出口货物增值税核算

出口货物增值税核算 生产企业出口自产货物增值税的核算 根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。具体计算方法与计算 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 如下: (1)当期应纳税额的计算。 当期应纳税额,当期内销货物的销项税额,(当期进项税额,当期免抵退税不得免征和抵扣税额),上期留抵税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额,出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率,出口货物退税率),免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,免税购进原材料价格×(出口货物征税率,出口货物退税率) 如果当期没有免税购进原材料，上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。 (2)免抵退税额的计算。 免抵退税额,出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率,免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额,免税购进原材料价格×出口货物退税率 (3)当期应退税额和免抵税额的计算。 当期期末留抵税额?当期免抵退税额，则 当期应退税额,当期期末留抵税额 当期免抵税额,当期免抵退税额,当期应退税额 当期期末留抵税额,当期免抵退税额，则 当期应退税额,当期免抵退税额 当期免抵税额,0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 进行出口货物增值税核算须设置“应交税费——应交增值税”科目，还应设置“进项税”、“销项税”、“免抵税”、“出口退税”“进项税额转出”等明细科目，其核算举例如下: 【例1】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17,，退税率为9,，2007年9月有关经营业务为:购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款500万元，外购货物准予抵扣的进项税额85万元通过认证，上月末留抵税额5万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收到价税合计117万元存入银行。本月出口货物离岸价USD50万，前期出口货物本期收齐出口单证销售额和本期出口单证齐全销售额合计USD60万。外汇人民币牌价为7.3。 有关增值税业务核算如下: (1)购进货物的核算: 借:原材料 5000000 应交税费——应交增值税——进项税额 850000 贷:银行存款 5850000 (2)内销业务的核算: 借:银行存款 1170000 贷:主营业务收入——内销收入 1000000 应交税费——应交增值税——销项税额 170000 (3)出口销售的核算: 借:应收外汇账款 3650000 贷:主营业务收入——外销收入 3650000 (4)计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额: 当期免抵退税不得免征和抵扣税额,500000×7.3×(17,,9,),0,292000(元) 借:主营业务成本 292000 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出 292000 (5)计算当期应交增值税额: 当期应交增值税额,170000,(850000,292000),50000,,438000(元) 即当期期末留抵税额为438000元。(为当期增值税纳税申报表中的期末留抵税额。) 此过程不需要进行账务处理。 (6)计算当期免抵退税额: 当期免抵退税额,600000×7.3×9,,0,394200,438000元 当期应退税额,394200元 当期免抵税额,0 借:应收出口退税 394200 贷:应交税费——应交增值税——出口退税 394200 “应交税费——应交增值税”期末余额为借方43800元，即为下期抵扣税额。 【例2】若例1中当期内销货物不含税销售额300万元，前期出口货物本期收齐单证销售额和本期单证齐全销售额合计USD40万，其他条件不变。 有关增值税业务核算如下: 购进货物、出口销售业务、进项税额转出业务核算同例1。 (1)内销业务的核算: 借:银行存款 3510000 贷:主营业务收入——内销收入 3000000 应交税费——应交增值税——销项税额 510000 (2)计算当期应交增值税额: 当期应交增值税额,510000,(850000,292000),50000,,98000(元) 即当期期末留抵税额为98000元。(为当期增值税纳税申报表中的期末留抵税额。) 此过程不需要进行账务处理。 (3)计算当期免抵退税额: 当期免抵退税额,400000×7.3×9,,0,262800元,98000元 当期应退税额,98000元 当期免抵税额,262800,98000,164800(元)，为《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期免抵税额”。 借:应收出口退税 98000 应交税费——应交增值税——免抵税 164800 贷:应交税费——应交增值税——出口退税 262800 【问题】 办理免抵退税正式申报应提供哪些凭证 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 , 【解答】 生产企业在收齐出口货物退(免)税所需的法定凭证(采用免抵退税计算方法二的地区为收齐已办理预免、预抵同一所属月份的凭证)后，按月提供以下资料，在规定的申报期限内，向主管退税的税务机关办理退税申报手续。 (1)《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表》及电子数据; (2)《生产企业出口货物退税明细申报表》及电子数据。其中内附以下凭证: ?出口货物报关单(出口退税专用); ?出口收汇核销单(出口退税专用); ?出口商品专用发票; ?出口货物销售明细账; ?代理出口货物证明。 (3)《生产企业进料加工贸易免税 申请表 食品经营许可证新办申请表下载调动申请表下载出差申请表下载就业申请表下载数据下载申请表 》及电子数据; (4)《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及电子数据，内附《进口货物发票》(复印件)、《进口货物报关单》(复印件)，并按明细申报表序号装订成册; (5)《生产企业进料加工登记申报表》及电子数据，内附《进料加工手册登记》及复印件和《加工贸易业务批准证》(复印件); (6)《生产企业进料加工手册登记核销 申请 关于撤销行政处分的申请关于工程延期监理费的申请报告关于减免管理费的申请关于减租申请书的范文关于解除警告处分的申请 表》及电子数据，内附《进料加工结案通知书》; (7)《生产企业增值税纳税情况汇总表》及电子数据; (8)主管退税税务机关要求报送的其他退免税申报资料。 上述各种申报表及电子数据，可以通过“生产企业出口货物退(免)税申报系统”产生。 外贸企业在有第一次出口业务以后，拿着 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 或者报关单及相关资料到主管国税局进行退税认定，国税局调整企业到退税科，委派专管员。 退税申报前需要收集或者取得的相关资料: 1，出口发票(纯英文) 2，报关单退税联 3，报关单核销联(首先到外管局核销，现在大部分地区不用提供纸质核销单到国税局) 4，增值税发票(进货发票) 退税前信息处理: 1，核销以后，核销单信息由外管局传到国税局(5--7天) 2，报关单回来以后企业到电子口岸交单，数据传到国税局(3---6天) 3，增值税发票必须通过认证 4，出口发票(有的地方要到国税局购买专门的出口发票填写，大部分地区可以自制发票) 退税申报系统正式操作之前的工作 1，下载最新的税率库导入 2，下载最新增值税发票认证信息(在国税局出口退税平台上面下载，有的地区没有开通，那么就自己手动录入增值税发票信息) 3，进入系统的时间一定是你申报所属期(出口月份) 出口退税具体操作步骤: 1，基础数据采集(包括出口明细申报录入和进货明细申报录入) 关键问题:(1)关联号极其重要(不是如何设置，而是关联号是一张报关单，一张出口发票，可能是多张增值税发票的集合) (2)关单上有两种以上的商品(不管是不是同一种商品)，在录入报关单号码时候后面加上001，002，003„„ (3)一张发票对应两张以上报关单情况，要开进货分批单 2，数据加工处理 (1)审核认可全部数据(否则预审报无数据) (2)进货数量关联检查(出现E就证明数量有错误) (3)换汇成本检查(出现问题要写情况说明) (4)预审报数据一致性检查 3，形成预审报数据(有的地方是形成电子数据到国税局窗口，部分地区是网上预审报) 4，预审反馈信息读入和处理 注意:(1)进货发票非交叉稽核，出口国家是国内，这样的数据可以忽略 (2)报关单和核销单没有信息，如果检查没错就是数据传输没有到国税局，可以忽略 (3)换汇成本问题，要根据情况写说明 5，形成正式申报数据 (1)打印出口明细和进货明细(各一份) (2)形成汇总表及打印(三份) (3)打印回执单(二份，大连地区要求) 6，形成电子数据 7，到国税局正式申报 注意:装订顺序:回执单(如果有)，汇总表，出口明细，进货明细，进货发票，报关单，出口发票 另外:2张汇总表夹在里面 可能不同地区国税局要求有所区别，但是数据录入一定仔细并随时对照