第四章 借贷复式记账法的运用
一、单选
1、D 2、C 3、B 4、A 5、D 6、B 7、D 8、C 9、C 10、D
二、多选
1、BCD 2、CD 3、BD 4、ABC 5、 ABCD 6、 AB
三、判断
1、错 2、错 3、 对 4、错 5、对
四、业务题:
(一)练习资金筹集的核算
1.(1)取得借款时:
借:银行存款 600000
贷:长期借款 600000
(2)第一年末记提利息:
借:在建
工程
路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理
48000
贷:长期借款 48000
(3)第二年末记提利息:
借:财务费用 48000
贷:长期借款 48000
(4)到期还本付息
借:长期借款 840000
贷:银行存款 84000
2.(1)2005年9月1日,甲企业向乙公司投资时:
借:长期股权投资-股票投资(投资成本) 580000
贷:银行存款 580000
(2)2005年末甲企业应享有乙公司净利润并确认为投资收益
=(1200000-600000)×20%=120000元: 借:长期股权投资-股票投资(损益调整) 120000
贷:投资收益-股权投资收益 120000
(3)2006年2月乙公司宣告分派现金股利,甲企业应分得的现金股利=100000×20%=
20000元:
借:应收股利-乙公司 20000
贷:长期股权投资-股票投资(损益调整) 20000
(4)2006年末甲企业应承担净亏损额=200000×20%=40000元:
借:投资收益-股权投资损失 40000
贷:长期股权投资-股票投资(损益调整) 40000 (5)2006年末“长期股权投资-股票投资”科目账面余额=580000+120000-20000-40000
=640000元。
(二)练习投资业务的核算
(1)借:交易性金融资产 25000
投资收益 150
贷:银行存款 25150
借:交易性金融资产 196666.7
投资收益 2500
应收利息 3333.3
贷:银行存款 202500
借:可供出售金融资产 199166.7
应收利息 3333.3
贷:银行存款 202500
(3)借:交易性金融资产 262500
投资收益 750
应收股利 17500
贷:银行存款 280750
(三)练习生产经营活动主要业务的核算
1.(1)借:物资采购 80000
应交税金 13600
贷:应付票据 93600
(2)借:物资采购 60000
应交税金 10200
贷:应付账款 70200
(3)借:生产成本 200000
管理费用 50000
在建工程 30000
应付福利费 20000
贷:应付职工薪酬 300000
(4)借: 生产成本 28000
管理费用 9800
在建工程 4200
贷:应付福利费 42000
(5)借:管理费用 15000
制造费用 25000
贷:累计折旧 40000
(6)借:制造费用 5000
贷:银行存款 5000
(7)借:库存商品 40000
贷:生产成本 40000
2.(1)练习固定资产业务的会计核算
折旧计算表(年数总和法)
年次 年折旧率 年折旧额 累计折旧 折余价值
期初 10000
1 4/10 (10 000-400)×4/10=3 840 3840 6160
2 3/10 (10 000-400)×3/10=2 880 6720 3280
3 2/10 (10 000-400)×2/10=1 920 8640 1360
4 1/10 (10 000-400)×1/10=960 9600 400
第一年提折旧:
借:制造费用 3840
贷:累计折旧 3840
其余各年分录相同,只是金额不同
折旧计算表(双倍余额递减法)
年次 年折旧额 累计折旧 账面净值
10000
1 10 000×50%=5 000 5000 5000
2 5 000×50%=2 500 7500 2500
3 (2 500-400)/2=1 050 8550 1450
4 (2 500-400)/2=1 050 9600 400 分录同上,只是金额差异。
(2)编制会计分录
?固定资产转入清理时:
借:固定资产清理 30000
累计折旧 20000
贷:固定资产 50000
?支付清理费用时:
借:固定资产清理 3000
贷:银行存款 3000
?出售收到款项时:
借:银行存款 18000
贷:固定资产清理 18000
?结转清理净损益时:
借:营业外支出 15000
贷:固定资产清理 15000
3.产品销售业务的核算
(1)借:银行存款 8190
贷:主营业务收入 7000
应交税金 1190
借:主营业务成本 4000
贷:库存商品 4000
(2)借:应收账款 14040
贷:主营业务收入 12000
应交税金 2040
借:主营业务成本 5250
贷:库存商品 5250
(3)借:主营业务税金及附加 6050
贷:应交税金 5000
其他应交款 1050
(4)借:银行存款 20000
贷:应收账款 20000
(四)练习利润及利润分配业务的会计核算
1.(1)借:本年利润 1306000
贷:主营业务成本 800000
营业费用 100000
主营业务税金及附加 16000
管理费用 154000
财务费用 40000
其他业务支出 80000
营业外支出 50000
所得税 66000
(2)借:主营业务收入 1200000
其他业务收入 140000
投资收益 120000
营业外收入 10000
贷:本年利润 1470000 2.
(1)借:银行存款 15000000
贷:股本 10000000
资本公积 5000000
(2)借:盈余公积 1500000
贷:实收资本 1500000
(3)借:固定资产 115000
贷:营业外收入 115000
(4)确认固定资产时,应记:
借:固定资产 360000
贷:银行存款 360000
结转公益金时,应记:
借:盈余公积-公益金 360000
贷:盈余公积-一般盈余公积 360000
(5)借:利润分配-提取盈余公积 432000
-应付利润 1300000
贷:盈余公积——法定盈余公积 270000
——公益金 162000
应付利润 1300000