[doc格式] 浅议高速公路建设单位会计科目的设置及各种财务分析报表的编制方法

[doc格式] 浅议高速公路建设单位会计科目的设置及各种财务分析报表的编制方法 浅议高速公路建设单位会计科目的设置及 各种财务分析报表的编制方法 [中图分类号】F233【文献标识码】C[文章编号】1005—9016(2009).6—33一O5 浅议高速公路建设单位会计科目的设置 及各种财务分析报表的编制方法 张小英 (陕西省高速公路建设集团公司,陕西渭南714000) [摘要]文章对我国现行的高速公路建设单位在会计科目设置上对国有建设单位会计制度》的应 用情况进行了分析,提出应 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 高速公路建设单位的会计科目设置,巧妙运用辅助工具,提高会计~-5~-效率, 充分发挥智能软件的优势,快速,准确编制财务分析报表. 【关键词】会计科目设置财务分析报表编制高速公路建设单位 高速公路建设投资项目通常具有投资金额巨 大,建设周期长,投资风险大等特点.据统计,在 我国一般平原微丘区,高速公路平均每公里造价为 3000万元左右,在山区,高速公路平均每公里造价 接近4000万元,如果包含桥梁和隧道,造价则更高. 如此庞大的造价,再加上投资项目分类繁多,会计 核算任务繁重,势必对高速公路建设单位的会计工 作提出了很高的要求,不仅要求工程计量支付的准 确,及时,更要求会计科目的设置清晰,合理,便 于会计核算,便于进行财务分析. 目前,高速公路建设单位主要应用的是财会字 [1995】45号国有建设单位会计制度》,由于行业 特点以及业务本身特点,在会计电算化广泛应用的 条件下,缺乏对高速公路建设单位会计科目设置的 相关具体规定,普遍存在的问题是会计人员不懂概 预算,二级明细科目设置随意性较大,项目大类划 分与预算不符,造成的结果是实际财务支出不便于 与预算进行对比,财务信息缺乏可比性;与此同时, 由于会计科目设置不规范,给会计核算和财务分析 带来一定的难度,造成核算效率低下,财务分析报 表编制费时费力,而且容易出错,影响管理层依据 财务信息进行决策. 笔者根据多年来的高速公路建设单位财务工作 经验,认为在工作中主要应把握好以下几点. 一 ,掌握建设项目预算要点,结合国有建设 单位会计制度》,合理设置会计科目. 会计科目的设置是整个会计业务工作的基础, 会计科目设置的合理与否,对于会计核算和财务分 析工作起着至关重要的决定作用.因此,在设置会 计科目时,不仅要求我们要熟悉建设单位会计制度, 更要求我们要通读建设项目预算,熟悉预算要点, 掌握建设成本支出规律,再据此合理设置会计科目. 设置会计科目时主要应把握两点: (一)掌握预算和成本费用支出要点,合理细 分科目. 实务中通常存在的一个问题是生搬硬套国有 建设单位会计制度》中的科目,不结合建设项目实 际情况进行合理细分,造成许多会计科目出现会计 核算”一锅烩”的现象.以编码为”101”的会计 科目”建安投资”为例,根据建设单位会计制度, 该科目主要核算建设单位发生的构成基本建设实际 支出的建筑工程和安装工程的实际成本,该科目所 核算的建设成本支出通常会达到整个投资项目预算 的80%以上,因此有必要对该科目的分类予以高度 关注.高速公路建设项目主要分类有:路基,桥隧 项目,路面项目,机电项目,交通安全项目,房 【作者简介]张小英,硕士研究生学历,先后担任陕西西汉高速公路有 限责任公司工程项目主办会计,陕西省高速公路 建设集团公司西潼高速公路改扩建项目管理处财务科负责人. 332009.O6(总第263期)uu 屋及收费网架项目,绿化等六大类项目,因此有 必要在”101”科目下进行进一步细分,可设置编 码”10101”为”路基,桥隧”,”10102”为”房 屋及收费网架”,”10103”为”交通安全”,”10104” 为”路面”,”10105”为”机电”,”10106”为”绿 化”;接下来,这些工程项目的会计科目又可继续细 分到各个标段,”1010I路基,桥隧”科目可细分 为”1010101”为”路基,桥隧01标”,”1010102” 为”路基,桥隧02标”等等,以此类推;同样”10102 房屋及收费网架”科目可细分为”1O10201”为”房 屋及收费网架01标”,”1010202”为”房屋及收 费网架O2标”等等,以此类推,其他科目同理类推. 如果”101建安投资”科目不经过细分为各类工程 项目而直接分到各标段,势必造成该科目核算过 程中,”路基,桥隧”,”房屋及收费网架”等六大 类施工项目核算”一锅烩”的局面,既不利于会 计核算,又会给编报各种财务分析资料造成极大 的难度和障碍. 同样,如果整个项目的管理组织分机关和五个 项目组,那么编码为”102”的会计科目”设备投资” 下,可根据实际情况,设”10201”为”项目建设机关”, “10202”为”一项目组”,”10203”为”二项目组” 等等以此类推,这样的细分有利于设备和固定资产 的管理. 同样,编码为”103”的会计科目”待摊投资” 下的”10301建设单位管理费”为会计核算需要把 握的一个要点,因为该项费用的弹性较大,不易控 制,常常会发生超预算的情况,因此在实施预算控 制的情况下,有必要根据管理组织设置情况再细分 到机关和各个项目组去,这样,各个管理部门的管 理费用支出情况从账务上看一目了然,方便领导和 决策层采取针对措施加以控制. 其他科目如”预付工程款”,”应付工程款”,”其 他应收款”,”其他应付款”等科目都可以根据实际 情况进行合理划分,方便会计核算和财务分析,笔 者在此不再一一列举. (二)根据预算预先设置会计科目明细编码, 尽量使编码规律化. 实务中通常存在的另一个问题是会计科目明细 编码凌乱,无规律可寻.有些建设单位往往不是根 据预算事先设置好明细科目的编码,而是等到费用 发生时才增加科目,设置编码,造成明细科目编码 凌乱,给财务人员利用编码做账和进行财务分析带 来一定麻烦.例如:西汉高速公路共有84个路基桥 隧标段,那么就可以在编码为”1O1O1路基,桥隧” 下设”10101O1”为”路基,桥隧01标”,”1010102” 为”路基,桥隧O2标”……同理,”1O1O184”为”路 基,桥隧84标”.如果没有预先这样设置,而是等 到各标段前来办理工程结算支付时增设科目,假设 首先来办理工程结算的是O7标,这时设”1010101” 为”路基,桥隧07标”,接下来办理工程结算的是 38标,设”l010102”为”路基,桥隧38标”,这 样势必会造成明细科目编码凌乱,不利于寻找规律, 也不方便会计做账人员记忆. 与此同时,末级明细需要根据支付报表设置 和编码,支付报表是施工单位预先编制好经过层 层审核通过,最终报送到财务部门作为结算支付 的依据.支付报表中路基,桥隧标的计量通常分 总则(支付编号为O1),路基,路面(支付编号为 02),桥梁工程(支-f,2编号为03)等8项,那么, 可以根据支付编号设置相应的末级明细编码,如: 设”101010101”为”O1标总则”,”101010102”为”01 标路基”,”1O1O1O103”为”O1标桥梁工程”等等, 以此类推. 有规律的明细科目编码既可方便会计人员记 忆,提高做账和查账速度,又可方便会计报表和各 种财务统计台账的编制,大大减轻财务人员的工作 量,达到”事半功倍”的效果. 二巧妙设置辅助工具,提高做账速度和会计 核算效率. 高速公路建设单位的工程结算和材料支付普遍 都实行的是”一月一结”制度,每月面对众多的结 算单位,要求会计人员必须掌握结算规律,寻找方 法,快速,准确地完成支付结算工作. 我们以西汉高速公路为例,结合某财务软件 的使用,谈谈如何运用辅助工具做账.西汉高速 公路总投资概算138亿,共有路基,桥隧标段84个, 路面标段9个,交通安全设施标段12个,房屋和 收费网架标段24个,绿化标段lO个,机电标段 28个,施工监理单位34家,材料供应单位3O余家, 工程结算代扣税单位10家,除这200多家长期结 算单位之外,还有1O0余家其他往来单位,而西 汉公司的支付结算会计仅有2名(一名主管副科长, 一 名主办会计),支付结算任务和各种财务统计台 账的编制任务非常繁重,再加上人手紧缺,势必 对会计工作方法和效率提出了很高的要求.而西 汉高速自2002年开工以来,其工程计量支4,-/-工作 未出现过一次大的差错,2003,2007年连续四年 被上级单位评为”财务决算先进单位”.笔者认为, 西汉公司之所以能够以极少的人力圆满完成如此 繁重的核算任务,与辅助工具的巧妙设置和运用 是分不开的. 西汉公司根据支付结算特点,编制了两个电子 表格(见表1和表2),进行辅助做账,大大提高了 做账速度和会计核算效率.下面以”西汉0l标中 铁×局×公司”2008年1月的支付结算为例,谈 淡这两个表格的运用. 首先编制记账凭证: 记账凭证 摘要会计科目借方贷方 结算0l标中铁建安投资万千百十个万千百十个 ×局×公司1——路基,桥隧 月计量款(自表——0l标 一 2行2列复制(直接输入表一2行3列lOO0OO0O0 并粘贴至此)科目编码1010101出现)_, 预付工程款 结算01标中铁——路基,桥隧 ×局×公司1——叭标2O0O0O00 月计量款(直接输入表一2行4列 科目编码2420101出现) 工程保留金 结算01标中铁——路基,桥隧 ×局×公司1——0l标50000O0 月计量款(直接输入表一2行5列 科目编码3329701出现) 其他应付款 结算01标中铁——代扣税 ×局×公司1——××县地税局3l2O000 月计量款(直接输入表一2行6列 科目编码35201出现) 结算0l标中铁应付工程款 ×局×公司1—l标71880O00 (直接输入表一2行6列月计量款 科目编码33201出现) 合计壹佰万元整l0O000000l000O0000 表1记账凭证摘要及科目代码表 序号结算标段及单位名称摘要建安投资预付工程款工程保留金代 扣税应付工程款 1结算01标中铁×局×公司1月计量款 lOl0l012420l0l33297013520133201 2结算02标××路桥公司1月计量款1Ol0l02242010233297023520233202 3结算03标××建设公司1月计量款1Ol01032420l0333297033520333203 如上例所示,每个月做账时,通过对表1中 摘要栏的复制并粘贴到记账凭证中的摘要栏,可 免去做账人员打字输入的麻烦,同时,按照表1 中各个科目的对应编码,在记账凭证中进行相应 输入,可免去做账人员在账务系统中人工查找会 计科目的麻烦.在该记账凭证中,由于建安投资, 预付工程款,工程保留金三个栏目的数字是根据 支付结算报表输入的,而代扣税和应付工程款两 个栏目的数字需要根据计算得出,因此,可以据 此在用友软件下的UFO报表中设置一张EXCEL 表格,如表2所示. 表2月度工程结算支付表单位:元 序,,,, ,单位名称01标中铁O2标××03标×× 号结算项,,,, ×局×公司路桥公司建设公司 1建安投资合计l000000 2预付工程款200000 3工程保留金(5%)50000 4代扣税3l200 5本期应支付款项718800 352009. 06(总第263期)鬟uu 表2中的建安投资合计,预付工程款,工程 保留金三个栏目的数字可以在编制记账凭证时自 动导人,在表2五行三列和六行三列设置公式, 代扣税和本期应支付款项的数字可自动计算得出, 于是可按照表2得出的数字输入记账凭证,据此 完成记账凭证的编制.当施工单位财务人员前来 办理结算时,可要求对方将本期工程结算计算出 的”应收款项”同本期记账凭证中的”应付工程款” 以及表2中的”本期应支付款项”进行核对,如 果三者一致,说明本期结算支付无误,若不一致, 需要进一步查找原因.可以看出,在与施工单位 的结算中,每个月”应付工程款”的计算是很大 的一份工作量,使用月度工程结算支付表后,大 大提高了计算速度和准确性. 由以上可以看出,辅助表格表1和表2的设置, 大大提高了会计人员的做账速度和准确性.原来未 使用这两张表格时,一名会计人员每月结算支付2O 家施工单位已经感到疲于应付,使用这两张表格辅 助做账后,一名会计人员每月结算支付100多家施 工单位仍会感到游刃有余. 三.灵活运用智能软件,快速准确编制各种 财务分析报表. 西汉高速公路建设单位繁多,工程结算支付任 务繁重,如果依靠人工从账务上取数进行财务分析, 那么工作量将会非常庞大,而且容易出错.因此, 西汉公司财务人员充分利用智能软件的优势,进行 电脑取数,电脑计算,分析,达到了快速,准确编 制财务分析报表的目的. 以某财务软件的使用为例,通过在UFO报表 中设置如下表格(表3),可以了解建设单位同施工 单位账目的往来情况. 表3施工单位账目往来情况一览表 X×年×X月. 建安预付工程应付 投资工程款保留金工程款序 施工单位名称\(借方)借方贷方借方贷方借方贷方号 O1标中铁1 X局×公司 202标Xx路桥公司 303标××建设公司 合计 占概,预算百分比(%) 表3中除最后两行需设置公式外,表格中其余 数字均可通过在月末电脑记账后点击”关键字录入 ××年××月”即可自动从电子账表中取数,与此 同时,最后两行的数字由电脑自动根据公式计算得 出,从而完成分析报表的编制. 表3的主要优点有二:一是可以非常直观地提 供给报表分析者和领导决策者第一手的资料,较为 全面地反映了各个施工单位的结算情况,二是非常 便于对账,利用这张表中的数字,可以同结算支付 报表核对,也可以同施工单位的财务账表核对,当 三方核对,有任一方数字不符时,都有利于及时发 现问题,查找原因. 同样,如果要了解各个施工单位的 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 完成情 况和工程变更支付情况,可在UFO报表中设置这 样的表格(表4). 表4各施工单位合同完成情况和工程变更支付情况一览表 合同建安建安投资工程变工程变更 金额投资完成占合累计支付更累计 占合同百 序 施工单位名称\完成(%)分比(%)号同百分比支付 O1标中铁1 ×局×公司 202标××路桥公司 3O3标××建设公司 合计 表4中的”合同金额”和”工程变更累计支付” 两栏的数字可以通过结算支付报表取数得到,”建 安投资完成”栏的数字可以通过UFO报表从账务 系统中自动取数得到,而”建安投资完成占合同百 分比(%)”和”工程变更累计支付占合同百分比(%)” 两栏的数字可以通过在表4中设置公式自动计算得 出.表4的优点是方便领导决策层及时掌握工程进 展和计量支付情况以及工程变更支付情况. 以上两个财务分析报表是笔者总结出的高速公 路建设单位最基本的财务分析报表,而各个单位的 实际情况多有差异,各单位可根据自己的实际情况 利用智能软件设置和增加财务分析报表,及时,准 确地提供财务信息,充分发挥财务的反馈智能,为 领导班子的正确决策当好参谋. 通过以上分析可以看出,合理的会计科目设置 及规律性的会计科目编码,不仅能提高会计核算效 率,便于编制财务分析报表,更重要的是能够提高 财务信息的可比性和决策有用性,而辅助工具和智 能软件的运用,更是大大简化了会计核算工作和财 务分析报表的编制工作,增强了会计信息的及时性 [中图分类号】F234【文献标识码】B[文章编号】 37—04 1005-9016(2009)06— 监理企业现金流量问题的思考 郝荣华 (大连港口建设监理咨询有限公司,辽宁大连116015) [摘要]根据re-g=-来在监理公司N-务工作的实践经验,通过分析监理企业现金流量的特点,注重在 实际工作中的可操作性,提出了现金流转的关键控制点,以提高现金管理的质量,对实现企业的经营目标 具有重要而深远的意义. [关键词]监理企业现金流量关键控制点 一 个企业就是一个现金流转的系统,现金流量 是企业正常运转的”血液”,是考量企业信誉,企 业发展潜力和企业价值评估的重要指标,企业加强 现金流量管理对企业在竞争中立于不败之地和保持 可持续发展能力越来越重要. 一 ,现金流量的重要性 在市场经济环境中,企业可以视为一个具有 生命特征的循环体,维持这个循环体运行的”血液” 是现金.现金流对于企业,正如血液和氧气对于 人体,企业拥有充足并且流转通畅的”血液”才 能生存和发展.失去了立命之本,再精妙的管理 方案也只会付之东流.一味盲目追求企业利润几 何,资产几许,而忽视现金管理的企业,终究逃 不了一个命运——那就是凯恩斯所说的”最后我 们都会死去”.可见,现金流量对企业生存发展至 关重要. 二监理企业现金流量的特点 根据企业业务活动的性质和现金流量的来源, 企业一定会计期间的现金流量分为三类:经营活动 现金流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量. 监理企业是以提供工程监理服务为主营业务的企 业,其现金流量有不同于其他生产型企业的特点. 现金流人包括三大方面:第一,经营活动产生的现 金流入,即提供监理服务产生的监理费收入是企 业现金流入的主要来源,另外,收取往来款项也 是企业暂时增加现金流入的来源.第二,投资活 和准确性,便于上级管理部门和领导决策层依据财 务信息及时做出正确决策. 然而,要从根本上解决高速公路建设单位的会 计科目设置规范化问题,笔者认为,一是上级主管 部门如交通厅,交通部等应对此引起重视,有必要 制定统一的制度和办法,对会计科目的具体设置和 主要财务分析报表的编制进行规范.二是要加强对 财务人员进行必要的建设项目专业知识培训,要求 财务人员一定要懂概预算.会计科目的设置主要是 一 个合理归类的问题,如何做到合理,要求会计人 员不仅要熟悉建设单位会计制度,更要掌握建设项 目本身的财务支出特点,熟悉概预算,一方面把概 预算同建设单位会计制度进行融会贯通,合理设置 会计科目,另一方面要善于开动脑筋,充分发挥会 计电算化和智能软件的作用,创造性地开展工作, 提高会计核算效率和财务分析效率.惩 参考文献 [1】葛家澎,林志军.现代西方财务会计理论【M】.厦 门:厦门大学出版社,2001. [2】财会字【1995】45号.国有建设单位会计制度[s】. [3】财政部,交通部.高速公路公司财务管理办法 Is].1997. [4】李保军.浅议公路建设单位财务会计部门的职 责[J].交通财会,2004(8). 面 ~ 263期 e ) |u q7 r20O9.O6(总第263期)uf