用，应根据权责发生制和成本与收入配比的原则，结合具体情况合理确定。 第八十三条 下列开支不得计入当期成本: (一)购置或建造固定资产、无形资产和其他资产的支出; (二)对外投资支出及分配给投资者的利润; (三)被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，以及赞助、捐赠支出; (四)国家法律、法规规定以外的各种付费; (五)国家规定不得在成本中开支的其他支出。 第八十四条 成本核算要严格区分本期成本与下期成本的界限、成本费用支出与营业外支出的界限。 第十四章 利润及分配 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第八十五条 利润是信用社在一定时期开展经营活动所取得的主要财物成果。信用社的利润总额包括营业利润、投资收益以及营业外收支净额。按下列公式计算: 营业利润,营业收入-营业支出-营业税金及附加 利润总额,营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出+以前年度损益调整 净利润,利润总额-应纳所得税 以前年度损益调整，指本年度发生的调整以前年度损益的事项。反映信用社以前年度多计或少计的收益和费用，须调整本年损益的数额。 投资收益是指信用社购买债券的实收和应收利息以及向上一级联社入股分得的利润。 第八十六条 营业外收支是指与业务经营无直接关系的各项财务收支。 营业外收入包括:固定资产经营性租赁收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、处置抵债资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。 营业外支出包括固定资产盘亏和毁损报废的净损失、处置抵债资产净损失、抵债资产保管费用、出纳短款、结算赔款、证券交易差错损失、各类培训中心经费支出、非常损失、www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 罚没赔偿支出、公益救济性捐赠支出、以及其他营业外支出。 第八十七条 营业税金及附加是指信用社按规定缴纳的营业税入教育附加费等。 第八十八条 信用社发生的年度亏损，可以用下一年度的利润在税前弥补，下一年度利润弥补不足的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润弥补。 第八十九条 利润总额按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。计算公式: 应纳所得税额=应纳税所得额*税率 应纳税所得额按纳税人每一年纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 第九十条 缴纳所得税后的利润，按照下列顺序分配: (一) 弥补以前年度亏损 (二) 提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润 10%的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取。 (三) 提取公益金。公益金的提取比例不得超过法定盈 余公积的提取比例。 (四) 提取一般准备。按5—10%的比例提取。 (五) 提取劳动分红。按5—10%的比例提取。 (六) 向投资者分配利润。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第十五章 清算 第九十一条 信用社按照章程规定解散或者破产以及 其他原因宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，清理信用社的财产;编制资产负债表和清产清单;处理信用社的债权、债务;向股东收取已认缴而未缴纳的出资;清结纳事宜;提出财产作价依据，将清算意见提请信用社权力机构通过后处置信用社剩余财产。 第九十二条 被清算信用社财产包括宣布终止时信用社的全部财产以及信用社在清算期间取得的财产。 已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。 清算期间，未经清算机构同意，不得处置信用社的任何财产。 第九十三条 清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或变现收入为依据。 第九十四条 清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入信用社清算损益。 第九十五条 信用社在宣布终止前6个月至终止之日的期间内，下列行为无效，如有发生，清算机构有权追回其www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 财产，作为清算财产入账; (一) 隐匿私分或者无偿转让财产; (二) 非正常压价处理财产; (三) 对原来没有财产担保的债务提供财产担保; (四) 对未到期债务提前清偿; (五) 放弃自己的债权。 第九十六条 信用社清算期间发生的清算机构的人员工资、办公费、差旅费、公告费、诉讼费以及清算过程中所必需的其他支出，计入清算费用，从现有财产中优先支付。 第九十七条 信用社的清算财产支付清算费用后，按照下列顺序清偿债务; (一) 应付未付的职工工资、劳动保险等;、 (二) 应缴未缴国家的税金及其他未项; (三) 尚未偿付的债务;债务不足全部清偿的，按比例 清偿。 第九十八条 信用社清算终了，清算收益大于清算损 失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。 第九十九条 信用社清算终了后的剩余财产，除法律另有规定外，应当按照投资各方的出资比例进行分配。 第一百条 信用社清算完毕，清算机构应当提出清算报告，一并报送信用社主管部门。 www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 第十六章 财务报告、分析与评价 第一百零一条 财务报告是反映信用社财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括会计报表和财务情况说明书。 (一)会计报表包括业务状况表、资产负债表、损益表及其他有关附表。 (二)财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明: 1、资产负债情况:会计期间资产负债总量、增减量、结构、质量情况以及增减变化原因; 2、财物收支情况:会计期间各项收入、成本和费用增建变化情况及原因; 3、利润实现及分配、税金缴纳情况; 4、对财务状况和经营成果又重大影响的其他事项。 (三)月度财务会计报告应当于此月3日内(节假日顺延，下同)对外提供;季度财物会计报告应当于季度终了后5日内对外提供;本年度财务会计报告应当于年度中期结束后7日内对外提供;年度财务会计报告应于年度终了后15日内对外提供。 第一百零二条 财务分析是以财务报表及其他相关资料为依据，采用一系列专门的技术和方法，对信用社过去和现在的财务状况、经营成果及其变动等进行剖析和评价，为www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 改进信用社财务管理工作、优化经济决策提供重要的财务信息。 (一)财务分析内容主要包括财务状况、经营成果。 1、财务状况指标包括:资产流动性比例、备付金比例、不良贷款比例、不良贷款预计损失比例、不良贷款预计损失抵补率、不良非信贷资产比例、资本风险比例、固定资本比率、资本充足率、核心资本充足率等。 资产流动性比例,流动性资产?流动性负债×100, 备付金比例,备付金?各项存款×100, 不良贷款比例,不良贷款?各项贷款×100, 不良贷款预计损失比例,不良贷款预计损失额?各项贷款期末余额×100, 不良贷款预计损失抵补率,(贷款损失准备余额+贷款损失准备借方发生额)?(不良贷款预计损失额+贷款损失准备借方发生额)×100, 不良非信贷资产比例,不良非信贷资产?非信贷资产×100, 资本风险比率,比例贷款?资本金×100, 固定资产比率,(规定资产净值+在建工程)?所有者权益(不含未分配利润)×100, 资本充足率,资本净额?加权风险资产总额×100, www.21ask.com 中国管理资讯网 www.21ask.com 中国管理资讯网 核心资本充足率,核心资本?加权风险资产总额×100, 2、经营成果指标包括:利息回收率、资产利润率、成本率、综合费用率、资本金利润率、利润总额等。 利息回收率,(本期利息收入-本期表内应收利息增加额)?(本期利息收入+本期表外应收未收利息借方发生额)×100, 资产利润率,实际利润总额?资产平均余额×100, 成本率,总成本?营业收入×100, 综合费用率,营业费用?(营业收入+投资收益)×100, 资本金利润率,利润总额?资本金×100, (二)财务分析方法主要包括趋势分析法、比较分析法、比率分析法和因素分析法。 第一百零三条 财务评价是采用财务分析方法，对一个期间财务状况和经营成果进行分析，总结出信用社在经营上的特点、差异、成因以及应采取的有效措施。 第十七章 附则 第一百零四条 本制度又联社负责解释。 第一百零五条 本制度从下发之日起施行。 www.21ask.com 中国管理资讯网