民办学校财务管理工作手册

民办学校财务管理工作手册 长沙市岳麓区华鑫高考补习学校 (草案) 财务工作委员会编写 2011年9月 1 目 录 长沙华鑫高考补习学校财务制度 ............................................................. 3 财务室会计工作岗位职责 .................................................................. 11 财务室出纳纳员岗位职责 .................................................................. 12 仓库保管员岗位职责 ...................................................................... 13 长沙华鑫高考补习学校财务 工作流程 财务工作流程表财务工作流程怎么写财务工作流程图财务工作流程及制度公司财务工作流程 ........................................................ 14 第一章 出纳岗工作流程 .............................................................. 14 一、 现金收付 .................................................................... 14 二、 银行存款收付 ................................................................ 15 三、 工作要求 .................................................................... 16 第二章 会计岗工作流程 .............................................................. 17 一、 收入类业务 .................................................................. 17 二、 支出类业务 .................................................................. 20 三、 资金筹措类业务 .............................................................. 30 四、 学(年)期末会计结转及编制报表工作 .......................................... 31 五、 调整财务报表的编制 .......................................................... 31 六、 管理性工作 .................................................................. 38 第三章 内部审计岗工作流程 .......................................................... 40 一、 货币资金审计 ................................................................ 40 二、 存货审计 .................................................................... 40 三、 应收应付款项审计 ............................................................ 41 四、 固定资产审计 ................................................................ 41 五、 收入、成本与费用审计 ........................................................ 42 六、 管理性工作 .................................................................. 42 教师差旅费及师资培训费报销制度 .......................................................... 44 学校财产管理办法 ........................................................................ 46 固定资产管理制度 ........................................................................ 49 学校设备管理制度 ........................................................................ 50 学校办公物品申购、领发制度 .............................................................. 54 教室、宿舍公共财产使用、管理规定 ........................................................ 55 学校水电管理制度 ........................................................................ 57 学校电教设备维护维修管理制度 ............................................................ 58 学校图书损坏遗失赔偿制度 ................................................................ 59 学校图书借阅制度 ........................................................................ 59 食堂商店采购入库管理办法 ................................................................ 61 2 长沙华鑫高考补习学校财务制度 第一章 总则 第一条 为规范学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合我校特点，制定本制度。 第二条 我校财务管理的基本原则是:贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办学的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，学校集体和个人利益的关系。 第三条 我校财务管理的主要任务是:依法多渠道筹集事业资金;合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理;科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益;加强资产管理，防止学校资产流失;建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序;如实反映学校财务状况;对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。 第二章 财务管理体制 第四条 我校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制; 第五条 我校财务工作实行校长负责制。 第六条 我校必须单独设置财务室，作为学校的一级财务机构，在校长和后勤副校长的领导下，统一管理学校的各项财务工作，不得在财务处室之外设置同级财务机构。 第七条 我校校内后勤、科技开发、校办产业及基本建设等部门因工作需要设置的财务机构，只能作为学校的二级财务机构，其财会业务接受财务室的统一领导。我校二级财务机构必须遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受财务室的监督和检查。 第八条 我校校内设置财务会计机构，必须相应配备专职财会人员。财会人员由董事会聘用，不得任意调动或者撤换，调入、调出、专业技术职务的评聘须由董事会下财务工作组和校长办理。 第三章 单位预算管理 第条 我校预算是指我校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。 我校必须在预算年度开始前编制预算。预算的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 包括收入预算和支出预算。预算由校级预算和所属各级部门预算组成。 3 第十条 预算编制原则 我校编制预算必须坚持“量入为出、收支平衡”的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则;支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。 第十一条 预算编制方法 我校预算参考以前年度预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度收支增减因素进行编制。校级预算和所属各级预算必须各自平衡，不得编制赤字预算。 第十二条 预算编制和审批程序 我校预算由学校财务室根据各单位收支计划，提出预算建议 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，经学校最高财务决策机构审议通过后。 第十三条 预算调整 我校预算在执行过程中，一般不予调整;如果因学校事业计划有较大调整，对收支预算影响较大，确需调整时，可以报董事会调整预算。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。 第四章 收入管理 第十四条 收入是指我校开展教学、教研及其他活动依法取得的非偿还性资金。 第十五条 我校收入包括: (一)财政补助收入，即我校从财政部门取得的各类事业经费。具体包括: 1.教育经费拨款，即我校从中央和地方财政取得的教育经费，包括教育事业费等。 2.教研经费拨款，即我校从有关主管部门取得的科学研究经费，包括科学事业费和科技三项费用等。 3.其他经费拨款，即我校取得的上述拨款以外的事业经费，包括公费医疗经费、住房改革经费等。 上述财政补助收入，应当按照国家预算支出分类和不同的管理规定，进行管理和安排使用。 (二)上级补助收入，即我校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 (三)事业收入，即我校开展教学、教研及其辅助活动取得的收入。包括: 4 1.教学收入，指我校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包括:通过学历和非学历教育向单位或学生个人收取的学费、培养费、住宿费和其他教学收入。 2.教研收入，指我校开展教研及其辅助活动所取得的收入，包括:通过承接科技项目、开展教研协作、转作科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他教研收入。 上述事业收入中，按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，应及时足额上缴，不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金，计入事业收入。 (四)勤工俭学项目收入，即我校在教学、教研及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。 (六)其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、捐赠收入、利息收入等。 第十六条 我校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入;各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据;各项收入必须全部纳入学校预算，统一管理，统一核算。 第五章 支出管理 第十七条 支出是指我校开展教学、教研及其他活动发生的各项资金耗费和损失。 第十八条 我校支出包括: (一)事业支出，即我校开展教学、教研及其辅助活动发生的支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。 事业支出按其用途划分为教学支出、教研支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤支出、学生事务支出和福利保障支出。 教学支出是指我校各教学单位为培养各类学生发生在教学过程中的支出。 教研支出是指我校为完成所承担的教研任务，以及所属教研机构发生在科学研究过程中的支出。 业务辅助支出是指我校图书馆、计算中心、电教中心、测试中心等教学、教研辅助部门为支持教学、教研活动所发生的支出。 行政管理支出是指我校行政管理部门为完成学校的行政管理任务所发生的支出。 后勤支出是指我校的后勤部门为完成所承担的后勤保障任务所发生的支出。 5 学生事务支出是指我校在教学业务以外，直接用于学生事务性的各类费用开支，包括学生奖贷基金、助学金、勤工助学基金、学生物价补贴、学生医疗费和学生活动费等。 福利保障支出是指我校用于教职工社会保障和福利待遇以及离退休人员社会保障和福利待遇方面的各类费用开支。 (二) 勤工俭学项目支出，即我校在教学、教研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。 (三)自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。事业单位应在保证事业支出需要，保持预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，随年度预算报主管部门和财政部门核批，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。 第十九条 我校在开展教学、教研和非独立核算的经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用;不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊。 经营支出应当与经营收入配比。 第二十条 我校从有关部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期报送资金的使用情况;项目完成后，应当报送资金支出决算和使用效果的书面报告，并接受有关部门的检查、验收。 第二十一条 我校要加强对支出的管理，各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。对校内各单位包干使用的经费和核定定额的费用，其包干基数和定额标准要本着勤俭节约的原则科学合理地制定。 第二十二条 我校的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。 第六章 结余及其分配 第二十三条 结余是指我校年度收入与支出相抵后的余额。 勤工俭学项目收支结余应当单独反映。勤工俭学项目收支结余可以按照国家有关规定弥补以前年度经营亏损，其余部分并入学校结余。 第二十四条 我校的结余，除留足发展基金和专用基金外，并按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分可以作为分红分配;国家另有规定的，从其规定。 第七章 专用基金管理(如有) 6 第二十五条 专用基金是指我校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。 第二十六条 专用基金包括修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金等。 修购基金是按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。 职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施，集体福利待遇等的资金。 学生奖贷基金是按照规定提取用于发放学生奖学金和贷款的资金。 勤工助学基金是按照规定从教育事业费和事业收入中提取的，用于支付学生开展勤工助 学活动报酬以及困难学生补助的资金。 我校可以按照国家有关规定，根据事业发展需要提取或者设置其他专用基金。 第二十七条 各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行;没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。 第八章 资产管理 第二十八条 资产是指我校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 第二十九条 我校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。 第三十条 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收及暂付款项、借出款、存货等。 存货是指我校在开展教学、教研及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资、低值易耗品等。 我校应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度。对应收及暂付款项应当及时清理结算，不得长期挂帐;对确实无法收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任，按规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期的清查盘点，保证帐实相符，存货的盘盈、盘亏应及时进行调整。 第三十一条 固定资产是指一般设备单位价值在 500元以上、专用设备单位价值在 800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。 我校的固定资产一般分为六类:房屋和建筑物;专用设备;一般设备;文物和陈列品;图书;其他固定资产。我校应根据规定的固定资产标准，结合本校的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。 7 第三十二条 我校固定资产的报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密、贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或国有资产管理部门、财政部门批准。 固定资产的变价收入应当转入修购基金;但是，国家另有规定的除外。 第三十三条 我校应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点。年度终了前，应当进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理。 我校应结合本校的实际情况，制定固定资产管理办法。 第三十四条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。 我校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。我校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。 第三十五条 对外投资是指我校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业和其他单位的投资。 我校对外投资，应当按照国家有关规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或备案。 我校以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。 对校办产业投资取得的收益，计入附属单位上缴收入;对其他单位投资取得的收益，计入其他收入;国家另有规定者除外。 第九章 负债管理 第三十六条 负债是指我校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。 第三十七条 我校的负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等。 应缴款项包括我校收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。 代管款项是指我校接受委托代为管理的各类款项。 第三十八条 我校应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。 8 第十章 财务清算 第三十九条 经国家有关部门批准，我校发生划转撤并时，应当进行财务清算。 第四十条 我校财务清算，应当成立财务清算机构，在股东大会、董事会、财务部门、有关政府管理部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，并妥善处理各项遗留问题。 第四十一条 我校财务清算结束后，根据国家有关法律法规，清算财产分别按照下列办 法处理: (一)退还学生押金、暂收费用; (二)支付教职工的工资、保险、福利; (三)偿还学校的所欠未抵押债务; (四)偿还学校的欠税、罚款、罚金; (五)偿还学校的所欠未抵押债务; (六)作为剩余财产分配给股东。 以上顺序与国家有关规定不符合的，以国家规定为准。 第十一章 财务报告和财务分析 第四十二条 财务报告是反映我校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。 我校应当按照教育、民政、税务、财政等行政部门的要求定期向各有关主管部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。 第四十三条 我校上报报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表(如有)、有关附表及财务情况说明书。 上报董事会的财务报表，除资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表(如有)、有关附表及财务情况说明书外，还应将其转换为根据企业会计准则编制的资产负债表、利润表、现金流量表以及附注、附表和情况说明、对比分析报告; 第四十四条 财务情况说明书，主要说明我校收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。 第四十五条 我校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分。我校应当按照主管部门的规定和要求，根据学校财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括 9 我校事业发展和预算执行; 学校收入、支出、利润变化; 学校总成本、生均成本、生均利润、总利润变化及其原因; 存在主要问题和改进措施等。 我校可以根据本校特点增加财务分析指标。 第十二章 财务监督 第四十六条 财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度，维护财经纪律的保证。我校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。 第四十七条 我校的财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式。学校可根据实际情况对不同的经济活动实行不同的监督方式。 建立和健全各级经济责任制和建立健全财务主管人员离任审计制度是实施财务监督的主要内容。 第四十八条 我校的财会人员有权按《会计法》及其他有关规定行使财务监督权。对违反国家财经法规的行为，有权提出意见并向上级主管部门和其他有关部门反映。 第十三章 附则 第四十九条 政策法规对财务管理有不同规定的，按照国家有关规定办理。 第五十条 本制度由董事会解释和修订。 10 财务室会计工作岗位职责 一、认真学习《会计法》、《事业会计制度》、《企业会计准侧》和有关财务规定，按时上下班，不迟到、不早退。 二、根据学校和总务处的要求，编制经费预算，有计划地合理使用经费，及时向领导提供预算执行情况分析，以便学校领导采取措施。 三、严格执行财经制度，进行财务监督，当好领导的参谋。 四、审核每笔收支原始凭证，及时结算记帐，发现问题及时查实并向有关领导汇报。 五、重大经费支出和基建支出要经过审核领导小组审核。 六、保管好所有财务凭证，及时整理、装订、归档。按规定编造每月、每学期、学年和年度各种预算报表、统计资料。学期结束、年终提供决算报告。 七、对每学期调进、调出人员及离退休人员进行核定，正确编制工资表。 八、配合督促学校各有关部门及时处理好一切暂收暂付款项。 九、与教务处配合，每学期做好学生代管经费的结算工作，并张榜公布，学生人手一份， 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 到学生家长，做到财务公开。、 十、管理好学校全部现金收会支票，严格按照财务规定，库存现金不得超额。 十一、严格按照财务制度和支付金额的规定，办理收付报销手续，对凭证不实的有权拒付。 十二、根据规定，按银行帐户设置银行日记帐，现金记帐日清月结，准确无误。 十三、按工资表，按时做好工资、资金补贴的发放工作。 十四、熟悉各项财务制度和开支标准，仔细审核收付的每一张单据凭证，做到每笔收付都符合制度标准。 11 财务室出纳纳员岗位职责 一、 认真学习有关会计法律法规，严格执行财经纪律; 二、 学校出纳统一管理学校全部现金支付，包括所属校内经营项目的出纳工作。 三、 熟练掌握各种收费标准及各项费用支出范围，严格把关，对不符合国家方针政策和财务制度的款项，在做好宣传解释工作的基础上，有权监督、拒付，并向一切挥霍学校财物、弄虚作假、损害学校利益、违法乱纪的行为作斗争。 四、 认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定的，应拒绝办理，对内容不全、手续不完备、数字差错的均应退回补填更正或重写，方能办理报销手续。 五、 负责教职工工资及其它人员经费的发放，办理教职工差旅费的报销手续。按规定按时缴纳教师医疗保险费。 六、 严格执行国家现金管理制度，对于现金支付，应严格遵守审批程序办理，没有经手人，证明人和分管领导审核，校长审批签字的票据，有权拒绝付款，确保学校经费的合理使用。 七、 学校出纳掌管学校预算内外库存现金和银行帐户的款项。根据规定按银行帐户设 八、 严格遵守现金管理制度，不得坐支现金，不得私自挪用现金，库存现金不得超过人民银行核定的限额，注意安全保卫工作，防止事故发生。严格执行安全制度，认真管理好现金、各种印章、空白支票、空白收据等， 九、 严格执行会计法规有关规定。不准将收入的现金以个人名义存入储蓄存款，不得保留账外公款和私设“小金库”。 十、 出纳员应对备用金的安全负完全责任，对备用金实行严格管理，采取有效措施防止被盗、遗失，认真履行岗位职责，实行责任追究制。 十一、 学校出纳调动工作或因故离职，应办好移交手续，并由总务主任负责监交。 12 仓库保管员岗位职责 1.有效地管理库房，具体负责学校仓库、食堂仓库、商店盘库和其他部门日常用品的保管和供应工作。 2.负责学校仓库、食堂仓库、商店物资的入库验收工作，入库时，结进仓物品必须严格根据采购单按量验收，并根据发票名称、规格、型号、单位、数量、价格、金额填写验收单或收据，不符合的货物退回，发现问题要及时上报，严格把好质量关。 3.验收进仓物资，如发现不符合要求的，应提交总务处审批后处理，仓库员有权予以更换或退货。 4.验收后的物资，必须按类分别，据物品的性质、数量、固定位置堆放，合理使用仓位，做到整齐美观。并注意留有通道，便于收发、检验、盘点、清查并填写货物卡，把货物卡挂放在显眼的位置，注意食品和非食品类物资分柜存放。 5.物料的商品进出仓，要做到先进先出、后进后出，防止商品变质、霉坏，尽量减少损耗。 6.仓库要保持通风干燥，根据仓库的环境、通风条件、气温变化，调节干、温度和恰当的温度。要勤检查、勤倒垛、勤晾晒，防止虫蛀鼠咬霉烂变质。 7.严格执行出入库手续，开出一式三联入库单，财务、库房、送入库人各执一联，每日定时将票据送交财务室，定期盘点，按时填写报表，做到账表清楚，账物相符。 8(领用人领用物资时，需要审核是否属于定额领用物资，如是定额外物资需审核申请领用单是否有相关领导签字。 9(物资出库时，必须填写一式二联出库单，及时将记账联送交财务室。 10.熟悉货物，明确负责保管货物的范围。 11.严格执行仓库的安全制度，库内严禁吸烟，上下班前后，对仓库的门窗、货垛、电源、消防器材等进行安全检查，发现隐患及时处理，保证库房和物资的安全。 12.严格执行酒店各项规章制度和工作纪律，按时上下班，工作时不擅离职守，负责做好仓库的清洁卫生工作。 13 长沙华鑫高考补习学校财务工作流程 第一章 出纳岗工作流程 一、 现金收付 1、收现 主要有事业收入下的学费、住宿费、代收费(包括书本费、保险费、高考报名考试费、体检费等)、水电费等收现业务，也包括后勤充值收入，还有各种押金、罚款和上级补助奖励等 根据会计岗开具的收据收款——?检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——?在收据(发票)上签字并加盖财务结算章——?将收据第?联(或发票联)给交款人——?凭记账联登记现金流水账——?登记票据传递登记本——?将记账联连同票据登记本传给会计做帐。 注意:(1)原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给会计岗位。 (2)随工资发放时代收代扣的款项，可以没有交款人签字。 2、付现 (1)费用报销 审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——?检查并督促领款人签名——?据记账凭证金额付款——?在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——?登记现金流水账——?将记账凭证及时传会计岗复核 (2)人工费、福利费发放 凭校长签字的支出证明单付款(包括各种需以现金形式发放的福利、补贴、、奖金等款项)——?在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——?登记现金流水账——?登记票据传递登记本——?将支出证明单连同票据传递登记本传会计签收制凭证 3、借款和借支以及还款 (1)个人借款，必须符合《学校个人借款、借支管理办法》要求，借款凭证必须根据不同金额经过董事长或校长签字。 审核各会计岗传来的借款凭证有借款人和会计签字——?检查并督促领款人签名——? 14 据记账凭证金额付款——?在原始借款凭证上加盖“现金付讫”图章——?登记现金流水账——?将记账凭证及时传会计岗复核(借支单谁保管,,) 还款时，根据会计岗开具的收据收款——?检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——?在收据(发票)上签字并加盖财务结算章——?将收据第?联给交款人——?凭记账联登记现金流水账——?将记账联传给会计做帐。 (2)因公借支，须符合《学校个人借款、公款借支管理办法》要求，借款凭证必须根据不同金额经过校长和有关部门领导签字。 审核各会计岗传来的借款凭证有借款人和会计签字——?检查并督促领款人签名——?据记账凭证金额付款——?在原始借款凭证上加盖“现金付讫”图章——?登记现金流水账 ?将记账凭证及时传会计岗复核(借支单谁保管,,) —— 还款时，以现金还款的，根据会计岗开具的收据收款——?检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——?在收据(发票)上签字并加盖财务结算章——?将收据第?联给交款人——?凭记账联登记现金流水账——?将记账联传给会计做帐。 以费用报销还款的，,,,,,,,,,,, 4、现金存取及保管 每天上午按用款计划开具现金支票(或凭建行存折)提取现金——?安全妥善保管现金、准确支付现金——?及时盘点现金——?下午3:30视库存现金余额送存银行 注:(1)下午下班后，现金库存应在限额内。 (2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。 5、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。 二、 银行存款收付 1、银收 (1)其他项目收款 收到银行进账单——?登记银行存款数据——?会计岗位 (2)贷款 收到银行贷款上账回单——?登记票据传递登记本——?传会计岗位 2、银付 (1)日常性业务款项 15 根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核，计划外费用经财务负责人审核)——?开具支票(汇票、电汇)——?登记支票使用登记本——?将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上(无存根的注明支票号及银行名称)——?加盖“转账”图章——?登记单据传递登记本——?传会计岗位制证 注:(1)开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。 (2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、发票一致。 (3)有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 (2)打卡工资 根据有校长和相关人员签字的付款审批单(经会计签字)开具支票——?填写进账单——?连同工资盘交银行——?登记支票使用登记本——?将支票存根粘贴到付款审批单上—?加盖“转账”图章——?登记单据传递登记本——?会计岗 — 注:(1)每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入银行。 (2)打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。 (3)还贷及银行结算 收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——?登记单据传递登记本——?传管理费用岗 (4)交税 ?完税 收到会计岗位传来的税票(附付款审批单)——?填写划款行银行账号及进单 (5)及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。 3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。 4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。 三、 工作要求 1、 熟悉学校各类财务管理制度。 2、 了解财务室各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。 4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。 5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。 6、 树立良好的窗口形象。 16 第二章 会计岗工作流程 一、 收入类业务 (一) 事业收入 事业收入包括寄宿费(住宿费)和学费收入(这两项收入原则上应独立开据非税收据， 不得与其他收费项目混合开据收据) 1、 学费收入 可与寄宿费收入同时开据非税收入管理局监制的非税收据。取得收入时， 班主任开单——?出纳审核原始单据完整、合法、金额正确——?收款人签名(加盖现金收讫或银行收讫章)——?登记学生收费统计表——?审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——?交会计制证 借:现金或银行存款 贷: 事业收入-学费 2、 寄宿费收入，与学费收入相同。 借:现金或银行存款 贷: 事业收入-寄宿费 注意:1、非税收据等同发票，在一本收据内不得跳号开票，填写有误时不得撕页而应将三联收齐并注明“作废”。 2、非正常缴费符合减免政策的需同时配齐学费减免政策通知单并由财务校长和校长签字方可减免。 (二) 其他收入 其他收入包括从学生收取的各项收入(一般有政府部门的收费文件或学校收费申报后的 批复文件，没有文件的，应为学生自愿交费)和非从学生收取的收入，从学生收取的收 入工作流程如下: 班主任开单——?出纳审核原始单据完整、合法、金额正确——?收款人签名(加盖现金收讫或银行收讫章)——?登记学生收费统计表——?审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——?交会计制证 会计分录如下: 1、 试卷费，统考收取的试卷费: 借:现金或银行存款 贷:其他收入-试卷费 2、 培训费(因政策不允许补课所以补课费改为培训费) 借:现金或银行存款 17 贷:其他收入-培训费 3、 考试报名费 借:现金或银行存款 贷:其他收入-考试报名费 4、 办证费，办理学生证、暂住证等的收费; 借:现金或银行存款 贷:其他收入-办证费 5、 油印费，每人收取的印刷资料费; 借:现金或银行存款 贷:油印费 、 教育基金，有国家文件要求，必须收取的费用，2元/人/期; 6 借:现金或银行存款 贷:其他收入-教育基金 7、 保险费，自愿交费，学生平安险，40元/人/期 借:现金或银行存款 贷:其他收入-保险费 8、 资料费，除课本外的资料费， 借:现金或银行存款 贷:其他收入-资料费 9、 水电费，向学生和住在校内的老师收取的定额外的水费和电费; 借:现金或银行存款 贷:其他收入-水电费 10、 照片费，有照相服务，向学生收取的毕业证、高考准考证用的照片费; 借:现金或银行存款 贷:其他收入-照片费 11、 收上交学校管理费，主要指将门面、广告位等出租给其他单位或个人而收取的费 用; 借:现金或银行存款 贷:其他收入-收上交学校管理费 12、 校服费 借:现金或银行存款 18 贷:其他收入-校服费 13、 教材自费 借:现金或银行存款 贷:其他收入-教材自费 14、 培训及训练费，艺术、体育生培训费等: 借:现金或银行存款 贷:其他收入-培训及训练费 15、 纯净水费，向各班收取的大桶纯净水费用; 借:现金或银行存款 贷:其他收入-纯净水费 、 寒暑假作业 16 借:现金或银行存款 贷:其他收入-寒暑假作业费 17、 英语口语费 借:现金或银行存款 贷:其他收入-英语口语费 18、 废品变卖收入，指潲水出让、废旧物资、废旧书籍报刊纸张、废旧纸箱变卖等的 收入。 借:现金或银行存款 贷:其他收入-废品变卖收入 注:(1)符合减免政策的需同时配齐费用减免政策通知单并由财务校长和校长签字方可减免。 (2)收支单据由财务室统一购买，并由出纳登记单据编号统计表交会计保管后方可使用。 (3)各班班主任到会计处领取单据，出纳必需先做各班单据编号登记方可使用。 (三) 上级补助和财政拨款 1、 一级科目:财政补助收入，其下有: 高中教育、公用经费、修建、其他经费拨款、教育附加及基金支出、其他教育 支出、社会保障和就业、抚恤等二级科目，其中高中教育下可分成:人员经费、 公用经费、修建三个明细科目， 2、 一级科目:其他经费拨款，其下如有各种专项补助、资助资金可设置二级科目，例 19 如: 资助中心拨助学金 经济工作会议高考奖 中国教育基金 互助互济 3、 其他收入类一级科目: 上级补助收入 拨入专款 财政专户返还收入 勤工俭学收入 附属单位缴款 捐款收入 其他收入 二、 支出类业务 (一) 费用借支 1、 出差借支: 持有相关领导签字的出差申请报告(或文件)——?财务室填写借支单(通知出 纳做好资金准备)——?校长签字——?主管财务校长签字——?出纳处领取借 支款——?会计账务处理 借:其他应收款—王xx 贷:现金/银行存款 2、 采购借支: 持有相关领导签字的采购清单(或文件)——?财务室填写借支单(通知出纳做 好资金准备)——?校长签字——?主管财务校长签字——?出纳处领取借支款 ——?会计账务处理 借:其他应收款—王xx 贷:现金/银行存款 3、 其他费用借支: 持有相关领导签字的费用预支报告(或文件)——?财务室填写借支单(通知出 纳做好资金准备)——?校长签字——?主管财务校长签字——?出纳处领取借 支款——?会计账务处理 借:其他应收款—王xx 贷:现金/银行存款 20 (二) 费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确——?审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——?审核审批手续是否完备——?审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)——?编制记账凭证 借:事业支出--商品和服务支出--相关费用科目(招待费、办公费等) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗 注:(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局和非税局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹。 (2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 3)费用审核依据《学校预算及预算外费用管理控制办法》、《差旅费开支范围及标 ( 准》等，其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有校长批示的报告;市内交通费、通讯费须经办公室登记;固定资产须经总务处登记;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 (4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。 (5)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 (6)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。 具体业务说明及会计分录如下: 1、 办公费，办公费开支主要包括:办公用低值易耗品购置， 直接购置领用(未入库) 借:事业支出-商品和服务支出-办公费 贷:现金或银行存款 购置后入库时领用: 借:事业支出-商品和服务支出-办公费 贷:材料-低值易耗品 2、 印刷费,包括外部印刷、打印、复印费，以及校内的纸张，打印速、印印机和传真机 的油墨、墨盒等耗材费用; 借:事业支出-商品和服务支出-印刷费 贷:现金或银行存款 3、 手续费，包括因银行收取的各种手续费; 21 借:事业支出-商品和服务支出-手续费 贷:现金或银行存款 4、 水电费，包括学校的水费和电费 借:事业支出-商品和服务支出-水费 贷:现金或银行存款 借:事业支出-商品和服务支出-电费 贷:现金或银行存款 5、 邮电费，包括电话费、上网费、手机费、邮寄费等 借:事业支出-商品和服务支出-邮电费-手机通信费 -电话及上网费 -邮寄费 贷:现金或银行存款 6、 交通费，指单位所拥有的各种车辆的费用，包括这些车辆的加油费、路桥费、停车费、 维修费、保险费、违章罚款等等，市内因公办事的出租车费、公交费等在差旅费中核 算。 借:事业支出-商品和服务支出-交通费 贷:现金或银行存款 7、 差旅费，包括出差的住宿费、餐费补助、长途和市内的交通费用、超过标准的报销费 用，市内因公办事的出租车费、公交费等 借:事业支出-商品和服务支出-差旅费-住宿费 -餐费补助 -车船交通费 -超标报销费 贷:现金或银行存款 8、 维修(护)费，包括房屋和场地及其设施、设备的保养、防护、维修、装饰等的开支 (大型的装修、成套系统的安装调试不包含在此类) 借:事业支出-商品和服务支出-维修(护)费 贷:现金或银行存款 9、 招待费，包括招待发生的餐费、烟、酒、饮料等费用，(其中包括礼品费，该费用在 招待费中列支，正式文件此字眼删除) 借:事业支出-商品和服务支出-招待费-餐饮费 22 -招待费(除餐饮外的费用，包括礼品) -超标报销费 贷:现金或银行存款 10、 劳务费，包括招生过程中兼职人员的工资劳务费用(校内劳务费)，招生奖励(即招生代理费，在招生劳务费科目核算，此字眼在正式文件中删除)校内与维修无关的劳务费用(其他劳务费)等 借:事业支出-商品和服务支出-劳务费-招生劳务费 -校内劳务费 -其他劳务费 贷:现金或银行存款 11、 广告费，指广告推广中产生的费用。广告包括媒体广告和宣传品，媒体广告包括电视、广播、网络、报纸、车体(公交车)、墙体、广告牌、条幅、展会等各种媒体的招生宣传，宣传品包括宣传资料、礼物的设计、制作、印刷、打印、发送等的费用，(建议设置辅助核算，将散发宣传资料发生的差旅费、劳务费、代理费(招生奖励，此字眼在正式文件中删除)归集到招生宣传费。 1)、审核付款 (1)审核广告合同、发票、照片等——?审核“付款审批单”审批手续是否完备——?登记资金计划——?出纳岗付款 (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——?编制记账凭证 注:(1)首次付款时，需留存一份合同复印件。 (2)付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 (3) 支付广告款时须凭发票，并审核第(4)项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。 (4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等;户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核发票照片等;宣传品、礼品须审核发票、入库单等。 2)、费用报账 审核招生办传来的发票(媒体广告)或发票及附收料单(宣传品)——?审核审批手续是否完备——?对照合同进行编制记账凭证 注:根据预付账款余额及合同执行情况及时招生办报账，每月与招生办相关岗位核对各客户账簿余额 23 3)、会计分录: 借:事业支出-商品和服务支出-广告费-网络推广费 -报刊推广费 -公交车推广费 -赞助费 -其他广告费 贷:现金或银行存款 12、 货运费，包括发货、收货的货运费、手续费和因收发货产生的市内交通费。本套 帐并无专门核算货运费的科目，货运费根据因果关系直接归集到固定资产、维修费、 广告费等科目 报销时，应审核运输发票合法，金额正确——?审核审批手续是否完备——?编 制记账凭证 13、 租赁费，包括设备租赁、房屋租赁、场地租赁等，例如每年场地租赁费用: 借:事业支出-商品和服务支出-租赁费-办学场地租赁费 -其他租赁费 贷:现金或银行存款 14、 赞助费，包括给其他单位的赞助性质的支出，商品和服务支出科目下并无专门核 算赞助费的科目，可以在广告费科目下核算: 借:事业支出-商品和服务支出-广告费-赞助费 贷:现金或银行存款 15、 会议费、培训费，指参加各种会议、培训需要交纳的费用; 借:事业支出-商品和服务支出-会议费 -培训费 贷:现金或银行存款 16、 工会经费和福利费，工会经费以工会名义开支的各种活动费用，各种节假日学校 发放的各种慰问金、慰问品等，这些费用月末并不提取，只有发生了才做帐，; 借:事业支出-商品和服务支出-工会经费 -福利费 贷:现金或银行存款 17、 向金融机构和个人借款而支付的债务利息: 24 借:事业支出-商品和服务支出-债务利息-银行利息 -个人利息 贷:现金或银行存款 18、 医药费，学生和老师因伤病期间的医疗费用; 借:事业支出-商品和服务支出-医药费 贷:现金或银行存款 19、 其他商品和服务支出，指未包括在以上项目的支出。 (三) 工资、福利和相关税费 1、 工资，包括基本工资、课时工资、岗位津贴、考核工资、高考奖金等以委托银行发放 形式的职工薪酬，可以设置以下明细科目:基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴 费、绩效工资、其他工资福利支出等科目 2、 工作流程入下: 教务处递交课时表(经校长及相关领导签字) 总务处(后勤负责人)递交工勤人员工时表、加班表 办公室递交汇总各处室加班表(经校长及相关领导签字， 同时附加班申请批复文件) 办公室递交节假日慰问金发放名单(经校长及相关领导签字)——?会计编制工资、 福利发放表——?出纳发放工资福利，并将支出证明单连同票据传递登记本传会计签 收制凭证——?会计登帐 3、 会计分录: 借:事业支出-商品和服务支出-基本工资 -津贴补贴 -奖金 -社会保险缴费 -绩效工资 -其他工资福利支出 贷:现金或银行存款 应付及暂存款-个人所得税 -社会保险缴费(五险一金)-单位部分 -个人部分 25 (四) 对个人和家庭的补助 对个人和家庭的补助科目主要核算对优秀生、贫困生的各种减免、学习生活补贴; 有时也包括对个别老师和职工的特别补贴(这些补贴一般放在工资福利、工会会费或 福利费中) 1、 工作流程 教务处、办公室传递减免、补助文件(经校长及相关领导签字)——?会计编 制减免、补助发放表——?出纳发放，并将支出证明单连同票据传递登记本传会计 签收制凭证——?会计登帐 2、 会计分录: 借:事业支出-对个人和家庭的补助-助学金 -生活补助 -医疗费 -抚恤金 -住房公积金 -其他对个人和家庭的补助 贷:现金或银行存款 (五) 其他资本性支出(固定资产和无形资产) 其他资本性支出指固定资产、无形资产、大型维修装修的支出。主要包括: 房屋建筑物购建:各种教学、生活、运动场地建设; 办公设备购置:办公桌椅、沙发，办公设备(折旧年限5年)。 专用设备购置费:各种辅助教学、实验设备，单台设备(如录音机)不足1000元，但同时购买多台超过1000元的应以固定资产核算。(折旧年限3年) 交通设备购置费:各种交通车辆;(折旧年限7年) 大型修善:对建筑、大型设施的重大维修(设备维修价值1万元以上，对建筑的装修、装饰工程);(折旧年限不超过5年) 信息网络购建:对校园网(包括光纤接入开通)、监控系统、广播系统、消费系统等的建设;(折旧年限3年) 其他资本性支出:以上项目以外的设备、无形资产的购置，指价值在1000元以上使用年限在1年以上的资产，主要有成套图书。(折旧年限3年) 备注:只有在通过事业版资产负债表和科目余额表制作调整利润表时需要折旧年限。 1、 购进 26 审核付款——?督促报账——?审核发票和固定资产调拨单——?查询已付款情况——?编制凭证 借:事业支出-其他资本性支出-房屋建筑物购建 -办公设备购置费 -专用设备购置费 -交通设备购置费 -大型修善 -信息网络购建 -其他资本性支出 贷:现金或应收及暂付款 其他资本性支出 借:固定资产-xx固定资产 贷:固定资金 2、 管理 固定资产需要单独进行管理，会计人员于总务处一起制定固定资产清单(包括 价值、预计余额、预计使用年限、折旧额，和品牌、型号、具体配置、维修电 话、指定负责人)，责任到人，定期清查。对于重大固定资产应编制固定资产 卡，其上列出品牌、型号、具体配置、维修电话、责任人，固定资产卡应张贴 在固定资产上。 3、 报废工作流程 定期组织总务处和各使用部门对固定资产进行核查——?督促处置已报废及长期闲置的 固定资产——?核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况—— ?审核固定资产清理转出报告——?编制记账凭证 借:固定资金 贷:固定资产-xx固定资产 报废清理时有收入的，列入其他收入科目中的其他收入。 (六) 其他支出 包括以下内容:补课费、考试报名费、报刊杂志、油印费、试卷费、办证费、教育基金、保险费、资料费、水电费、股金分红、高中照片费、培训及训练费、校服费、远程教育、会考费、英语口语费 借:事业支出-其他支出-考试报名费 27 贷:现金或银行存款 (七) 特殊业务 事业会计制度下，材料科目本来只核算用于专用事业项目的材料。为了便于管理和 核算，材料一级科目下设置低值易耗品(办公类用品)、油印耗材(打印室纸张、一体机 墨盒等)、维修材料、其他材料四个二级科目。 对于校内经营项目，可以在勤工俭学相关科目下核算。教材费、保险费等代收项目 一般都有结余，可以在应付及暂存款核算，结余归集到其他收入科目。 1、 办公类用品入库与领用 (1)入库:审核支票存根与发票对应——?审核发票金额、数量是否与入库单一致——?编制记账凭证 借:材料-低值易耗品-xx办公用品 ——?涉及现金的凭证传出纳岗 贷:银行存款或现金 (2)领用:月末审核办公用品明细账——?审核办公用品库传来的领用汇总表——?编制办公用品领用凭证 借:事业支出——商品和服务支出——办公费(班级、部门) 贷:材料-低值易耗品——xx办公用品 注:(1)办公用品由各部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按需领用。 (2)期(年)末组织对办公用品进行盘点。 2、 油印耗材、维修材料管理和低值易耗品类似 购买入库时: 借:材料- 油印耗材-墨盒/纸张 贷:银行存款或现金 ——?涉及现金的凭证传出纳岗 借:事业支出——商品和服务支出——油印费 贷:材料-油印耗材-墨盒/纸张 3、 对勤工俭学项目科目下库存品的核算 该科目用于校内经营项目，I类库存品用于食堂，II类库存品用于小卖部的核 算，可以考虑分几大类(如麻辣小吃、饮料、方便粉面、日化用品、学习用品)， III类库存品用于奶茶店的核算，其他更多类别用于其他经营项目的核算。 (1)取得充值收入时，在应付及暂存款一级科目下的充值款(二级科目) 28 借:银行存款或现金 贷:应付及暂存款-充值款 (2)购置时，审核支票存根与发票对应——?审核发票金额、数量是否与入库单一致 ——?编制记账凭证——?涉及现金的凭证传出纳岗: 借:对勤工俭学项目-I类库存品 贷:银行存款或现金 (或)预收帐款-往来单位 (3)到月末盘点时，一次性计算收入和转销成本。为了减少工作量，每月盘 点时也可以估计库存(例如以上月的余额为估计值得)成本，到学期结束时再精 确计算库存成本，同时对已经转销成本进行调节。 转销成本金额如下计算:月初成本+本月进货成本-月末库存成本 借: 勤工俭学支出- I类 贷:对勤工俭学项目-I类库存品 (金额为转销成本) (4)同时按月计算收入:(收入金额可以从校园消费系统中获取) 借:应付及暂存款-充值款 贷:对勤工俭学项目-I类库存品 (金额为转销成本) (5)到年末(学年末)，一次性结转勤工俭学支出、勤工俭学收入到勤工俭学 结余。 借: 勤工俭学收入- I类 贷:勤工俭学支出-I类 勤工俭学结余-I类 备注，对于食堂、商店等应使用单独的等级薄对收入、支出、成本、利润进行管理。 4、 对于教材等的购置领用、保险费等代收费用，会计核算如下: (1) 购买时凭发票金额: 借: 应付及暂存款-代收费-教材费 贷:现金或银行存款 (2) 向学生收取时: 借: 现金或银行存款 贷:应付及暂存款-代收费-教材费 (3) 学期(月)末有贷方余额时(一般都有) 借: 应付及暂存款-代收费-教材费 29 贷:其他收入-其他收入-教材 (4) 保险费: 收取时:借: 现金或银行存款 贷:应付及暂存款-代收费-保险费 向保险公司支付时,一般都有手续费收入: 借:应付及暂存款-代收费-保险费 贷:现金或银行存款 其他收入-其他收入-保险费 三、 资金筹措类业务 (一) 股金和分红 1、 股金缴纳 借:现金或银行存款 贷:其他收入-股金-王xx 特别注意，股金交纳和分红还应使用单独的股金及分红明细账本登记，以便于 在期末制作调整利润表。 2、 分红处理 借: 事业支出-其他支出-股金分红-王xx 贷:现金或银行存款 特别注意，股金交纳和分红还应使用单独的股金及分红明细账本登记，以便于 在期末制作调整利润表。 (二) 借款 1、 借款: 签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——?登记贷款期限、还款日期、利率——?编制 记账凭证 借: 现金或银行存款 贷:借入款项-XX银行 2、 支付利息: 借:债务利息支出-向国家银行借款付息-xx银行 贷:现金或银行存款 借:债务利息支出-其他国内借款付息-xx单位或个人 30 贷:现金或银行存款 3、 还款: 借: 现金或银行存款 贷:借入款项-XX银行 注意:会计应使用专门登记薄登记借款和贷款期限、还款日期、利率以及利息支付情况。 四、 学(年)期末会计结转及编制报表工作 1、 所有收入支出科目结转 2、 根据财务软件(事业版)出具财务报表 包括资产负债表、收入支出表 五、 调整财务报表(企业会计制度)的编制 (一) 调整资产负债表 假设:某事业单位的资产负债表如下: 事业版资产负债表 2010年12月31日 单位:万元 科目科目 编号 资产部类 年初数 期末数 编号 负债部类 年初数 期末数 一、资产类合计 二、负债类合计 585 645 320 335 现金 201 借入款项 101 35 30 200 235 银行存款 202 应付票据 102 225 235 零余额账户用款 额度 203 应付帐款 103 0 应收票据 204 预收帐款 105 应收帐款 206 代管款项 106 0 0 预付帐款 207 其他应付款 108 120 100 其他应收款 208 应缴预算款 110 160 180 材料 209 应缴财政专户款 115 产成品 210 应交税金 116 对外投资 118 固定资产 120 160 190 无形资产 124 5 10 三、净资产类合计 265 300 301 事业基金 100 100 30101 其中:一般基金 100 100 30102 投资基金 31 302 固定基金 165 200 五、支出类合计 303 专用基金 0 640 拨出经费 306 事业结余 501 拨出专款 经营结余 502 专款支出 503 事业支出 504 640 经营支出 四、收入类合计 0 650 成本费用 401 财政补助收入 505 0 销售税金 402 上级补助收入 509 0 上缴上级支出 404 拨入专款 516 对附属单位补助 405 事业收入 517 540 结转自筹基建 406 财政专户返还收入 520 412 附属单位缴款 413 捐赠收入 414 其他收入 110 资产部类总计 负债部类总计 585 1285 585 1285 该单位，实收资本200万元，事业支出中，资本性支出为35万元(180+10-160-5)中无形资产为5万元(10-5)，支付利息15万元，支付分红20万元(以前年度未分红)，支付各种税金(营业税和增值税)2万元，政府部门罚款3万元，广告费用30万元，招待费、办公费、差旅费、租赁费合计125万元;235万元借入款中短期借款50万元;其他收入中是食堂商店收入100万，教材等差额收入10万(注:本信息其实无用);食堂、商店及仓库年底盘存20万元;根据固定资产清单，有20万元资产在未来一年内折旧完，本年应提取折旧(假设无形资产摊销为0)40万元;该单位以利润的30%提取发展基金。(在实际编制报表中，以上信息必须从账本中查询) 调整原理:根据事业会计恒等式:资产+支出=负债+净资产+收入，变型后为:资产=负债+(净资产+收入-支出)，企业会计恒等式:资产=负债+所有者权益，所以应有:所有者权益=净资产+收入-支出;任何一笔分录均不能破坏恒等式。下面以此为例将事业版资产负债表调整为企业版资产负债表: 1、 资产项目计算: (1) 货币资金，企业版资产负债表的货币资金为现金和银行存款的合计: 货币资金=30+235=265万元; (2) 应收账款(企版)=应收账款-预收账款+其他应收款(事业版) 应收账款=0-0+180=180万元; (3) 存货调整: 借:存货 20 贷:事业支出 20 32 (4) 固定资产金额的调整: 借:管理费用 40 贷:累计折旧 40 另外有20万元固定资产在一年折旧完: 固定资产=190-40-20=130万元 一年内到期的非流动资产=20万元 无形资产=10万元; 2、 负债项目计算: (1) 短期借款=50万元; 长期借款=借入款项-短期借款=235-50=185万元; 应付账款(企版)=应付账款-预付账款+其他应付款=0-0+100=100万元; (2) 3、 所有者权益项目计算 (1) 资本性支出的调整: 35万资本性支出应调减对应的事业基金 借:事业基金 35 贷:事业支出 35 此后，净资产金额调整为300-35=265万元 (2) 实收资本的调整 实际投入资本的金额为200万 借:固定基金 200 贷:实收资本 200 如过固定基金余额不足200万，例如只有120万，则: 借:固定基金 120 贷:实收资本 120 然后，从专业基金(假设为0)、事业基金中结转: 借:事业基金 80 贷:实收资本 80 (3) 本年利润的计算: 本年利润(结余)=收入-支出+资本性支出-累计折旧+存货+分红性支出 =650-640+35-40+20+20=45(万元) (4) 盈余公积的计算: 33 因为:净资产+(收入-支出)=净资产+结余(本年利润)=所有者权益=实收 资本+盈余公积+未分配利润+以前年度分红+本年已分配利润，盈余公积也就是发 展基金，发展基金以30%提取(因本年度以前未分红); 所以: 盈余公积=(净资产+结余(本年利润)-实收资本)*30%=(265+45-200) *30%=33万元; 未分配利润=(265+45-200)*70%-20=57万元 如以前年度合计分红100万元，则: 盈余公积=(净资产+结余(本年利润)+以前年度分红)*30%=(265+45-200+100)*30%=63万元; 未分配利润=(265+45-200+100)*70%-20-100=(或者) 200-20-63=27万元 265+45- 因而可以得到本年度企业版的资产负债表如下: 企业版资产负债表 2010年12月31日 单位:万元 资产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 265 50 应收账款 应付票据 180 应收票据 应付帐款 100 存货 流动负债合计 20 150 待摊费用 非流动负债 一年内到期的非流动资产 长期借款 20 185 流动资产合计 长期应付款 485 0 非流动资产 非流动负债合计 185 固定资产 负债合计 130 335 无形资产 所有者权益 10 非流动资产合计 实收资本 140 200 资本公积 0 盈余公积 33 未分配利润 57 股东权益合计 315 资产总计 负债和所有者权益总计 625 625 (二) 调整利润表的编制 1、 三大费用的提取 (1) 管理费用:招待费、办公费、差旅费、租赁费合计125万元+累计折旧 34 管理费用为125+40=165万元; (2) 财务费用=利息+手续费=15万元; (3) 销售费用=广告费用=30万元; 2、 营业收入的计算:经营收入=事业收入+其他收入(剔除偶然性收入)=540+110=650 万元; 3、 营业外收入和支出的计算:营业外收入主要指与经营无关的偶然性收入，如捐赠、处 置固定资产等的收入，本例为0;营业外支出也是与经营无关的偶然性支出，如政 府部门罚款、灾害损失、对外捐赠等，本例为3万元; 4、 营业税金为2万元; 5、 营业成本的计算 营业成本就是总支出扣除以上项目(包括资本性支出)的余额: =总支出640万元-资本性支出为35万元-存货20-支付分红20万元-利息费用15- 支付各种税金(营业税和增值税)2万元-政府部门罚款3万元-广告费用30万元- 招待费、办公费、差旅费、租赁费合计125万元=640-35-20-20-15-2-3-30-125=390 万元; =总支出640万元-资本性支出为35万元-支付分红20万元-利息费用15 =640-35-20-15=570万元; 6、 营业利润的计算 经营利润=营业收入-营业成本-营业税金-管理费用-销售费用-财务费用 =650-35-390-2-165-15-30=8(万元) 7、 利润的计算:利润=营业利润+营业外收入-营业外支出=8+0-3=5(万元) 8、 调整利润表的编制 2010年利润表 单位:万元 项目 2010年 一、营业收入 650 减: 营业成本 390 35 营业税金及附加 2 销售费用 30 管理费用 165 财务费用 15 加: 公允价值变动收益 0 投资收益 0 二、营业利润 48 加: 营业外收入 0 减: 营业外支出 3 45 三、利润总额 (三) 现金流量表的编制: 根据以下科目的期末余额、发生额编制现金流量表(注意:与通用的企业版现金流量 表略有不同) 现金流量表 本期金项目 额 一、学校营运活动之现金流量: 财政补助收入 0.00 其他经费拨款 0 事业收入 540.00 其他收入 110 捐款收入 0.00 拨入专款 0.00 财政专户返还收入 0.00 营运活动现金流入小计: 650.00 支付给职工以及为职工支付的现金 330.00 商品和服务支出 265.00 对个人和家庭的补助支出 10.00 支付的各种税费 2.00 支付其他与经营活动有关的现金 3.00 营运活动现金流出小计: 610.00 营运活动产生的现金流量净额: 40.00 二、投资活动产生的现金流量: 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 0.00 收到其他与投资活动有关的现金 0.00 学校投资活动之现金流量 0.00 36 投资活动现金流入小计: 0.00 购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 35.00 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计: 35.00 投资活动产生的现金流量净额 (35.00) 三、筹资活动产生的现金流量: 吸收投资收到的现金 0 取得借款收到的现金 35.00 收到其他与筹资活动有关的现金 0.00 筹资活动现金流入小计: 35.00 偿还债务支付的现金 0.00 分配股利、利润支付的现金 20.00 支付利息支付的现金 15.00 支付其他与筹资活动有关的现金 0.00 筹资活动现金流出小计: 35.00 筹资活动产生的现金流量净额 0.00 四、现金及现金等价物净增加额 5.00 加:期初现金及现金等价物余额 260.00 五、期末现金及现金等价物余额 265.00 编制现金流量表附注: 现金流量表附注 序号 项目 金额 一 利润总额 45 加: 应付项目增加 -20 借入款项的增加 35 应收项目减少 -20 存货减少 -20 非付现成本 40 减: 资本性支出 35 支付分红 20 二 本期现金流量净额 5 加: 期初现金及现金等价物 260 三 期末现金及现金等价物 265 备注:1、非付现成本，主要是累计折旧、摊销，本例中为40万元; 2、资本性支出=本期支付购买固定(无形)资产-处理固定(无形)资产收益; (四) 汇总编制调整报表所需要的数据: 1、 事业版资产负债表; 2、 各会计科目的余额、发生额(期末为结转收入和支出前) 支付给职工以及为职工支付的现金 37 商品和服务支出支付的现金 对个人和家庭的补助支出的现金 其他现金流量表需要的信息 3、 支出中: 资本性支出(包括无形资产和固定资产支出) 支付利息和手续费(对应财务费用，还应扣减对外借款的利息收入) 支付各种税金(对应营业税和增值税) 支付广告费用(对应销售费用) 支付招待费、办公费、差旅费、租赁费合计(对应管理费用) 支付分红和以前年度支付分红的情况(对应股利分配) 支付政府部门罚款、对外捐赠(对应营业外支出) 4、 收入中: 其他收入中处理固定资产收入 其他单位和个人的捐赠收入 5、 借入款的情况 长期借款和一年内借入款的情况 6、 非事业会计报表信息: 实收资本和结余留存(发展基金)的比例 学校、食堂、商店的库存盘存信息; 固定(无形)资产本期折旧(摊销)及累计折旧(摊销) 一年内折旧完的固定资产金额 六、 管理性工作 1、采购环节管理性工作 1) 材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量 评价。 2) 可以参与采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。 3) 每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。 4) 每学期组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。 2、工资管理工作 38 1) 及时编制工资表，并及时要求出纳拷盘送交银行，保证月度工资按时准确发放。 2) 及时清理其他应付款，保证代扣代缴到位。 3) 加强长期服务金的管理，保证财务账与长期服务金辅助账一致，保管长期服务金手册。 4) 按月与银行公积金核对，保证公积金准确缴存到个人户头。 5) 保证每月工资按时准确发放。 6) 确保养老金、公积金、房租水电等事项扣缴到位。 3、税务相关管理工作 1) 随时与地税国税征管员保持联系; 2) 学习税法知识，规范涉及税务方面凭证审核及账务处理; 3) 熟练掌握学校各项税款的交纳情况; 积极清理以前年度欠税情况。 4) 4、预算管理工作 1) 指导各部门编制预算表，汇总编制学校学期、学年预算表; 2) 按部门定期汇总费用支出，监督各部门预算执行情况，必要时(如预期将超支时)反 馈部门预算执行情况; 3) 监督学校预算执行情况，必要时并反馈给校长和董事会; 4) 预算执行结束后，对比分析预算与实际的差异，分析存在问题并编写预算执行和分析 报告; 5、财务报表管理工作 1) 熟悉并掌握事业会计财务报表与企业会计财务报表的调整转换工作流程。 2) 及时出具财务报表，按月出具事业会计财务报表，按学期、学年出具调整企业会计财 务报表。 3) 对出具的企业会计财务报表进行分析并编制分析报告。 4) 按学期、学年编制财务报告。 39 第三章 内部审计岗工作流程 内部审计岗并不设立专职工作人员，当董事会、股东大会需要时，可以制定审计小组 进行内部审计。 一、 货币资金审计 (1)审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 2)内部控制系统测试 ( 调查了解货币资金内部控制系统——?查验签发支票登记簿与签发支票存根——?抽验资金收付款凭证——?核实收入货币资金收款收据——?检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——?检查不相容职务划分情况——?检查货币资金收付凭证管理——?评价货币资金内部控制系统。 (3)实质性审查 ?库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ?现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ?银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 二、 存货审计 (1)审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 (2)内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——?抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——? 40 抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——?审查存货管理制度——?抽查盘点记录——?评价存货内部控制系统 (3)实质性审查 ?材料的审查 材料采购的审查:审查订货合同——?审查材料的验收入库情况——?审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——?审查在途材料——?审查材料采购的账务处理 ?库存材料审查 盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 ?材料出库的审查 对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 三、 应收应付款项审计 (1)审计目标 ?证实应收、应付款项的存在性、正确性、合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 (2)内部控制系统测试 调查了解并描述应收、应付款项内部控制系统——?检查不相容职责的划分——?验证期末余额的合理性——?抽查客户账龄分析表——?审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——?评价应收、应付款项内部控制系统 (3)实质性审查 应收账款的审查 取得应收款明细表——?发出询证应收、应付账款——?分析询证函及应收账款余额——?取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——?审查坏账准备金的提取与使用 四、 固定资产审计 (1)审计目标 ?证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 (2)内部控制系统测试 41 深入了解固定资产的内部控制系统——?验证固定资产的新增手续——?验证固定资产的退废手续——?抽验固定资产验收报告——?检查固定资产账、卡的设置情况——?评价固定资产内部控制系统 (2)实质性审查 ?固定资产入账价值的审查 ?固定资产增加与减少的审查 ?固定资产折旧的审查 ?固定资产结存的审查 ?在建工程审查 五、 收入、成本与费用审计 重点是费用审计 (1)审计目标 证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 (2)内部控制系统的测试 了解并描述费用内部控制系统——?索取并审查费用计划、预算及执行情况——?抽取有关凭证、检查费用审批手续——?检查费用账户的设置、登记及凭证保管——?评价费用内部控制系统 (3)实质性审查 分析主要费用的变动趋势——?审查费用开支的真实性与合规性——?核查期间费用的截止日期——?审查费用会计处理的正确性 六、 管理性工作 (一)工作要求 1、定期组织对学校进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。 2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。 3、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。 4、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 5、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 (二)复核会计凭证 42 将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及所有核算岗传来的不涉及现金的凭证统一进行逐个复核——?发现有编制会计凭证出现差错的情况——?提请会计岗改正——?将已复核的会计凭证按凭证号顺序清理整齐 (三)复核会计报表 将所有已经过人工复核的会计凭证在微机的账务系统进行逐个复核——?将所有账务系统中已经复核的凭证进行电脑记账——?通过微机中的账务系统进行所有结转凭证的生存——?复核所有已生成的结转凭证看其是否正确——?对已核准无误的结转凭证进行电脑记账——?出具会计报表——?交由后勤校长审定——?审定无误后将其复印若干份——?填写用章审批单到档案室请章后盖公司盖——?再盖上“法定代表人(财务部门负责人”三章 注:每月的财务会计报表应在下月的10日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。 (四)编制以及出具会计报表附注 将各核算岗提供的相关资料收齐——?编制会计报表附注——?复印——?在财务系统内部下发 注:每月的财务会计报表附注应在下月的15日之前出具。 (六)编制财务分析报告 每季末待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务分析报告所需资料和信息——?编制财务分析报告——?交校长审查——?将审定后的财务分析报各打印——?复印若干份——?向校长请示后下发相关人员 注:1月为学期分析，7月为财年财务分析(6月和12月为半年和年度财务分析。 (七)编制现金流量预测表 每学期过后应将上学期编制的现金流量预测表与资金实际发生数予以核对——?从微机的账务系统中逐个查询经营活动、投资活动、筹资活动各自的现金流入和现金流出明细——?并编制上学期预测数与实际发生数对比分析表——?再根据下一学期的资金使用计划和经营规划编制下一学期的现金流量预测表——?交校长审查——?将审定后的现金流量预测表打印——?复印若干份——?向校长请章后下发相关人员 注:现金流量预测表应在下一学期开始后三周之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。 43 教师差旅费及师资培训费报销制度 为了使差旅费报销有章可依，有规可行，结合我校实际，本着节约不浪费，为民办实事的 原则，凡学校指定派出教师出公差、办事、学习、培训、开会、考察、参赛等，可以根据实际 情况，申请差旅费报销。具体原则如下: 差旅费报销标准 一、 1( 交通费 汽车、火车(硬席车)、轮船(三等舱位)按实报销，乘坐飞机、出租小汽车、火车(软席车)的，事前经校长批准，事后经校长签字同意才能报销。 经学校同意，教师参加市内的教研活动，3人以上(含3人)的可由学校组织车辆。2人以下(含2人)的自己乘车，学校给予交通费补助(凭车票或汽油发票)，补助标准:市内50元、县内 30元，其它镇区20元教师凭车票(含出租小汽车票)报销。 2( 住宿费 出差地及附近有房子的不报住宿费，学校统一安排住宿的则不报住宿费。教职工出差应住招待所或宾馆的双人房或三人房。住宿费必须凭旅馆、招待所正式发票在规定标准范围内按实报销。超过规定的，需要报告理由，经领导批准才能报销。住宿费标准:县城80元/天，地级市100元/天，省会及沿海城市: 140元/天。 3、伙食费补贴 教职工由学校安排外出参加教研等各种活动，学校给予伙食费补贴伙食补助费，开了公餐则不予报销，如没有开公餐，每人每天补助标准为:地级以下城市:30元，省会及沿海城市50元(在途期30元)。 二、 师资培训费报销，按如下规定执行: 1( 教师经学校同意，参加与教学工作对口的专业学历进修，书籍资料费由个人负担，学费由学校和本人各负担一半。交通、住宿及伙食补贴按“差旅费报销规定”执行。 44 2( 由教育部门统一规划、组织和举办的中小学教师的培训，培训费、资料费由学校负担， 交通、住宿和伙食补贴按“差旅费报销规定”执行。 ( 其他学习培训的费用报销，由学校另行研究决定。 3 4( 如学校规定与教育部门文件不符，以教育部门文件为准。 三、 报销手续 1、 集体(2人以上含2人)外出参加教研活动，必须指定一名领队教师。教研活动结束后， 由领队教师负责收集有关单据，按财务报销制度规定由经手人，证明人，批准人签名后方可 报销。单据较多的先交财务按财务制度要求规范制单后再签名报销。 1、 个人报销手续按财务报销制度的要求执行。 1、报销程序:先由报销本人填写差旅费报销单、张贴发票等凭证——>会计根据财务要求、报销制度审核是否符合报销范围——>校长审核签字—>主管财务校长签字——>再由管财务的副校长签“同意报销”(此时应出示出差审批报告)——>出纳处领钱或销帐。 四、 注意事项 5、出外开会办事，必须把事情办好，须认真做好会议记录，返校后传达好会议精神，方可报销差旅费。 6、出外考察学习，应认真学习，并向学校作好汇报，传达精神，该上示范课的要上示范课，如学习不认真或受到批评者，则不予报销。 7、出外培训，则培训必须达到合格以上等次，且必须培训完才能报销差旅费。 9、办事如须打的或包车，则事先应请示校长同意，方可报打的包车费，否则不予报销。 10、外出一次办多事，只报一次差旅费，顺便办事不报差旅费。 报销差旅费须遵循以上原则，如有例外，须经行政会议讨论后，方可特事特办，予以报销。 45 学校财产管理办法 第一章 总 则 1、学校的一切财产是保证教学工作顺利进行的物质条件，要管好、用好。尽量提高财产的使用效率和效益。 2、克服重钱轻物的思想，重视财产管理，树立人人爱护校产的好风尚。 3、学校财产的管理和使用，必须贯彻“统一管理，分工负责，合理调配，物尽其用”的原则。 4(学校财产实行承包责任制。拥有固定资产的办公室，教室、宿舍，校长室、各处室，值班室、、保管室等均由其负责人负责管理。 第二章 具体制度与措施 一、教室财产管理 1、班主任必须高度重视本班校产的管理，做好学生爱护校产的思想工作。 2、各班在开学初必须向总务处办理校产的使用手续，并进行认真检查、核对，班主任与总务处签订保管责任书。 3、学生桌、椅要实行专人使用，专人保管，不能乱刻乱画，若损坏或丢失，使用人负责赔偿。 4、教室里的日光灯、玻璃等物要爱护，要专人管理，非自然损坏班级要负责赔偿。 6、教室门窗要按时关闭，要做到人走灯熄。门窗若人为损坏，班级负责赔偿。 7、配合学校期中、期末两次校产大检查，各班必须先做好预查。 二、各处室、教师办公室的财产管理 1、各处室的办公桌、椅及其他办公用品要有专人负责。 2、开学初要与总务处校对，期末进行财产检查。 3、各处室要有安全措施，关好日光灯、水龙头等，下班要关好门窗。 46 4、各处室的公共财产由该处室负责人(专人)保管，按其管理制度负责执行;值班室的财产由值班人员负责，按轮流值班制度做好交接手续。学校主管部门在每学期期末对各室的财产进行清查、核对，无故损失要赔偿。 5、图书室、阅览室的图书、杂志、报纸等由本室的工作人员造册登记，按其管理制度负责执行。 6、教职工工作调动时，需办好财产的移交手续;各处室负责人职务变动时应办理财产移交。 四、易耗品管理制度 1、开学初各处室填写本学期须购置的教学设备、办公用品、卫生工具等计划清单，由总务处汇总，根据现存的物资情况，制订采购计划送校长室审批后，由总务处统一购买。 、凡未列入计划，临时需要购置的，都必须填写“购物申请单”，报总务处审核(金额2 大的报校长批准)，由总总务处组织购买。 3、 损坏财产或电子产品等的维修，费用在50元以上的要把损坏元件教还保管室。 4、采购人员和保管人员要严格执行入库、出库手续，帐单记录齐全，手续完备，每期末清仓一次。 五、校产出借出租管理 1、凡出校门的财产，必须具有出门单，并到值班室办理财产出门登记手续。 2、凡校财产出借(出租)须经总务处或校长批准，方可出借或出租。 3、出借或出租均要收一定的押金，归还时收取一定的折旧费(租金)。 4、贵重物品，如音响设备、电脑等一般不出借(租)。 5、学校备用的物品，本校教职工要用的可以借，但要按时归还，若有损坏照价赔偿。 第三章 奖励与处罚 1、学校成立财产审查小组，校长任审查小组组长，相关处室负责人为成员。每学期进行一次全面物资清查。做到家底清楚，帐物相符。清查结果予以公示。 2、班级财产管理纳入班主任量化考核。 47 3、管理责任人所管理的校产损失严重，赔偿责任又不落实，取消财产管理责任人评优评 先资格。情节严重者给予相关的行政处分。 48 固定资产管理制度 一、凡学校的各种固定资产(除图书外),做到物尽其用,节约资源,要尽可能修旧利废。 二、学校总务处负责管理的固定资产,应建立登记薄(其上应登记资产的品牌型号、配置、 ,定期或不定期清查实物,性能参数、保修时间和保修条码、维修电话、责任人等)健全帐目 核对帐目,要求帐物相符, 管好用好物资。 三、学校所需固定资产,经校务委员会审批后列入财务计划进行购买，数额较大的还应上报董事会审批。 四、学校的固定资产,任何人不得做为私有。固定资产的报损、报废、变价、转证或无价调拨, 必须根据具体情况,由领导批准,不得擅自处理。 五、固定资产指定专人负责保管登记工作。 六、财务室应有固定资产登记薄，其上列入采购价格、时间、供应商及电话、预计使用年限、到期残值和折旧办法，每学年(学期)末计算本期折旧和累计折旧。 49 学校设备管理制度 设备是学校固定资产的重要组成部分，必须加强管理，充分发挥其效益。为此，特制订本制度。 一、总 则 1、学校的设备管理是学校后勤管理的重要组成部分，各处室要有一位负责人负责此项工作。 2、学校的设备管理贯彻“统一领导，归口管理，层层负责和计划采购,管、用、修相结合”的原则。 3、总务处是学校设备管理的主管部门，负责统筹管理全校范围内的全部设备。 4、学校各室(处)设备的使用、保管、保养业务上对设备主管部门负责，接受学校的监督。 二、设备的归口管理 学校设备分类实行归口管理，具体分工如下: 1、总务处:负责全校公共设施、办公用品、劳保用品、家具、电器、清洁工具等全部设备的管理。 2、教务处:负责电教及本处办公室的其他设备、设施的管理;负责体育器材、数学模型、全校微机、实验仪器和教务处各种教学设施的管理。 三、 设备的经济管理 1、设备的合同管理 (1)购置设备的经济合同一律由学校校务会根据学校批准的购置计划负责签定，并加盖学校公章。未经许可，自行签定的设备购置合同，一律无效。 (2)学校或个人签定的经济合同，如发生纠纷造成经济损失，其后果由该学校或当事人负责。 2、设备的采购 (1)学校选购仪器、设备的原则是:“技术先进，性能可靠，价格合理，优质服务。” 50 (2)学校选购设备应考虑到设备的适用性、可靠性、节约性、经济性、环保性、耐久性、成套性，灵活性等技术经济特性。 (3)设备主管责任人应提供有关信息，或向已有同类设备的用户调查了解设备的质量、性能、规格、备件供应，维修网点等情况，提供几种方案，并对几种方案进行评价、分析、选择最优的合理方案。 (4)根据设备购置计划，应由校务会成员订货和采购，金额较大的，要上报董事会。 (5)其它小型设备、物资，根据提供的品名、规格、数量、质量等准确资料，由总务处组织订货、采购、供应。 四、设备验收与保管 1、采购员采购完毕，应根据原始发票填写固定资产收单或物品入库房，保管员验收签字 入库。 2、设备使用人员应熟悉设备操作规程和有关规定，未经认真检验，不得私自开机、试机和调机。 3、各处室的物资、设备管理人员和库房保管员应对保管的物资、设备及时建立帐卡，分类存放，妥善保管，经常核对。 4、物资、设备管理人员和库房保管人员应确保存放物资、设备的库房安全，严禁闲人进入库房和在库房内吸烟，做好放火、防盗、防水、防爆，防止虫蛀鼠咬、霉变等工作，如发现问题及时向总务处和校领导报告处理。 五、设备的变动和报损报废 1、校内调拨:长期闲置或不再继续使用的设备，可调入所需处室使用，并填写《设备调拨单》，大型设备报校长批准，设备调出时，有关资料同时移交。 2、对外调拨:设备使用年久，经修理后，仍不能使用，可向总务处提出申请，报经校长批准，可办理固定资产减少手续，作价处理。 3、设备的使用:学校设备一般不外借，特殊情况必须经校长批准，方可借出。归还时，有关人员应认真检查，如有损坏、丢失，应照价赔偿。 4、设备的报废:符合报废条件的设备，由使用处室提出申请，填写《设备报废单》， 51 报总务处经有关人员鉴定后报校长批准方可办理报废手续。 5、设备发生丢失、损坏及其它事故时，各处室应及时查明原因，分清责任，按其责任处理(价值在500元以上的设备要写出专门报告，由校长处理),责任人对设备损坏的赔偿额度一般不高于财产价值的70%，但故意或严重失职的除外。各种工具的正常磨损，更换时应以旧换新。 6、各处室每年应对设备进行一次清查，将清查结果报主管校领导，及时处理。 六、设备管理事故处理 凡有下列情况之一者，作违反制度处理，将承担赔偿责任，并影响年终评优资格，情节严重者给予行政处分，直至追究刑事责任。 1、领导不重视、不严格执行规定，防范措施不落实而发生物资、设备被盗、丢失或火灾。 2、因个人责任造成设备的损坏、丢失、被盗。 3、物资管理员未及时入帐和帐、物不清。 4、物资管理人员变动未完清帐、物移交手续。 5、物资管理人员未按时造送各种报表。 6、物资保管人员对物资保管不善造成损失，或使用不当造成事故。 7、采购人员不按采购计划，自作主张，造成采购物资浪费，或采购设备时说明书、图纸等技术资料不全。 8、不作深入调查研究、认真比较、论证，造成采购设备不适用、价格过高、质量低劣;或发现问题不及时退换、索赔造成损失。 9、对价值重大(1万元以上)的设备、财产，校长应督促采取必要措施保证其防盗、 放火、防水、防爆等，并对出现此类事故负有责任，董事会应根据其责任大小予以处罚， 其处罚金额为财产损失的5%-30%，校长能证明自己无过错的除外。 七、设备的技术管理 1、设备按计划采购、验收后，由总务处根据规划场地负责安装。安装、调试必须按使用说明书和有关技术规定进行。 52 2、对验收不合格的产品，应提出报告，采购人员向厂家办理退货、调换、索赔手续。 3、对大型、精密、稀缺、贵重仪器设备，使用处室必须建立技术档案，并指定专门人员进行保管、操作。并制定相应的安全操作规程、保养维修、使用记录、事故处理等管理制度。 八、设备的保养维修 各使用处室负责设备的保养维修工作。 1、保养工作应做到:“三防”(防尘、防潮、防霉);“六定”(定人保管、定期保养、定室存放、定期验校、定期发动、定期通电)。 2、维修与改造 预防维修:贵重设备、精密仪器和使用频繁的大型设备，应按有关规定拟订保养维修计划，报校长批准后执行。 事故维修:查明原因后，写出《事故报告》，经有关领导审批后，安排修复，并按有关规定收取赔偿费。 设备改造:凡需将原设备进行技术改造的，应由校长审批，并将新资料存档备查。 53 学校办公物品申购、领发制度 一、 计划申请 为了及时满足学校教育教学和各处室对办公物品的需求，各处室要制定各自的申购计划，经总务处研究上报校长决定解决。 (1)依据各处室实际，制定办公物品学期申购计划，开学之前两周交总务处。 (2)依据实际需要，每月可定补充计划，每月第一周内交总务处。 (3)制定计划时，物品名称正确，规格准确，数量合理。 二、计划审批 (1)购置一般日常必备的办公用品须经总务处批准。 (2)凡数量比较多，金额超过300.00元以上，报请校长批准。 (3)金额超过1000.00元的购置项目，须经学校校务会讨论决定。 三、办公物品领取办法 (1)教务处应制定每学期各教研组和教师可教学、办公配备的物资定额并报校长室批准后传递给总务处，超出定额的应经总务处审批。 (2)各处室责成专人签领，时间是每周一、星期二。 (3)根据实际需要填写领物单，名称正确，规格准确。 (4)领物人要签字，借用物品及时归还。 (5)签领人要认真核实物品种类、数量，做到准确无误。 (6)高值(价值20元以上)、耐用品要以旧换新，如有丢失或损坏，照价赔偿。 四、所领物品，按要求该上帐的，保管室要及时入帐登记。 五、对于数量比较多、体积比较大、价值比较贵的物品，总务处及时送入库。 六、保管室发放物品必须有签领记录备查。 54 教室、宿舍公共财产使用、管理规定 一、 能否爱护公物，是衡量师生思想品德的重要条件。教室、宿舍公共财产是学生学 习、生活的的重要设施，师生应倍加爱护。 二、教室、宿舍公共财财产使用、保管以班级为单位，班主任为责任人，向总务处负责; 班主任可以在班级内部制度使用、管理、责任制度，但不得违背学校的基本政策，且发 生损坏赔偿时，总务处只找班主任为责任人。 三、爱护班级公共财物。教师要经常教育学生，不在课桌椅、墙壁等乱涂、乱画、乱刻、乱划，刮风下雨时关好门窗，放假时关窗、断电、锁门。 四、同学要互相监督，对故意破坏他人课桌椅者和公共财产的，要加重处罚;发现破坏行为而又无人承担时，由全班赔偿。 五、教室财产发生损坏时，学校根据财产的购买、制作成本制定赔偿标准如下: 1、门:每扇 元 2、窗户:每扇 元 ; 3、黑板:每2米长块 元 (教室黑板长4米，由2个2米长块组成) 4、窗户玻璃: 5、电风扇:整机 开关 ，未整体损坏的，实际维修发生的费用为标准 6、空调:整机 ，未整体损坏的，实际维修发生的费用为标准 7、日光灯管: 8、墙上插座 9、课桌: 10、椅子: 11、讲台 12、老师座椅 六、宿舍财产发生损坏时，学校根据财产的购买、制作成本制定赔偿标准如下: 铁床: 桌子: 凳子: 空调: 热水器: 电表: 水表: 水龙头: 淋浴器 55 等等 八、学校每学期期初登记各班级的教室、宿舍财产，期末进行全面检查;财产保管员每月(,,)检查一次。 56 学校水电管理制度 本着节约能源，节约学校资金，牢固树立安全用电、节约用水意识，养成良好的用水用电习惯，保证学校教学秩序井然进行，结合学校实际，拟订用水用电管理制度: 1、学校所有水表、电表前的线路改造、用电器的安装，必须由学校统一实施，严禁私自乱接乱搭。 2、各住户室内用电线路，必须做到每月检查一次，尽早自行排除安全隐患。 3、加强各处室、多媒体教室、值班室等的用电管理，力争做到人离开后拔掉所有用电器的电源，严防雷击事故的发生。 4、各室做到人走灯灭，人离关水。教室在光照充足的情况下，各班必须自觉关灯。 5、宿舍、各住户禁止使用电炉等耗电量较大的用电器。各住户在家中无人的情况下，要关掉电热毯、电视机等用电器的电源，严防安全事故发生。 6、水表坏的用户，应及时报修，否则每月按表坏前3个月的最高月度用量交水费。 7、电表坏的用户，要尽早通知学校，否则按偷电处理，每月按表坏前3个月的最高月度用量交电费，同时每户每月处罚一百元。 8、各室各户必须严格执行水电管理制度，加强安全防范管理措施。否则，造成学校财产损失的，学校将追究相关责任，情节严重的，报相关部门处理。 9、严禁学生喝生水和触摸电源。 57 学校电教设备维护维修管理制度 为了更好的管理计算机设备设，提高计算机设备的使用率，延长计算机的使用寿命，充分发挥计算机设备更好的为教育教学服务，结合学校实际，特制定计算机设备维护维修制度: 一、使用人员使用计算机设备出现故障和问题时可以向学校教务处报修，所使用的计算机设备需要安装新软件时可以报修，教师自行安装软件而导致计算机设备使用出现故障和问题时学校不予受理，不填写计算机设备维护维修单的也不予受理。 二、教师使用计算机设备出现故障和问题时，为了不影响课堂教学，可直接找管理人员进行报修，但是计算机设备维护维修单必须填写好，维修时交给维修人员。 三、由于故障的多种多样，维修的时间也有不同。如果是软件的问题，一般在48小时以内给予解决;如果是硬件的问题，一般在三到五天内解决，双休日除去不算;使用计算机设备出现故障和问题时，如需长时间维修的，可从其他地方借用一台，先行使用，以保证课堂教学。 四、计算机及相关设备的使用和使用人要爱护设备，按设备的使用说明正确使用设备，保管好设备的相关附件和资料。 五、计算机及相关设备的使用和使用人要按要求正确安装、使用软件、病毒防火墙，并按说明及时进行防火墙升级。 六、使用教师要按照规定的使用权限使用计算机和网络资源，不得从事违反法律、法规和学校规定不得从事的工作。计算机用户不得未经授权侵入计算机网络中心系统和他人计算机系统，不得试图解密网络及他人计算机的加密文件。计算机网络用户更不准私自向Internet发布违反法律、法规、和学校需要保密的信息。不得以个人身份发布学校的内部工作信息。 七、设备发生故障，计算机及相关设备的使用部门和使用人要及时向学校设备维修人员申请维修，报告设备故障情况，填写维修记录单。 八、维修工作人员接到计算机及相关设备的维护、维修报告要及时进行维护、维修。属于保修期内设备需要进行硬件维修的，由维修人员检查后报学校后勤组，查找有效凭据，联系保修单位维修。计算机及相关设备的使用人要检查维护、维修和修复情况，签字验收。 58 学校图书损坏遗失赔偿制度 1、撕毁、涂抹弄脏图书，情节严重的，责令买同样的书进行赔偿或按原价的2倍赔款，如果此书只有一册的，按原价的4倍赔偿。 2、多卷册图书室丢失其中一卷(册)，按全套(部)书价赔款。 3、拟剔录像片的图书，使用频率不高，按原价赔款。 4、一般图书，图书室内复本在3册以上的，按原书价的2倍赔款。 5、使用频率较高的热门书，按原价的3倍赔偿。 6、教学教研使用的参考书，图书室内少于2册的，按原书价的4倍赔款，多于2册的按原书价的2倍赔款。 学校图书借阅制度 一、教职工借书 1、凡本校教职工均可在本图书室借书。 2、教职工借一般图书一次不能超过5本，文艺作品不得超过2本，借期14天，到期自觉归还，办理手续。不得转借或无故拖延时间，违者将处以停借或罚款。 3、教职工不得在书架上翻阅图书，可根据图书管理员的目录卡介绍选择自己爱好的图书。 4、教职工必须自觉的拿着图书当面与管理员按规定办理借阅手续。 5、教职工要爱护书籍，不得随意勾画涂点，如有损坏或丢失，须按该书原价的2倍至4倍赔偿。 6、教职工因工作调动离校时，须将所借图书归还图书室，若不归还或遗失，按该书原价的2倍至4倍赔偿。 7、贴有绿色书签的图书一律不借，教职工可在图书室查阅。 二、学生借书 1、凡本校学生可直接到图书室借书，也可以由本班科任教师代借。 2、每次借书只限一册，借书期限为一周，书未归还一般不得续借。 59 3、借书超过期限，仍不归还，停止借书权利，并通知班主任，如仍不归还的，纳入班主任量化考核。 4、假期借书一律由科任教师代借。 5、要爱护图书，如有圈点污损剪裁等情况，除进行批评教育外，还须按该书的原价的2倍至4倍赔偿。 6、学生在借书时，要办清借书手续后方能离开图书室。 三、借阅时间 每天中午1:00—1:50 60 食堂商店采购入库管理办法 一、为了及时满足学校师生生活需求，食堂、商店应每天或每周上报各自的采购需求，经总务处和采购员定期采购。 二、采购人、检验人和付款人岗位不得重叠; 三、采购人应建立供应商资料档案，包括营业执照、法人代表证和身份证、食品安全生产许可证、卫生安全许可证、检验报告等，以及供应物资种类、价格，供应商地址、电话、押金等信息; 四、采购人应定期和不定期的市场调查，及时了解价格信息，根据市场情况制定采购策略，引进新的产品和新的供应商。 五、采购人应建立定点供应制度，即对于某种物品一般只指定一家和几家固定供应商，一定期限内以固定价格供应物品。对于每天需要采购时令蔬菜、豆腐等品种多样、难以保存的小菜物品，为降低成本，可以委托代理人采购，但采购人应定期了解市场价格变化，对代理人进行监督; 六、采购物品入库时需要填写一式三联的入库单，一联给财务室作为结算凭证及账务核算，一联又采购人留底，一联由供应商留存，作为与财务室的现金结算凭据;食堂商店负责人应做好登记，以核算成本时留底。 七、为避免物资浪费，学校的法定节假日放假和非正常放假，办公室应及时通知食堂、商店负责人，以便及时调整采购计划。 八、食堂每学期盘存2次，商店每月底盘存1此。学期末，对食堂商店物资盘存后建立库存清单，对物资妥善封存保管，避免霉、腐和变质。 61